投資項目建設(shè)階段的過程管控與對策研究

劉金梅

摘要：投資項目管控，在項目建設(shè)中需要定期收集信息并對所收集的信息進(jìn)行動態(tài)分析與比較。作為財務(wù)管理者，管理投資建設(shè)項目，首要任務(wù)是對投資項目建設(shè)過程中所發(fā)生的金額與投資預(yù)期的收益目標(biāo)進(jìn)行管控，以建設(shè)項目總預(yù)算總額為目標(biāo)，對建設(shè)過程中所發(fā)生的實際金額作動態(tài)分析。如出現(xiàn)與投資項目總預(yù)算加大偏差時，應(yīng)剖析其原因并及時采取措施糾正偏差。文章首先對投資項目建設(shè)過程中存在的問題做了詳細(xì)分析，分析了項目建設(shè)管理過程中的重點和難點，并對對管理重點難點進(jìn)行了研究，所提出的解決措施對提升投資項目管控水平具有借鑒作用。

關(guān)鍵詞：投資項目建設(shè);過程管控;對策研究

一、投資項目建設(shè)過程中的管理與控制的內(nèi)容

（一）項目建設(shè)資金使用計劃的編制

投資項目建設(shè)階段的計劃控制是根據(jù)項目的總體目標(biāo)要求及項目建設(shè)的實施細(xì)節(jié)進(jìn)行資金分配。投資控制的出發(fā)點是為了確保實現(xiàn)投資收益預(yù)期目標(biāo)。因此，編制資金使用計劃是投資項目建設(shè)的必要環(huán)節(jié)。在編制資金使用計劃期間，需要對項目建設(shè)中年度、季度、月度的資金使用額度進(jìn)行合理控制，嚴(yán)格執(zhí)行資金支出額度的審批流程。按照貸款合同中的約定，按期向貸款銀行提交用款計劃書，對各項資金計劃及其變更，做到有文件依據(jù)、有詳細(xì)說明并做好書面記錄留存?zhèn)浒??？茖W(xué)管理項目資金。有計劃地使用項目資金，是確保項目建設(shè)順利進(jìn)行的保障，在投資項目資金使用計劃編制過程中，也可采取合理地削減項目投資包括子目標(biāo)值目標(biāo)值、各細(xì)節(jié)目標(biāo)值組成的總目標(biāo)值。

（二）投資控制點的設(shè)置

施工階段的投資控制主要以工程預(yù)算或工程合同價格為基礎(chǔ)。整個項目預(yù)算總成本或者合同價格是主要的控制點，具體可分為勞動力成本的控制、材料費(fèi)用的控制、機(jī)械費(fèi)用的控制、其他直接成本和間接成本;也可以把整個項目模塊劃分為若干個子項目和項目分項按照每項投資金額占總投資金額的百分比作為控制點。

（三）項目建設(shè)進(jìn)度與支付的控制

項目進(jìn)度款的支付是根據(jù)項目實際完成情況，支付項目建設(shè)中所消耗的資金補(bǔ)償。工程進(jìn)度款的支付依據(jù)是建設(shè)單位提交的《工程竣工價格結(jié)算表》和《工程竣工結(jié)算表》及相關(guān)證件，經(jīng)監(jiān)理工程師簽證后可按月結(jié)算。

（四）工程變更的處理

工程變更包括工程結(jié)構(gòu)的變更和合同變更。工程變更的處理是投資管理的重要內(nèi)容之一。根據(jù)項目的實際情況可以合理變更，在變更中要保證變更后不影響原有功能屬性、不改變原有的施工標(biāo)準(zhǔn)，合理使用工程變更有利于項目成本的控制;合同變更處理。因施工單位施工方法不當(dāng)或施工單位組織管理不善造成費(fèi)用增加的，應(yīng)嚴(yán)格按照合同及附件的規(guī)定，及時處理合同變更。對于與合同規(guī)定不符的以及證據(jù)不足的，施工單位要求變更或增加費(fèi)用的不合理要求，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定予以拒絕。

二、投資項目建設(shè)階段管理中存在的問題

（一）項目前期策劃粗糙、預(yù)算失效

投資類項目全面的前期策劃，不僅是項目建設(shè)階段成本費(fèi)用執(zhí)行情況的考核依據(jù)，也能引導(dǎo)和控制投資項目的投融資行為，協(xié)助投資項目做好資金管理工作。而實際情況中，項目前期策劃書編制人員往往缺少經(jīng)驗數(shù)值作為參考依據(jù)，也沒有詳細(xì)了解項目自身情況，未能周全考慮項目所在區(qū)域各種利弊因素。投資項目的前期策劃書普遍存在粗略、漏項、估價隨意、未考慮區(qū)域情況等問題，無法在項目的建設(shè)過程中起到引領(lǐng)和考核的作用，無法在建設(shè)過程中起到應(yīng)有籌劃和管控的作用。

（二）融資渠道單一、融資成本高

首先，投資項目融資主要采取政策性銀行貸款，融資渠道單一。同時銀行體系考核投資項目還款能力依然采取抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等常規(guī)模式，而新成立的投資項目資產(chǎn)不足以提供符合條件的擔(dān)保，存在一定的融資困難。其次，銀行貸款提供的還款方式大多為等額本息，在該種還款模式下實際利率約為名義利率的2倍，融資成本較高。并且在利率下行情況下，按照原利率的資金成本并不劃算。

（三）財務(wù)管理體系不健全，考核指標(biāo)不明確

投資項目的財務(wù)管理工作復(fù)雜，不確定性因素多，財務(wù)風(fēng)險高，過程中缺乏有效監(jiān)督，職責(zé)劃分不清，考核指標(biāo)不明確。建設(shè)期收益、經(jīng)濟(jì)效益動態(tài)分析、預(yù)算與實際差異分析、收入利潤情況都未形成明確的制度規(guī)范納入財務(wù)管理考核。投資事業(yè)部對投資項目的業(yè)務(wù)指點和引導(dǎo)不到位，管理公司對投資項目財務(wù)工作的監(jiān)督和幫扶不到位，投資項目對自身財務(wù)工作自查自糾不到位。

（四）資金集中管理不到位、缺乏詳細(xì)的使用計劃

項目建設(shè)階段需要大量的資金，籌資風(fēng)險高，籌資代價大，資金的使用融通稍有不當(dāng)，不僅影響投資項目本身的運(yùn)營，而且會明顯影響所屬管理公司或集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，投資項目普遍存在資本金沉淀的情況，資金收付缺少詳細(xì)的資金使用計劃，因資金沉淀而發(fā)生的融資成本和失去的機(jī)會成本應(yīng)納入財務(wù)管理工作考核中。資金的使用過程中，審批制度是否完善、成本費(fèi)用是否合理缺少相應(yīng)的制度細(xì)則作為評判標(biāo)準(zhǔn)。

三、投資項目建設(shè)過程中經(jīng)營績效管理改進(jìn)對策

（一）投資項目建設(shè)階段的經(jīng)營績效管理

項目經(jīng)營績效管理是指將企業(yè)總體目標(biāo)層層分解，投資項目根據(jù)自身情況和建設(shè)任務(wù)，在職工中建立系統(tǒng)的績效考核體系，激發(fā)職工的工作積極性和主動性，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。它應(yīng)當(dāng)至少涵蓋四個方面：預(yù)算管理績效、進(jìn)度管理績效、財務(wù)管理績效、質(zhì)量管理績效。

1.預(yù)算管理績效

指的是在項目的建設(shè)發(fā)展過程中，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，投資項目的管理應(yīng)建立全面預(yù)算及成本管理體系，開展預(yù)算與成本控制管理。制定預(yù)算管理績效考核指標(biāo)至少要考慮三個方面：一是預(yù)算的審批流程是否完善;二是在預(yù)算執(zhí)行過程中是否密切關(guān)注投資環(huán)境和投資條件的變化，對直接影響項目實施和投資效益實現(xiàn)的重大風(fēng)險是否進(jìn)行了研究，是否制定應(yīng)對措施，并將措施上報公司投資事業(yè)部;三是是否定期出具預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，是否定期對預(yù)算與實際的差距的原因進(jìn)行了探究。