淺談高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

潘震

摘要：十五大召開以來，我國開始大力培植大批次的高新技術(shù)企業(yè)，給予提供政策優(yōu)惠和技術(shù)支持，以通過高新技術(shù)企業(yè)的壯大來推動我國經(jīng)濟(jì)不斷創(chuàng)新式增長。面對良好的政策機(jī)遇，近些年我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅猛，逐步成為市場中的中堅(jiān)力量，但是企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在諸多問題，難以跟上企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模，尤其是在治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險評估及應(yīng)對及內(nèi)部監(jiān)督等方面的問題較大。文章探析高新技術(shù)企業(yè)如何健全內(nèi)部控制體系，以此來保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)控體系建設(shè)

在我國制定的“兩個一百年”的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃中，就明確提出高新技術(shù)全面實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，創(chuàng)造科技化國民經(jīng)濟(jì)的重要支撐力量。高新技術(shù)的發(fā)展離不開高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展也離不開完善的內(nèi)部管理。但是目前高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制體系上還存在不健全的問題，對于組織架構(gòu)、風(fēng)險評估、全面預(yù)算管理、內(nèi)部監(jiān)督等方面都有很多薄弱環(huán)節(jié)，從而影響了高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理水平，風(fēng)險較大，無法將資源有效變現(xiàn)，最終降低了核心競爭力。

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)分析

（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵闡述

內(nèi)部控制是一種綜合性、系統(tǒng)性及戰(zhàn)略性的管理體系，根據(jù)企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃，依循國家法律法規(guī)，融合企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的管理手段，從而制定出針對性的內(nèi)控目標(biāo)和計(jì)劃。從內(nèi)涵中可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制有五個特點(diǎn)，即全面性、戰(zhàn)略性、制衡性、成本效益性、動態(tài)性。而內(nèi)部控制共包含五項(xiàng)基本環(huán)節(jié)，即內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。

（二）高新技術(shù)企業(yè)管理特點(diǎn)分析

1. 資金運(yùn)作的特殊性

高新技術(shù)企業(yè)其業(yè)務(wù)范圍更加全面，從產(chǎn)品研發(fā)到生產(chǎn)、再到銷售、最終到售后服務(wù)的全過程，各環(huán)節(jié)都需要大量的資金投入。同時高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)技術(shù)和產(chǎn)品的周期較長，行業(yè)技術(shù)更新或政策變化快，這些內(nèi)外部環(huán)境一旦發(fā)生較大改變，就會給企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來較大的壓力，因此做好資金的規(guī)劃管理極其重要。

2. 技術(shù)創(chuàng)新的特殊性

高新技術(shù)企業(yè)主要的競爭力就是技術(shù)的先進(jìn)性和多樣性，技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)就是推動企業(yè)前進(jìn)的動力。但是因?yàn)槭袌鲂枨蟮牟粩嘧兓⒓夹g(shù)創(chuàng)新的不穩(wěn)定性，使得好的技術(shù)并不一定能被市場所接受。還有一個因素就是來自于國家政策的調(diào)動，有可能會終止一項(xiàng)快要研發(fā)完成的技術(shù)項(xiàng)目。這些就屬于風(fēng)險評估和應(yīng)對的問題了，因此非常有必要建立完善的內(nèi)部控制體系。

3. 人力資源管理的特殊性

高新技術(shù)企業(yè)一靠技術(shù)，二靠人才，同時人力資源管理又屬于內(nèi)控環(huán)境要素的重要組成部分，建立科學(xué)的人力資源管理體制能夠提升內(nèi)部控制的效果。因此需要企業(yè)基于內(nèi)部控制體系健全人力資源管理制度，包括優(yōu)化人力隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、制定合理的培訓(xùn)計(jì)劃、設(shè)置全面且明確的績效考核指標(biāo)、建立與薪酬掛鉤的激勵制度、關(guān)注員工職業(yè)生涯發(fā)展、福利待遇、有保密協(xié)定員工的離退職辦理等內(nèi)容。高新技術(shù)企業(yè)主營業(yè)務(wù)就是產(chǎn)品研發(fā)，特別是科研人員憑借著卓越的研發(fā)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)往往會面臨著同行競爭對手的高價薪酬誘惑，很容易引發(fā)核心人才流失、研發(fā)項(xiàng)目中斷等風(fēng)險。因此要注重優(yōu)化績效考核體系和激勵體系，加強(qiáng)保密合同管理和人才培養(yǎng)計(jì)劃來留住核心人才，激勵人才價值實(shí)現(xiàn)最大化創(chuàng)造，從而提高公司的人才競爭優(yōu)勢。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系缺陷分析

（一）內(nèi)控意識薄弱，組織架構(gòu)不合理

目前，我國大多數(shù)中大型企業(yè)均按財(cái)政部等部門要求，建立董事會、獨(dú)立董事、專門委員會、監(jiān)事會等職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動。但實(shí)際上很多企業(yè)僅僅是在形式上建立，董事會僅僅代表少數(shù)幾個大股東的利益;獨(dú)立董事參與決策只是走過場，很少過問企業(yè)經(jīng)營;董事會下設(shè)的專門委員會僅有提名，而無實(shí)際作為。監(jiān)事會成員由董事會任命，職工監(jiān)事很少通過職工代表大會選舉產(chǎn)生，他們代表的仍然是大股東或管理層的利益，監(jiān)事會并不清楚自己的監(jiān)督義務(wù)，或者因?yàn)槠淅嫒匀皇苤朴诖蠊蓶|或管理層，而無法正常行使監(jiān)督職能。以上問題，造就了大股東或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，隨意踐踏內(nèi)部控制，甚至侵蝕公司或小股東的利益。

董事會或管理層不重視內(nèi)部控制，不向公司各層級職能部門宣傳內(nèi)部控制的重要性和要求，職能部門沒有加強(qiáng)內(nèi)控管理的意識，則企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的文化，監(jiān)督機(jī)制不完善，企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，只是空談。

（二）風(fēng)險評估機(jī)制欠缺

同時，企業(yè)通常缺乏風(fēng)險評估機(jī)制，這對于高新技術(shù)企業(yè)而言是非常危險的，從柯達(dá)和諾基亞的沒落可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不能只專注于目前的技術(shù)或市場，而應(yīng)該定期結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，評估自己可能會面臨的風(fēng)險，及時作出應(yīng)對和改變，以保持自己的競爭優(yōu)勢。

上文提到有的企業(yè)的主要業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度缺乏，或內(nèi)控制度未充分考慮各業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法起到預(yù)防風(fēng)險的目的。有的風(fēng)險會使企業(yè)面臨較大經(jīng)濟(jì)損失，有的風(fēng)險會使企業(yè)品牌和信譽(yù)受損，有的風(fēng)險則會使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。所以企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度時，必須在充分了解業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，充分考慮各業(yè)務(wù)活動可能發(fā)生的風(fēng)險，通過規(guī)避或管理風(fēng)險使業(yè)務(wù)活動發(fā)生最大效能。以高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)活動為例，研究開發(fā)一般要經(jīng)過市場調(diào)研、可行性評估、項(xiàng)目立項(xiàng)、開發(fā)、分析調(diào)整等步驟，尤其是研究階段的市場調(diào)研和項(xiàng)目可行性研究非常重要，有些企業(yè)的研發(fā)計(jì)劃僅局限于自己的已認(rèn)知領(lǐng)域，而并不去市場上調(diào)查了解消費(fèi)者的習(xí)慣和未來需求是什么，研發(fā)活動能為企業(yè)帶來怎樣的效果或收益，因?yàn)槿狈οM(fèi)市場、競爭者和政策方向等方面的了解，這極可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。有些企業(yè)很重視研發(fā)活動及部門，給與研發(fā)部門非常大的自主權(quán)，往往對研發(fā)過程疏于管理，這也可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高，甚至是舞弊或研發(fā)失敗。