新形勢(shì)下如何做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

史艷敏

摘 要：現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展較為快速，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性逐漸顯現(xiàn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新形勢(shì)下對(duì)國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，同時(shí)也使得內(nèi)部審計(jì)工作暴露了許多問(wèn)題，如監(jiān)督機(jī)制不完善、審計(jì)責(zé)任落實(shí)不到位等，因此，國(guó)有企業(yè)需要完善審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展。本文將簡(jiǎn)單闡述新形勢(shì)下如何做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;措施

要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，并制定了新時(shí)期審計(jì)工作的目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)的審計(jì)內(nèi)容比較多，涉及的范圍相對(duì)比較廣泛，并且新目標(biāo)的制定，使得原有的審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)階段的審計(jì)要求，所以，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作需要進(jìn)行創(chuàng)新，根據(jù)現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，制定科學(xué)有效的策略提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率，從而維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的重要性

（一）促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要重視運(yùn)營(yíng)策略，制定科學(xué)的權(quán)衡機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有一定的推動(dòng)作用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，可以有效地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行評(píng)測(cè)，根據(jù)評(píng)測(cè)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的分析，制定有針對(duì)性的方案，彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足，從而有利于經(jīng)營(yíng)效率的增加。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作還可以對(duì)企業(yè)的資金情況進(jìn)行掌控，合理優(yōu)化資源配置，調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，可以使其充分發(fā)揮自身作用，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（二）降低違法事件出現(xiàn)

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，難免會(huì)發(fā)生內(nèi)部人員徇私舞弊、貪污盜竊等違法違規(guī)情況，對(duì)企業(yè)的資金帶來(lái)嚴(yán)重的損失。為了避免這種事件發(fā)生，需要重視審計(jì)的職責(zé)，確保審計(jì)人員可以了解資金的流向以及后續(xù)的使用。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)方式有財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理審查等，明確企業(yè)的資金使用情況，降低違法事件的出現(xiàn)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。例如，藍(lán)田股份有限公司在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員舞弊及重大錯(cuò)報(bào)的現(xiàn)象，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)不到位，再加上審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力差造成的。

（三）提高內(nèi)部控制水平

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的主要措施，可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性和財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性，從而能增加企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作的推行具有明確的規(guī)定，必須要重視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制。在進(jìn)行審計(jì)工作中，相關(guān)人員需要明確自身的權(quán)責(zé)，對(duì)企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行記錄，準(zhǔn)確的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，因此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作可以加強(qiáng)其內(nèi)部控制的有效性。

二、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度低

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，有部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不全面，導(dǎo)致沒(méi)有重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)工作的開(kāi)展，并且認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不如第三方審計(jì)具有專(zhuān)業(yè)性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)邊緣化的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)氛圍較差，企業(yè)的員工內(nèi)部審計(jì)意識(shí)淡薄，也有部分員工存在一定的誤區(qū)，認(rèn)為審計(jì)人員喜歡挑剔，專(zhuān)門(mén)審查別人的錯(cuò)誤，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展配合度較低，甚至出現(xiàn)了推諉審計(jì)工作。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是以財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，審計(jì)的范圍具有一定的局限性，容易忽視內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等工作，也有部分審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的增值職能認(rèn)識(shí)不到位，使得無(wú)法通過(guò)咨詢服務(wù)增加企業(yè)價(jià)值。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的核心，也是確保工作客觀公正的前提?，F(xiàn)階段，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)存在一定的問(wèn)題，企業(yè)審計(jì)容易出現(xiàn)多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)指揮的情況。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要定崗定編，使得審計(jì)人員的分配情況存在一定的空缺，內(nèi)部審計(jì)人員通常一人多職，精力被嚴(yán)重的影響。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審查時(shí)，容易受到一定的限制，使得不能直接揭露審計(jì)的結(jié)果，并且在對(duì)同級(jí)人員進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的決定權(quán)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通常會(huì)選擇在內(nèi)部進(jìn)行小范圍的通報(bào)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性不能得到保證，導(dǎo)致審計(jì)工作的公平、客觀也受到了質(zhì)疑。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的定位和職能不明確

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系已普遍建立，但是審計(jì)的職能和定位沒(méi)有明確的劃分，導(dǎo)致不能充分發(fā)揮自身的審計(jì)功能?，F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)重心，比較側(cè)重于查證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性，重視財(cái)務(wù)資料比較關(guān)注內(nèi)部控制，未能將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)工作的范圍比較小，大部分國(guó)有企業(yè)將審計(jì)工作局限在財(cái)務(wù)工作審計(jì)和舞弊審計(jì)中，忽視了將戰(zhàn)略審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等進(jìn)行結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向職能較差，不符合現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，審計(jì)模式不符合時(shí)代發(fā)展需求，不能推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)存在一定的阻礙。另外，內(nèi)部審計(jì)的制度不健全，缺少法律層面的支持，導(dǎo)致在實(shí)際工作中不能充分發(fā)揮自身的作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效率低

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行抉擇的主要依據(jù)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能的發(fā)揮，需要依靠審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效率。目前，有一部分國(guó)有企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效率低的現(xiàn)象，主要是因?yàn)槠髽I(yè)將工作的重心放在了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題上，在整改過(guò)程中只是就事論事，并未做到舉一反三，未建立有效的防范措施，未建立整改責(zé)任制制度，從而導(dǎo)致了個(gè)別企業(yè)存在屢改屢犯的情況。國(guó)有企業(yè)可以從制度層面進(jìn)行落實(shí)審計(jì)結(jié)果的企業(yè)還是很少一部分，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效率低是導(dǎo)致其職能未能充分發(fā)揮的重要原因。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的措施

（一）做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作理念的轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，國(guó)有企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變自身的管理思路，將內(nèi)部審計(jì)理念進(jìn)行創(chuàng)新。為了充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的職能，必須要對(duì)傳統(tǒng)的以監(jiān)督評(píng)價(jià)、查錯(cuò)糾弊為目的的審計(jì)理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，增加審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)，不僅要重視內(nèi)部控制，還要注重風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為中心的審計(jì)理念。國(guó)有企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控職能，充分發(fā)揮咨詢、控制等職能，將治理作為工作的核心，形成綜合的內(nèi)部審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)工作，不僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)審計(jì)，還要結(jié)合企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境變化，進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，拓寬審計(jì)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)企業(yè)中的重大項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，然后將評(píng)價(jià)審計(jì)的結(jié)果發(fā)送給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，為進(jìn)行重大決定提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。另外，內(nèi)部審計(jì)人員還要重視企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題，并通過(guò)完善的溝通機(jī)制，進(jìn)行快速的解決。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性和權(quán)威性對(duì)開(kāi)展審計(jì)工作具有一定的積極作用，獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)獨(dú)立和形式獨(dú)立。通常國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督和管理，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的設(shè)置缺乏一定的獨(dú)立性，使得審計(jì)人員容易受到領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別的壓力。因此，國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，確保其在企業(yè)中具有一定的獨(dú)立性，讓審計(jì)人員在工作中不需要考慮他人的身份，從而可以做到公平公正的判斷，不摻雜任何的偏見(jiàn)與雜念，實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。審計(jì)委員會(huì)是保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要機(jī)制，審計(jì)委員會(huì)可以將企業(yè)的管理人員、第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)進(jìn)行連接的橋梁，可以有效的監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，可以提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性， 特別是在國(guó)有集團(tuán)公司中，形成“統(tǒng)一審計(jì)計(jì)劃、統(tǒng)一審計(jì)程序、統(tǒng)一資源調(diào)配、統(tǒng)一質(zhì)量管控”的內(nèi)部審計(jì)管理體制，促進(jìn)其工作的順利推行。

（三）構(gòu)建高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

隨著企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷增加，人才成為了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的主要內(nèi)容，同時(shí)審計(jì)工作的內(nèi)容不斷增加，審計(jì)人員的素質(zhì)也要隨之提升，從而成長(zhǎng)為高素質(zhì)的審計(jì)人才。國(guó)有企業(yè)需要將自身的審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行擴(kuò)充，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和需求配合一定數(shù)量的審計(jì)人員，挑選具有經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、信息化等專(zhuān)業(yè)的復(fù)合型高素質(zhì)的人員，從而提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)也要重視對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，利用不同的形式創(chuàng)新培訓(xùn)方法，使審計(jì)人員可以學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理論知識(shí)，并加大進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)強(qiáng)化培訓(xùn)等，促進(jìn)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提升。另外，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加金融、審計(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)職稱考試，拓寬知識(shí)面，提高綜合素質(zhì)，從而保證審計(jì)質(zhì)量。努力打造一支“信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔”的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。

（四）融合信息技術(shù)，提高審計(jì)效率

近幾年，信息技術(shù)在各行各業(yè)得到了廣泛的應(yīng)用，在企業(yè)審計(jì)工作中也不例外。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在進(jìn)行查錯(cuò)糾弊的過(guò)程中，效率較低，加大了審計(jì)工作的強(qiáng)度。將信息化技術(shù)融入國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作中，使用審計(jì)軟件，建立企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)，在制定有效的網(wǎng)絡(luò)隱私安全管理策略與控制流程下，將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、審計(jì)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)信息共享。這樣可以優(yōu)化審計(jì)工作的流程，使其更加地規(guī)范化，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展較為快速，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷變化，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，必須要重視審計(jì)工作，并且要與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行創(chuàng)新。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，提升審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，并重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升，定期進(jìn)行培訓(xùn)，確保審計(jì)人員掌握先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)和技術(shù)，構(gòu)建高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，并將企業(yè)的審計(jì)工作與信息化技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，從而提高審計(jì)工作的效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“治已病、防未病”的作用，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉蔚.新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].理財(cái)，2020（08）：95-97.

[2]王英偉.做好新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部巡察工作的對(duì)策[J].當(dāng)代電力文化，2020（01）：60-61.

[3]呂紅雨.新形勢(shì)下做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐與思考——以A集團(tuán)公司為例[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2019（04）：58-61.

[4]付茂紅.新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的若干思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（03）：114+116.

[5]楊忠海.淺談如何做好新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（30）：122.