建立財(cái)政內(nèi)控機(jī)制?提高內(nèi)部管理水平/孫婭娜

摘 要：內(nèi)部控制工作是各級(jí)財(cái)政部門一項(xiàng)重要的工作，財(cái)政內(nèi)部控制主要是圍繞嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度和實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”及“五個(gè)突出”（具體包括：從“立規(guī)矩”向“見成效”轉(zhuǎn)變、從面上推進(jìn)向重點(diǎn)突破轉(zhuǎn)變;突出對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行和政策制定等財(cái)政核心權(quán)力的制約，突出對(duì)關(guān)鍵少數(shù)、關(guān)鍵崗位的制衡，突出對(duì)巡視、審計(jì)問題的內(nèi)控整改，突出內(nèi)控與其它監(jiān)督方式的有機(jī)結(jié)合。）的目標(biāo)來開展各項(xiàng)工作。盡管內(nèi)控工作的有效開展能夠提高內(nèi)部管理水平、提升工作質(zhì)量，但是在目前的財(cái)政內(nèi)部控制工作中，還面臨著很多不足，需要深入研究，借助內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)來提高內(nèi)部管理水平。本文就此問題展開分析與研究。

關(guān)鍵詞：財(cái)政;內(nèi)部控制機(jī)制;提高;管理水平

國(guó)家為了促進(jìn)內(nèi)控工作的開展，專門下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制工作的若干意見，要求各地財(cái)政部門結(jié)合自己的實(shí)際情況制定出完善的內(nèi)部控制機(jī)制，借助完善的機(jī)制來加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)管，防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但在實(shí)際的具體工作中，依然面臨著很多問題。

一、當(dāng)前內(nèi)部控制工作中存在的不足

（一）缺乏明確的控制目標(biāo)

盡管國(guó)家對(duì)于各級(jí)財(cái)政部門內(nèi)部控制工作的重視程度非常高，也專門下發(fā)了控制意見來促進(jìn)此項(xiàng)工作的開展，但在基層財(cái)政部門實(shí)際的內(nèi)部控制工作中，依然存在缺乏明確控制目標(biāo)的問題。目前提出的目標(biāo)過于籠統(tǒng)，缺乏具體的考核指標(biāo)，這就導(dǎo)致基層財(cái)政部門很難結(jié)合上級(jí)部門提出的要求來制定出可行性的控制目標(biāo)，由于缺乏明確的控制目標(biāo)，基層部門很難有效開展內(nèi)控工作，這也說明基層單位在貫徹落實(shí)國(guó)家決策部署方面還存在不足，需要借助不斷加強(qiáng)指標(biāo)建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督與考核來全面推進(jìn)控制目標(biāo)的制定，使內(nèi)部控制工作能夠有效開展。

（二）無法全面把控內(nèi)部控制的各要素

內(nèi)部控制工作的正常開展需要全面把控內(nèi)外部環(huán)境，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門之間以及外部相關(guān)單位之間的溝通，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。但在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中，往往因部門或單位間溝通不及時(shí)、相關(guān)工作人員專業(yè)知識(shí)有限等原因，存在無法全面把控內(nèi)部控制機(jī)制各個(gè)要素的問題，這對(duì)內(nèi)部控制工作的有效開展產(chǎn)生了極為不利的影響。如果這一問題無法得到有效解決，內(nèi)部控制工作將無法取得理想的成效。

（三）體系建設(shè)有待加強(qiáng)

內(nèi)部控制工作的有效開展，離不開系統(tǒng)全面的控制體系建設(shè)，需要財(cái)政各個(gè)職能部門和外部相關(guān)單位充分發(fā)揮出各自在專業(yè)方面的優(yōu)勢(shì)，共同參與到制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防范等活動(dòng)中，以此來全面做好內(nèi)部控制工作，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能順利開展，使各項(xiàng)活動(dòng)都能借助規(guī)范的管理體系和流程來合規(guī)操作。為各個(gè)部門、單位履行自己的職責(zé)，創(chuàng)造有利的工作環(huán)境，避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、內(nèi)部控制工作需要遵循的原則

（一）全程性

內(nèi)部控制不是針對(duì)某一階段，需要貫穿在財(cái)政部門的各項(xiàng)決策，與執(zhí)行以及監(jiān)督活動(dòng)中，只有將內(nèi)部控制與各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理的流程充分融合，才能使財(cái)政部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全程都得到監(jiān)控，避免風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（二）相互制衡原則

在內(nèi)部控制工作開展過程中，財(cái)政部門要為每一個(gè)部門和每一個(gè)相關(guān)工作人員設(shè)定出清晰的職責(zé)，每一個(gè)崗位、每一個(gè)部門都擁有不同的分工，只有這樣才能使各個(gè)部門以及同部門不同工作人員之間形成相互制約的關(guān)系，才能在整個(gè)工作的過程中，相互監(jiān)督、相互制約，避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就能被發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理。

（三）權(quán)利與責(zé)任對(duì)等原則

財(cái)政部門在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程中，也要特別注意權(quán)利與責(zé)任的對(duì)等原則。出于工作的需要，要對(duì)相關(guān)人員充分授權(quán)，以此來確保各個(gè)職能部門能夠嚴(yán)格按照自己的職權(quán)來順利開展各項(xiàng)控制工作，同時(shí)也要讓各相關(guān)人員充分負(fù)起責(zé)任來，有多大權(quán)利就要負(fù)多大責(zé)任，權(quán)責(zé)相等。

（四）協(xié)調(diào)性原則

內(nèi)部控制工作在開展過程中，控制機(jī)制需要和各個(gè)部門的人員分工、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容充分協(xié)調(diào)，才能使內(nèi)部控制工作更加有效、更加高效。所以協(xié)調(diào)性原則也是內(nèi)部控制工作所必須的。

三、完善內(nèi)部控制機(jī)制采取的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)政策的宣傳教育

內(nèi)部控制工作是國(guó)家非常重視的一項(xiàng)工作，為了促進(jìn)此項(xiàng)工作的開展，國(guó)家出臺(tái)了很多政策，因此要想提高財(cái)政部門內(nèi)部控制管理水平，需要首先認(rèn)真做好內(nèi)部控制相關(guān)政策的宣傳與培訓(xùn)，這是財(cái)政部門一項(xiàng)重要的職責(zé)，所以財(cái)政部門要結(jié)合國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的政策，認(rèn)真做好培訓(xùn)內(nèi)容，借助加大政策培訓(xùn)力度和開展宣傳教育活動(dòng)來提高行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，使各個(gè)部門、單位的參與者能夠認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)部控制工作的重要性和必要性，使每一個(gè)參與內(nèi)部控制工作的實(shí)踐者都能認(rèn)清自己的職責(zé)，并嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定來規(guī)范和約束自己的言行，為內(nèi)部控制工作的有效開展，創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)

內(nèi)部控制工作的有效開展，需要制度建設(shè)的支持，所以財(cái)政部門要結(jié)合內(nèi)部控制工作的要求，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際以及各個(gè)職能部門開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程來明確內(nèi)部控制工作的具體要求。只有結(jié)合內(nèi)部控制工作的實(shí)際制定出規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的管理制度，才能監(jiān)督和約束相關(guān)工作人員，才能高標(biāo)準(zhǔn)地完成內(nèi)控工作的各個(gè)環(huán)節(jié)、提高工作實(shí)效。在制度建設(shè)過程中，要注意對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的分析，要特別關(guān)注內(nèi)部控制過程中的制度流程風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制工作與各個(gè)部門內(nèi)部業(yè)務(wù)流程處理結(jié)合起來，借助嚴(yán)格的考核制度來推進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效開展。對(duì)于內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)域，加大管控力度的同時(shí)，也要借助制度建設(shè)來明確職責(zé)。充分利用崗位不相容監(jiān)督制約機(jī)制等來加強(qiáng)監(jiān)督和管理，要在制度建設(shè)過程中借助制度對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行授權(quán)和問責(zé)，同時(shí)對(duì)于部分重點(diǎn)崗位要實(shí)行AB崗制度以及定期輪崗制度，要建立起崗位責(zé)任終身追究制，以此來提高各個(gè)部門工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，全面提升財(cái)政部門的內(nèi)部控制管理水平。

（三）強(qiáng)化外部相關(guān)單位的職責(zé)

內(nèi)部控制工作在開展過程中會(huì)面臨著外部風(fēng)險(xiǎn)、制度流程風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于外部各相關(guān)單位在與財(cái)政部門的業(yè)務(wù)往來中，會(huì)產(chǎn)生很多不確定因素，如未有效執(zhí)行相關(guān)政策制度、未及時(shí)提供信息、未按時(shí)完成工作、違規(guī)操作業(yè)務(wù)等，均會(huì)影響財(cái)政內(nèi)控工作的成效。所以僅憑財(cái)政部門所開展的內(nèi)部控制工作很難實(shí)現(xiàn)有效的控制，同時(shí)要強(qiáng)化外部各相關(guān)單位的職責(zé)，借助明確外部相關(guān)單位職責(zé)來進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，使外部各相關(guān)單位都能按照標(biāo)準(zhǔn)的流程展開作業(yè)。通過借助強(qiáng)化外部相關(guān)單位職責(zé)，督促各單位嚴(yán)格按照自己的職權(quán)開展工作，并在自己的職權(quán)范圍內(nèi)勇于作為、敢于擔(dān)當(dāng)，積極樹立起主人翁意識(shí)，對(duì)工作充分地負(fù)起責(zé)任來，這樣才能更好地開展內(nèi)控工作。所以要將明確外部相關(guān)單位職責(zé)，作為內(nèi)部控制工作的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓，使內(nèi)部控制工作取得理想的成效。

（四）加強(qiáng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人主體責(zé)任的考核

內(nèi)部控制工作的有效開展，離不開各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的高度重視，所以為了促進(jìn)此項(xiàng)工作的有效開展，財(cái)政部門要制定出明確的考核制度，以此來加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人主體責(zé)任的考核。在相應(yīng)的考核制度出臺(tái)后，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要親自參與到內(nèi)部控制工作的決策和部署中，借助負(fù)責(zé)人的親自參與和推動(dòng)來提高對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度，在單位內(nèi)部形成一種領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭參與內(nèi)部控制工作的氛圍，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，使內(nèi)部控制工作能夠高效進(jìn)行，這對(duì)于提升工作質(zhì)量和水平，也發(fā)揮出巨大的促進(jìn)作用。同時(shí)，各級(jí)財(cái)政部門要積極創(chuàng)新符合本地區(qū)實(shí)際發(fā)展情況的內(nèi)控組織管理機(jī)制，做到分工明確，責(zé)任細(xì)化，落實(shí)到具體的人員。領(lǐng)導(dǎo)層面要做到親自部署，推動(dòng)監(jiān)督，要重視內(nèi)部權(quán)力的運(yùn)行，內(nèi)部控制的合理強(qiáng)化，承擔(dān)起內(nèi)控建設(shè)的相應(yīng)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)班子全體人員都要具有率先垂范的意識(shí)，帶頭遵循內(nèi)控制度，強(qiáng)化宣傳，引導(dǎo)全體干部職工具有內(nèi)控的理念和意識(shí)，并能貫穿于日常的工作之中。通過責(zé)任分解、壓力傳導(dǎo)、徹底落實(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)思想的轉(zhuǎn)變。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)

內(nèi)部控制工作的開展對(duì)工作人員有著很高的要求，需要內(nèi)控人員具備豐富的理論知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)能力，所以在全面推進(jìn)此項(xiàng)工作的過程中，要將內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，作為一項(xiàng)重要的工作來抓。首先要為內(nèi)部控制工作配備專業(yè)的工作人員，然后嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的相關(guān)要求做好工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，明確控制的重點(diǎn)，借助教育培訓(xùn)活動(dòng)的有效開展使內(nèi)控人員的專業(yè)技能水平得到大幅提升，為他們嚴(yán)格按照內(nèi)控相關(guān)制度的要求來開展工作創(chuàng)造有利條件。

（六）利用信息技術(shù)建立信息共享平臺(tái)

隨著信息技術(shù)在內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用，借助專業(yè)的平臺(tái)來開展內(nèi)部控制工作對(duì)于提升內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量，發(fā)揮出非常積極的作用。所以財(cái)政部門要建立起基于信息技術(shù)的信息共享平臺(tái)，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)外部各相關(guān)單位配合財(cái)政內(nèi)部控制工作的全面監(jiān)管，也可以借助信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)在財(cái)政部門內(nèi)部的共享。信息共享平臺(tái)的應(yīng)用，對(duì)于各級(jí)財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政資金的有效監(jiān)管，提高財(cái)政資金的使用效率，發(fā)揮出巨大的促進(jìn)作用。借助專業(yè)的信息共享平臺(tái)，既可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金使用全程的監(jiān)管與內(nèi)控，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也可以借助信息平臺(tái)的分析和預(yù)警功能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各單位、各部門在參與內(nèi)部控制工作的過程中存在的問題，及時(shí)糾錯(cuò)改錯(cuò)。同時(shí)也要積極利用信息共享平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用信息的公開和公示，以便更好地接受人民群眾的監(jiān)督。

四、結(jié)束語

財(cái)政內(nèi)部控制工作的開展與內(nèi)外部環(huán)境都有著直接的關(guān)系，所以在開展相關(guān)工作的過程中，要全面分析內(nèi)外部因素，積極做好宣傳引導(dǎo)，完善制度建設(shè)，努力提高相關(guān)工作人員能力水平，明確各部門、各相關(guān)單位職權(quán)與責(zé)任，借助嚴(yán)格的考核制度和內(nèi)部控制體系來促進(jìn)內(nèi)控工作的有效開展，使財(cái)政部門內(nèi)部管理水平得到不斷提升，避免各種風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

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