企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

劉曉

會計(jì)管理工作直接決定著企業(yè)的綜合實(shí)力，是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心要素。加強(qiáng)會計(jì)管控工作不僅可以隨時調(diào)取企業(yè)內(nèi)部發(fā)展運(yùn)營相關(guān)數(shù)據(jù)，還能夠?yàn)榻窈竽繕?biāo)的確定提供更加全面的參考依據(jù)。有關(guān)部門也相繼出臺了部分條例對會計(jì)日常行為進(jìn)行規(guī)范，為企業(yè)發(fā)展掃清運(yùn)營風(fēng)險。財(cái)務(wù)管理對于加速企業(yè)發(fā)展效率，合理規(guī)避風(fēng)險，積極尋求應(yīng)對方案有著重要的推動作用。

企業(yè)在發(fā)展過程中，一切運(yùn)營決策都是為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，基于此，企業(yè)在對自身的管理體系不斷進(jìn)行改革和創(chuàng)新，使管理水平逐漸提高。但目前，我國財(cái)務(wù)管理體系不健全，大部分企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險時沒有看到財(cái)務(wù)管理的作用，在管理過程中還是和財(cái)務(wù)工作分開，忽視了內(nèi)部控制的巨大作用，進(jìn)而加大了運(yùn)營風(fēng)險。因此，企業(yè)一定要全面分析內(nèi)部控制中存在的問題，合理利用財(cái)務(wù)人員的優(yōu)勢制定解決方案。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制理念概述

企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要目的是有效監(jiān)管經(jīng)營活動，合理規(guī)避風(fēng)險。實(shí)際管理中重要基礎(chǔ)在于具有科學(xué)全面的管理體系。要建立完善的流程，準(zhǔn)確把握關(guān)鍵控制點(diǎn)，對全過程進(jìn)行有效控制，從而將整個生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)真實(shí)的呈現(xiàn)出來。同時，要對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境、信息溝通、控制內(nèi)容、風(fēng)險評估等方面做好管控。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的意義

作為影響企業(yè)管理的重要內(nèi)容，會計(jì)日常工作信息量較大，基礎(chǔ)工作對精確度要求較高，同時步驟繁瑣冗雜?；鶎庸ぷ髡咭钊肓私庑袠I(yè)內(nèi)的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度，做好日常票據(jù)管理、款項(xiàng)核對相關(guān)工作。而內(nèi)控人員的主要職責(zé)為：其一，保證信息的真實(shí)有效性。其二，做好日常監(jiān)督協(xié)調(diào)工作，幫企業(yè)規(guī)范會計(jì)日常行為。因此，會計(jì)內(nèi)控要制定規(guī)范化的管理體系，具體作用如下：1、全面管控企業(yè)資產(chǎn)，實(shí)行專款專用，杜絕非法挪用財(cái)產(chǎn)，保證操作的合規(guī)性。2、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作者存儲信息的完善性，對這些資料進(jìn)行深入探討，發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢，總結(jié)失敗教訓(xùn)，形成的最終結(jié)果，并以報(bào)告的形式展示出來，為管理層的正確決策提供有效的參考依據(jù)。3、崗位責(zé)任明確劃分，問題發(fā)生有據(jù)可查。按照每個人的工作內(nèi)容對具體職責(zé)作出明確規(guī)定，同時注重部門之間的協(xié)調(diào)，為員工營造和諧的工作氛圍。雖然現(xiàn)階段企業(yè)都將注意力轉(zhuǎn)向會計(jì)管控上，但是在實(shí)際工作中，還存在著一定的不可控因素。比如內(nèi)部機(jī)制的缺陷，現(xiàn)場執(zhí)行的管控力度不足，無規(guī)范化的參考依據(jù)，導(dǎo)致細(xì)節(jié)問題無固定標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上阻礙了企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長。社會經(jīng)濟(jì)形勢的轉(zhuǎn)變，企業(yè)要想適應(yīng)激烈的市場競爭大環(huán)境，更要做好會計(jì)管理，綜合自身的發(fā)展需求，建立科學(xué)的管控機(jī)制，保證信息的完整性和真實(shí)性，形成一體化的操作規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大創(chuàng)收。

三、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部工作中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

企業(yè)制度關(guān)系到管理效果。雖然我國已頒布了相關(guān)行業(yè)的風(fēng)險管理和管理標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)在實(shí)際落實(shí)上比較滯后，這樣很難及時加入到企業(yè)管理體系中去，會影響內(nèi)部控制和風(fēng)險評估的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。另外，制度不完善，很難對員工行為進(jìn)行有效約束。特別是風(fēng)險管控系統(tǒng)不健全，會大大增大風(fēng)險幾率，不利于企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

（二）影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)也是推動會計(jì)管控工作的順利實(shí)施的重要措施，為企業(yè)在日后的工作中掃清障礙。但從企業(yè)的具體執(zhí)行情況來看，審計(jì)工作通常劃分在日常的財(cái)務(wù)部門日常工作中，在一定程度上對其監(jiān)督職能的發(fā)揮反而起到了一定的抑制作用。在財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的具體執(zhí)行上，大多數(shù)主要責(zé)任人為企業(yè)的內(nèi)部管理者承擔(dān)，導(dǎo)致審計(jì)和日常工作混淆不清，在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的正確性。

（三）財(cái)務(wù)管理問題

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中會使用大量的資金，許多企業(yè)在資金管理方面存在一定的問題，導(dǎo)致資金分配不合理，無法充分發(fā)揮出其價值。另外，在財(cái)務(wù)管理方面制度流程不健全，尤其是采購、管理、付款等環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)產(chǎn)品滯銷或者物資短缺等情況，會減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（四）監(jiān)督管理約束體系不健全

許多企業(yè)雖然制定了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面的制度，但缺乏健全、有效的監(jiān)督管理約束體系，這樣會使風(fēng)險管控效果大打折扣。同時，一旦遇到外部風(fēng)險，很難快速響應(yīng)，找到合理的解決對策，這樣一來，會加大投資財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（五）人員素質(zhì)有待提升

企業(yè)自身會計(jì)管控人員的專業(yè)能力和個人素養(yǎng)直接影響著工作效率。社會經(jīng)濟(jì)的飛速進(jìn)步，企業(yè)要想適應(yīng)市場的需求就要積極學(xué)習(xí)專業(yè)知識，構(gòu)建適合自身發(fā)展的管理體系，強(qiáng)化會計(jì)管理工作，全面提升現(xiàn)有人員的綜合能力。充分發(fā)揮個人主觀能動性，在本職工作中作出更大的貢獻(xiàn)。從現(xiàn)階段的實(shí)際情況來看，企業(yè)外控人員專業(yè)能力嚴(yán)重不足，觀念不能及時轉(zhuǎn)變，更談不上管理模式的創(chuàng)新。專業(yè)能力不足，常常出現(xiàn)違規(guī)操作，影響企業(yè)的正常效益。如果這種現(xiàn)象不能及時解決，人員能力缺失將誘發(fā)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，增加會計(jì)管控工作的困難，工作無實(shí)際進(jìn)展，導(dǎo)致企業(yè)成本飆升，實(shí)際收益嚴(yán)重下降。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的有效舉措

（一）完善內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)制度體系

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中，需要完善內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)制度體系，尤其是對于會計(jì)智能，需要做好重視工作，這就需要不斷重視，進(jìn)而確保職責(zé)，進(jìn)而確保內(nèi)部會計(jì)管理的部門工作到位。這就需要分類會計(jì)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任，并做好資產(chǎn)維護(hù)工作。這就需要做好內(nèi)部會計(jì)制度的建立，明確責(zé)任意識，進(jìn)而不斷提升內(nèi)部會計(jì)控制的責(zé)任感，確保內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）做好風(fēng)險管理控制工作

在開展內(nèi)部控制工作中，一定要提高工作人員的意識，根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營情況設(shè)置合理的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，將相關(guān)信息資料及時進(jìn)行收集、整理、下發(fā)、歸檔等，這樣在制定決策方案時可以作為重要的參考數(shù)據(jù)，提升方案的科學(xué)性和可行性。另外，要定期組織相關(guān)的培訓(xùn)教育，向大家講解內(nèi)部控制方面的制度和知識，增強(qiáng)員工的抵抗風(fēng)險的能力。同時，要全面落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，讓大家能夠積極履行內(nèi)控方面的管理要求，進(jìn)而提升管理質(zhì)量。此外，要充分發(fā)揮出基層員工的作用，結(jié)合企業(yè)情況，制定科學(xué)合理的風(fēng)險管控指標(biāo)，并從員工利益出發(fā)，制定相應(yīng)的獎勵措施，讓員工了解內(nèi)部控制和自身權(quán)益之間的聯(lián)系，從而更好的參與到管理活動中去，創(chuàng)建良好的風(fēng)險管控環(huán)境。