廣東省高校財務(wù)信息公開狀況調(diào)查及對策研究

摘 要：財務(wù)信息作為高校信息公開的核心內(nèi)容，根據(jù)教育部有關(guān)規(guī)定，高校應(yīng)通過學(xué)校網(wǎng)站把應(yīng)公開信息予以公開。近年來，教育部頒發(fā)多份文件以規(guī)范高校財務(wù)信息公開工作，廣東省根據(jù)上級文件精神并結(jié)合廣東省實際情況，制定了廣東省高校信息公開的指導(dǎo)文件。文章以廣東省全部高等學(xué)校為研究樣本，采取全樣本分析的方法，透過扎實的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)深入分析廣東省高校財務(wù)信息公開現(xiàn)狀，找出存在的問題，為切實做好高校信息公開工作提出優(yōu)化對策及建議。

關(guān)鍵詞：信息公開 互聯(lián)網(wǎng)+ 廣東高校 財務(wù)信息

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-208-03

一、高校財務(wù)信息公開的依據(jù)

2010年9月1日實施的《高等學(xué)校信息公開辦法》（下簡稱《辦法》）將教育收費、經(jīng)費來源、預(yù)決算、物資采購等列為高校主動公開的信息。同時規(guī)定，高校應(yīng)在學(xué)校網(wǎng)站設(shè)置信息公開專欄對需要公開的信息予以公開。2012年11月，教育部又下發(fā)了《關(guān)于做好高等學(xué)校財務(wù)信息公開工作的通知》（下文簡稱《通知》），指出高等學(xué)校財務(wù)信息公開是校務(wù)公開的重要內(nèi)容，并進一步規(guī)定了做好高等學(xué)校財務(wù)信息公開工作的有關(guān)要求。其后教育部印發(fā)的《關(guān)于進一步做好高等學(xué)校財務(wù)信息公開工作的通知》（教財函〔2013〕96號）；廣東省政府下發(fā)的《廣東省人民政府辦公廳關(guān)于進一步推進重點領(lǐng)域信息公開的意見》（粵府辦〔2013〕38號）以及2014年7月教育部關(guān)于公布《高等學(xué)校信息公開事項清單》的通知（教辦函〔2014〕23號）等文件對高校財務(wù)信息公開工作提出了詳細的要求，對高校財務(wù)信息公開的范圍、內(nèi)容都有了具體的規(guī)定。

我們可以將上述文件中關(guān)于高校財務(wù)信息公開內(nèi)容分為七大類：教育收費；財務(wù)制度；經(jīng)費來源；物資采購；預(yù)決算；資金使用；招投標。

二、本文研究介紹

（一）研究樣本

本文以廣東省全部共141所高等學(xué)校（廣東省教育廳網(wǎng)站所列的普通高等院校）為研究樣本。141所高等學(xué)校中有獨立學(xué)院17所。按學(xué)校性質(zhì)分類：廣東省高等學(xué)校中專科院校82所，本科院校59所。

（二）研究內(nèi)容

各高校門戶網(wǎng)站中信息公開專欄所公布的財務(wù)信息，具體而言是七大方面：教育收費；財務(wù)制度；經(jīng)費來源；物資采購；預(yù)決算；資金使用；招投標。

（三）研究方法

我們通過訪問各高校門戶網(wǎng)站的信息公開專欄來開展調(diào)查工作。對各高校的調(diào)查，我們先看其是否開設(shè)信息公開專欄，如無則直接列為“未公開”；如已建有信息公開專欄，我們將分別對高校財務(wù)信息的七大方面分內(nèi)容完整性與信息的及時性兩個角度給予評分，評分為從1分到5分（5分為最佳，1分為最差）最高總分為70。根據(jù)各項目的評分，我們綜合具體情況分別給予總評“完全公開”、“半公開”、“未公開”。調(diào)查數(shù)據(jù)截止時間為2015年8月31日。

三、調(diào)查數(shù)據(jù)及分析

（一）信息公開專欄的開設(shè)情況

141所高等院校中有120所高等院校，占比85.11%，設(shè)置了信息公開專欄；有21所高等院校沒有開設(shè)信息公開專欄，占比為14.89%。在21所沒有開設(shè)信息公開專欄的高等院校中，6所本科院校均為獨立學(xué)院（占比28.57%），15所為?？圃盒！?1所未開設(shè)信息公開專欄高校具體名單為：廣東省外語藝術(shù)職業(yè)學(xué)院、廣東松山職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東青年職業(yè)學(xué)院、汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院、惠州衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院、揭陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東東軟學(xué)院、廣東理工學(xué)院、廣東亞視演藝職業(yè)學(xué)院、廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院、廣州華南商貿(mào)職業(yè)學(xué)院、廣東文理職業(yè)學(xué)院、廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州東華職業(yè)學(xué)院、廣東碧桂園職業(yè)學(xué)院、香港中文大學(xué)（深圳）、北京理工大學(xué)珠海學(xué)院、吉林大學(xué)珠海學(xué)院、中山大學(xué)新華學(xué)院、中山大學(xué)南方學(xué)院、廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院。

我們對余下的120所高校進行詳細的調(diào)查統(tǒng)計，我們進一步發(fā)現(xiàn)部分高等院校的信息公開專欄只是一個殼，具體分為以下幾種情形：（1）12所高校的門戶網(wǎng)站雖設(shè)有信息公開專欄這個欄目，但點擊后無法進入，出現(xiàn)無法訪問或無法打開鏈接的情況，如廣州美術(shù)學(xué)院、廣東警官學(xué)院、廣州醫(yī)科大學(xué)、五邑大學(xué)、廣東職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東司法警官職業(yè)學(xué)院、廣東生態(tài)工程職業(yè)學(xué)院、河源職業(yè)技術(shù)學(xué)院、汕尾職業(yè)技術(shù)學(xué)院、東莞職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東培正學(xué)院、廣州大學(xué)松田學(xué)院；（2）14所高校的信息公開專欄打開后未發(fā)現(xiàn)其公開任何的財務(wù)信息，具體學(xué)校為：廣東行政職業(yè)學(xué)院、廣東農(nóng)工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣州番禺職業(yè)技術(shù)學(xué)院、惠州城市職業(yè)學(xué)院、中山火炬職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東白云學(xué)院、廣東科技學(xué)院、潮汕職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東工商職業(yè)學(xué)院、廣州現(xiàn)代信息工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣州珠江職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東財經(jīng)大學(xué)華商學(xué)院；（3）廣東外語外貿(mào)大學(xué)南國商學(xué)院，信息公開專欄雖有內(nèi)容，但其內(nèi)容均需要下載后才能查閱，點擊下載卻是遇到無法下載的情況；（4）東莞理工學(xué)院則是限制瀏覽頁面，當(dāng)瀏覽兩個頁面后便出現(xiàn)禁止訪問的提示。以上4種情形，共28所高校屬于形式上開設(shè)專欄的情況，列為“不公開”的情況，占19.86%，

（二）高校財務(wù)信息的公開情況

1.高校財務(wù)信息公開的總體情況。我們把未開設(shè)信息公開專欄的21所高校和只是形式上開設(shè)信息公開專欄的28所高校，共計49所高校分類為“不公開”，占34.75%。

我們剔除49所財務(wù)信息不公開的高校，對余下92所財務(wù)項目的設(shè)置情況進行調(diào)查。廣東省92所公開財務(wù)信息的高校中，共有23所高校對七個項目都進行了公開，分別為中山大學(xué)、華南農(nóng)業(yè)大學(xué)、南方醫(yī)科大學(xué)、廣州中醫(yī)藥大學(xué)、華南師范大學(xué)、廣東財經(jīng)大學(xué)、廣東技術(shù)師范學(xué)院、韓山師范學(xué)院、廣東石油化工學(xué)院、廣東金融學(xué)院、南方科技大學(xué)、嘉應(yīng)學(xué)院、惠州學(xué)院、廣東建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東理工職業(yè)學(xué)院、廣東水利電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東女子職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣東舞蹈戲劇職業(yè)學(xué)院、廣州工程技術(shù)職業(yè)學(xué)院、中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院、江門職業(yè)技術(shù)學(xué)院、茂名職業(yè)技術(shù)學(xué)院、廣州城建職業(yè)學(xué)院，這23所大學(xué)列為“完全公開”，占比16.31%，余下的69所高校為“半公開”，占比48.94%。

從數(shù)據(jù)可以看出廣東省高校財務(wù)信息公開的總體情況是：以半公開為主，接近一半，其次是“不公開”，比例為34.75%，完全公開比例最低僅為16.31%。本科院校13所，?？圃盒?0所?！鞍牍_”與“完全公開”的高校合計92所，占比65.25%。

我們從廣東省高校財務(wù)信息公開總評分的前10名的排行榜中，發(fā)現(xiàn)一些有趣的情況，總評分前10名，共22所高校，半公開的8所（占36.36%），完全公開的14所（63.64%），也就是部分半公開的高校總評分不低進入了前10名，23所完全公開的高校沒能全部占據(jù)前10名?？傇u分看似與公開程度兩個調(diào)查結(jié)果產(chǎn)生了矛盾，但實際并不矛盾，因為我們對公開程度的評定標準比較嚴格，在財務(wù)信息的七大方面兩個維度（共14個分項）的考核中，哪怕其他分項全部取得5分的滿分，但只要有其中一個分項小于2分，該高校便評定為半公開。為了更好地了解情況，我們下面將對各分項進行深入分析。

2.高校財務(wù)信息公開的分項情況。我們按照文件規(guī)定的高校財務(wù)信息公開內(nèi)容七大類對廣東省92所進行了財務(wù)信息公開的高校進行調(diào)查。其結(jié)果如圖3所示。

根據(jù)研究的結(jié)果，我們看到“教育收費”項目得分最高，其次是“財務(wù)制度”，第三位是“物資采購”，第四位為“招投標”，“預(yù)決算”與“經(jīng)費來源”并列第五，得分最低的項目是“資金使用”。這結(jié)果與其他省份的全樣本研究結(jié)果呈現(xiàn)了高度的一致。

（1）教育收費與財務(wù)制度公開情況?！敖逃召M”與“財務(wù)制度”項目公開的危險性較低，而且社會大眾也容易從其他渠道中獲取這兩個項目的信息，高校公開這兩個項目一般無需做太多的準備工作，可以把現(xiàn)有信息稍作加工便可以發(fā)布到信息公開專欄。但即便如此，“教育收費”、“財務(wù)制度”這兩個項目公開情況也不是非常樂觀，92所高校中竟然有33所，超過1/3的高校僅公開一點點甚至沒有公開“教育收費”的相關(guān)信息，只有5所高校，同時在及時性和完整性上做到最佳；“財務(wù)制度”項目的情況同樣也令人憂心，31所高校對“財務(wù)制度”的公開情況是幾乎沒內(nèi)容或沒有內(nèi)容，僅有5所高校實現(xiàn)了及時性與完整性的全部要求，達到滿分。

（2）招投標與物資采購公開情況?！罢型稑恕迸c“物資采購”項目的財務(wù)信息公開情況很接近，稍微優(yōu)于“預(yù)決算”、“經(jīng)費來源”、“資金使用”。招投標與物資采購各高校的公開情況也是千差萬別，但總體情況并不理想，僅有3所高校（南方科技大學(xué)、中山大學(xué)、廣東食品藥品職業(yè)學(xué)院）在招投標項目上取得滿分，物資采購項目也是僅有3所高校（南方科技大學(xué)、中山大學(xué)、廣東食品藥品職業(yè)學(xué)院）取得滿分；54所高校（58.70%）在這兩個信息公開項目中沒有公開內(nèi)容。招投標與物資采購均應(yīng)公開過程、結(jié)果的信息，但很多高校要不就只發(fā)布過程，不公布結(jié)果，要不就是只公開結(jié)果，不反映過程。

（3）預(yù)決算、經(jīng)費來源與資金使用的公開情況。這三個項目的公開情況非常接近，均沒有一所高校在及時性和完整性上達到滿分的程度，可見其公開情況實在堪憂，之所以出現(xiàn)這現(xiàn)狀，主要是因為這三個項目正是高校財務(wù)信息公開的核心所在，關(guān)鍵所在，同時也是全社會最關(guān)心的內(nèi)容，所以這三個項目都是極為敏感，風(fēng)險最大的公開項目，高校的公開現(xiàn)狀正是印證了這點。

四、高校財務(wù)信息公開存在的主要問題

（一）信息公開組織機構(gòu)設(shè)置缺失

雖然教育部多次發(fā)文規(guī)范高校信息公開工作，廣東省政府也高度重視信息公開工作，但到各高校具體執(zhí)行時，卻由于信息公開組織機構(gòu)不明確的原因影響了具體執(zhí)行效果。在調(diào)查研究時，我們發(fā)現(xiàn)高校沒有專門的機構(gòu)負責(zé)信息公開的工作，缺少一個信息統(tǒng)籌機構(gòu)，不少高校信息公開專欄采取的是不同的信息鏈接到不同的部處頁面。

（二）財務(wù)信息公開程度低

我們對廣東省141所高校進行全樣本研究，發(fā)現(xiàn)有49所不公開財務(wù)信息；余下92所有公開財務(wù)信息的高校，財務(wù)信息公開的情況也不是十分理想。訪談中發(fā)現(xiàn)的原因是信息不公開或者不完全公開基本不會受到處罰，但如果因為公開的信息引發(fā)什么問題，那責(zé)任卻會歸到信息發(fā)布者身上；另一方面，做好信息公開工作也不會受到表揚。兩個方面的存在，讓不公開或者少公開的做法成為了各高校的理性選擇。

（三）信息公開平臺建設(shè)粗放簡陋

目前信息公開平臺沒有統(tǒng)一標準、隨意性較大。不少高校的信息公開平臺建設(shè)十分粗放簡陋，部分鏈接無法打開，很多信息需要下載后才能查閱，這些都給社會公眾查閱高校的公開信息造成不便。部分高校把信息公開平臺當(dāng)成一個通知欄，沒按要求對各項公開信息進行分類，把學(xué)校的各項通知簡單地堆放一起。部分高校把信息公開專欄放得極為隱蔽，得花上好一段時間才能找到。

五、高校財務(wù)信息公開的優(yōu)化對策

（一）科學(xué)設(shè)置信息公開的組織機構(gòu)

為確保高校財務(wù)信息公開的質(zhì)量和效果，需要科學(xué)設(shè)置組織機構(gòu)，高校層面，各高校把高校財務(wù)信息公開統(tǒng)一于學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略之下，把高校財務(wù)信息的公開納入高校內(nèi)部控制體系，高校財務(wù)信息應(yīng)由專門機構(gòu)統(tǒng)籌安排，其負責(zé)高校財務(wù)信息的審核、發(fā)布以及回應(yīng)，并向校長辦公會匯報。各級政府及主管部門層面，應(yīng)把高校財務(wù)信息公開放到高校內(nèi)部控制的高度考慮，落實高校財務(wù)信息公開的責(zé)任主體，把高校財務(wù)信息公開列入各項審計的范圍之中，如經(jīng)濟責(zé)任審計、離任審計等；與高校建立有效的即時溝通機制。

（二）建立有效財務(wù)信息公開績效考評機制

1.細化財務(wù)信息公開標準。細化高校財務(wù)信息公開標準，是有效推進高校財務(wù)信息公開的出發(fā)點。教育部和各省市對高校財務(wù)信息公開的要求并不完全相同，甚至差距甚遠。這要求教育主管部門盡快統(tǒng)一口徑，制定具有可執(zhí)行性的實施細則。具體我們可以以教育部文件為基礎(chǔ)，各級地方政府及教育主管部門結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況給予指導(dǎo)，高校認真貫徹“公開為原則，不公開為例外”的原則，高校財務(wù)信息公開須具有可比性、統(tǒng)一性，對特殊情況應(yīng)做必要的備注。

2.加強高校財務(wù)信息公開績效考評?？冃Э荚u是檢驗高校財務(wù)信息公開工作成果的重要措施，能更好地促進高校財務(wù)信息公開工作。我們認為可以把高校財務(wù)信息公開的績效考評結(jié)果作為各級政府和主管部門對高校的獎勵或懲罰的重要依據(jù)。這樣一方面能讓對高校的獎勵或懲罰更有依可循，又能推動高校財務(wù)信息公開工作的開展，提高高校財務(wù)信息公開的程度。當(dāng)然要做好高校財務(wù)信息公開的績效考評，首先要設(shè)計一套科學(xué)合理具有可執(zhí)行性的指標體系，指標體系須包含社會大眾的評價、具有獨立性的專家組的專業(yè)評判還有具有客觀性的指標。

3.引入激勵機制。高校財務(wù)信息公開程度低的一個重要原因是，激勵機制缺失。當(dāng)前高校財務(wù)信息公開邏輯是公開了就會面臨風(fēng)險，可好處卻是見不著；不公開很安全，懲罰不會來。這種邏輯下，不公開或少公開成為最優(yōu)選擇。要打破這種邏輯，則需引入激勵機制，讓做好財務(wù)信息公開的高校獲益，財務(wù)信息公開做得不好的高校沒有獎勵甚至受到處罰。具體措施：一是各級教育主管部門、各級政府可以定期公布高校財務(wù)信息公開排名榜，讓社會公眾廣泛參與排名的評比。這是榮譽方面的激勵機制；二是我們可以在物質(zhì)層面下功夫，比如生均撥款、項目申報、專項撥款等方面都可以把高校財務(wù)信息公開情況納入衡量因素。

（三）大力推進互聯(lián)網(wǎng)+高校財務(wù)信息公開

1.打造標準一致的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)平臺。由于當(dāng)前財務(wù)信息公開平臺沒有統(tǒng)一標準，各高校的財務(wù)信息公開平臺差距較大，隨意性較大，大部分都較為粗放簡陋。查閱的方式也不盡相同，有的需要登錄、有的需要下載；信息公開專欄位置也沒要求，部分放置在極為隱蔽之處，這都給財務(wù)信息查閱者帶來各種不便。為了避免財務(wù)信息公開平臺的隨意性，提高財務(wù)信息公開平臺的建設(shè)質(zhì)量，提高信息公開的效率，同時節(jié)省重復(fù)建設(shè)的浪費，可考慮全國或各省市教育主管部門會同互聯(lián)網(wǎng)專家、高校代表、社會民眾代表，共同設(shè)計建立一個能普遍適用的高校財務(wù)信息公開平臺或一個統(tǒng)一的高校財務(wù)信息公開平臺標準。這樣各高校可在統(tǒng)一平臺上，按照一定的格式等要求發(fā)布具有較大可比性的財務(wù)信息，社會公眾也能更有效地查閱各高校的財務(wù)信息。

2.積極創(chuàng)新，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)信息公開?；ヂ?lián)網(wǎng)迅速發(fā)展，我們應(yīng)該積極創(chuàng)新，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)+高校財務(wù)信息公開。針對當(dāng)前社會大眾比較喜歡使用微信、微博和手機瀏覽信息的時代背景，我們應(yīng)該積極創(chuàng)新，可以在做好原有的門戶網(wǎng)站或財務(wù)信息公開平臺的情況下，推動微信、微博公眾號的建設(shè)，只要訂閱者關(guān)注高校的信息，高校的財務(wù)信息公開公眾號便把最新的信息主動推送給訂閱者，訂閱者還可以在手機上查閱其感興趣的歷史信息。高校還可以開發(fā)手機app軟件，讓社會公眾以自己最方便的方式隨時隨地查閱到其關(guān)注的高校財務(wù)信息。互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)信息公開除了能實現(xiàn)隨時隨地查詢財務(wù)信息，還應(yīng)實現(xiàn)及時有效的互動反饋，社會公眾可以通過微信、微博或者app與高校財務(wù)信息主管機構(gòu)進行有效溝通，高校及時回應(yīng)公眾的有關(guān)疑問。

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（作者單位：華南師范大學(xué)財務(wù)處 廣東廣州 510631）

（作者簡介：杜慶賢，華南師范大學(xué)財務(wù)處職員，經(jīng)濟師，研究方向為高校財務(wù)管理。）

（責(zé)編：賈偉）