關(guān)于制造企業(yè)全面預(yù)算管理若干問(wèn)題的思考

張霞

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制管理的方式，是同時(shí)具備控制、評(píng)價(jià)等多種功能的一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，正確使用全面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理的水平，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);全面預(yù)算管理;解決措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用好全面預(yù)算管理這一財(cái)務(wù)工具，財(cái)務(wù)部門管理人員應(yīng)當(dāng)做好本職工作，隨時(shí)分析全面預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行成果，并將此數(shù)據(jù)同行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀數(shù)據(jù)、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，查漏補(bǔ)缺，同時(shí)根據(jù)結(jié)果完善企業(yè)內(nèi)存在的不足。本文針對(duì)制造企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并對(duì)此提出了相應(yīng)的解決措施。

全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為引導(dǎo)，通過(guò)對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行綜合預(yù)測(cè)和科學(xué)的規(guī)劃，科學(xué)合理地安排、配備企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)、人力、實(shí)物等各種資源，并且針對(duì)這一整體實(shí)施過(guò)程進(jìn)行管理和分析，針對(duì)實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估及反饋，指引企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)針對(duì)各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)及調(diào)整，從而達(dá)到推進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的目的。加入世貿(mào)組織以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，其中制造業(yè)各企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷壯大，企業(yè)的內(nèi)部管理水平也在穩(wěn)步提升，全面預(yù)算管理的工作內(nèi)容也在不斷進(jìn)步中。

一、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要意義

（一）推進(jìn)改革、加快企業(yè)發(fā)展進(jìn)程的必然需求

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)也在不斷革新，所以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，很多傳統(tǒng)業(yè)務(wù)已經(jīng)被日新月異的新興技術(shù)所代替，其中財(cái)務(wù)部門核查計(jì)算的這一比較傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)被人工智能逐步取代，未來(lái)財(cái)務(wù)管理工作也將從核查計(jì)算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?。全面預(yù)算管理在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中所起到的作用是定位企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，將目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的經(jīng)營(yíng)成果收益等進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容上的多樣化，明確企業(yè)當(dāng)前的價(jià)值及經(jīng)濟(jì)效益等內(nèi)容，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。

（二）平衡企業(yè)內(nèi)資金的收入與支出，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性

企業(yè)，資金對(duì)于企業(yè)的重要程度是顯而易見的。全面預(yù)算管理這一項(xiàng)工作內(nèi)容的水平及覆蓋程度，能夠檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部一個(gè)會(huì)計(jì)周期的資金收入與支出的平衡狀況。預(yù)算和實(shí)際資金存在差異主要是存在以下兩種狀況：一是回收款項(xiàng)較多，很多大額資金結(jié)算時(shí)有所剩余造成了資金成本的浪費(fèi);二是開支比收入多，入不敷出，企業(yè)只能通過(guò)籌集資金的方式維系日常經(jīng)營(yíng)，資金成本花費(fèi)過(guò)多，企業(yè)壓力大，存在諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展壯大有負(fù)面影響。所以針對(duì)以上兩種狀況，做好全面預(yù)算管理是非常有必要的，管理好收入與開支之間的平衡狀態(tài)，避免出現(xiàn)浮動(dòng)較大的情況。

（三）有助于調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性和工作熱情

1.全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通，這樣各個(gè)部門之間如果有業(yè)務(wù)聯(lián)系的話，能夠更好地交流與溝通，更有助于業(yè)務(wù)的完成。一個(gè)企業(yè)必定是由多個(gè)分工明確且工作內(nèi)容不同的部門組成的，每個(gè)部門之間既是獨(dú)立存在的，各部門之間又存在著緊密的聯(lián)系，這樣的關(guān)系構(gòu)成了企業(yè)完整的框架。而企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)就在于能夠把各個(gè)部門之間不同意見、不同原因、發(fā)展過(guò)程乃至結(jié)果等多方面內(nèi)容的關(guān)鍵點(diǎn)有效結(jié)合在一起。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，每一個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)情況應(yīng)該都有共識(shí)，也達(dá)成了和諧統(tǒng)一的規(guī)劃，部門與部門之間雖然獨(dú)立存在，但并不會(huì)單純以自身部門利益為中心，而是會(huì)以大局為重，共同推進(jìn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)程，企業(yè)內(nèi)部和諧統(tǒng)一，團(tuán)結(jié)一心，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。

2.全面預(yù)算管理做出業(yè)績(jī)的推動(dòng)力就是企業(yè)內(nèi)員工都能夠按時(shí)有效率地完成自己的工作任務(wù)，職責(zé)清晰明確，懂得企業(yè)發(fā)展得好，員工福利待遇才會(huì)更好地道理。對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行清晰合理的預(yù)算估計(jì)，不僅能夠調(diào)動(dòng)員工工作積極性，還能夠鼓勵(lì)員工對(duì)企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

二、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理和企業(yè)的發(fā)展沒有戰(zhàn)略性融合

全面預(yù)算管理的制定，一定要充分注意戰(zhàn)略性，如果一個(gè)企業(yè)在制定全面預(yù)算管理的過(guò)程中沒有注意戰(zhàn)略性，那么在企業(yè)未來(lái)的發(fā)展中，沒有明確的、合理的發(fā)展方向，不利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力小，容易被淘汰。以我國(guó)的制造業(yè)為例，在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過(guò)程當(dāng)中，一定要結(jié)合企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，以此為導(dǎo)向，但當(dāng)前，我國(guó)很多制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展中并沒有意識(shí)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，而僅僅只看到了眼前的利益，并未立足長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理的內(nèi)容編制不夠科學(xué)合理

有部分制造企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)，仍以財(cái)務(wù)部門的歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，未能考慮相關(guān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素及市場(chǎng)的預(yù)期變化，導(dǎo)致所編制的預(yù)算缺乏合理性、科學(xué)性，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境脫節(jié)。部分企業(yè)以已經(jīng)簽訂的銷售合同來(lái)編制銷售預(yù)算，這樣的銷售預(yù)算缺乏先進(jìn)性，不利于挖掘企業(yè)潛力，無(wú)法起到引導(dǎo)和激勵(lì)作用。還有少數(shù)制造企業(yè)依據(jù)物品采購(gòu)的合同來(lái)編制采購(gòu)預(yù)算，這樣制定的采購(gòu)預(yù)算沒有依據(jù)企業(yè)資金的成本要求，企業(yè)內(nèi)的每一個(gè)部門對(duì)于企業(yè)要花費(fèi)的資金預(yù)算較高，而對(duì)于企業(yè)的銷售金額反而估算的比較低，比較保守，并沒有進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算估計(jì)，而這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算沒有起到資金管理的目的，并不能夠?qū)ζ髽I(yè)資金管理起到引導(dǎo)及規(guī)范的作用。

（三）全面預(yù)算管理不能夠及時(shí)適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化

大多數(shù)企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)于企業(yè)資金的預(yù)算管理更偏向于考核預(yù)算結(jié)果，尤其是對(duì)于管理層的績(jī)效考核，并沒有把它和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境變化及企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況相結(jié)合。存在一部分企業(yè)沒有大局意識(shí)，只是過(guò)分看重眼前經(jīng)濟(jì)利益，忽視了更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。而這些企業(yè)進(jìn)行預(yù)算工作也只是存在于淺顯的表面內(nèi)容，只是執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)支出資金等類似的簡(jiǎn)單功能，并沒有及時(shí)關(guān)注了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，所以這就導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失了更深一步了解、挖掘市場(chǎng)的機(jī)會(huì)和推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。