中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系淺究

黃碧姍

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使中小型企業(yè)獲得了更大的發(fā)展空間，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展有著舉足輕重的意義，不僅能夠帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。但是由于不少中小型企業(yè)本身規(guī)模較小，財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性較弱且能效較低，這也成了制約中小型企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)展的主因，在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)以及計(jì)算機(jī)高速發(fā)展的前提下，不少中小型企業(yè)開(kāi)始逐步建立財(cái)務(wù)分析體系，借助軟件進(jìn)行客觀化、科學(xué)化的財(cái)務(wù)分析，性質(zhì)符合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)服務(wù)，保障中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化以及合理化發(fā)展。

隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù)以及管理理念的發(fā)展更新，中小型企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)逐步成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)較大比重的經(jīng)營(yíng)模式，要從戰(zhàn)略上重視中小型企業(yè)的全面發(fā)展，在保障生產(chǎn)的前提下完善中小型企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)機(jī)制，建立完善的中小型企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理體系，在保障中小型企業(yè)組織化管理的前提下，改善企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀態(tài)，有效避免在財(cái)務(wù)層面產(chǎn)生的不必要問(wèn)題，促使中小型企業(yè)能夠獲得更加廣泛的發(fā)展空間。

一、當(dāng)前中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)用的現(xiàn)況

中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件使用要追溯到上世紀(jì)九十年代，從計(jì)算機(jī)開(kāi)始普及之后，財(cái)務(wù)軟件也獲得了更大的發(fā)展空間，在落實(shí)財(cái)務(wù)管理方面具有相當(dāng)強(qiáng)大的優(yōu)勢(shì)，不少的中小型企業(yè)都會(huì)采購(gòu)相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件輔助自身建立完善的財(cái)務(wù)管理分析體系，通過(guò)財(cái)務(wù)軟件中的分析功能，保障在簡(jiǎn)單操作的基礎(chǔ)上了解當(dāng)前企業(yè)自身的資金項(xiàng)目結(jié)構(gòu)構(gòu)成，及時(shí)了解財(cái)務(wù)和資產(chǎn)層面的漏洞，但是此時(shí)的分析指標(biāo)并未形成統(tǒng)一化的體系，本身的圖表內(nèi)容以及形式都比較簡(jiǎn)單，無(wú)法滿足當(dāng)前企業(yè)完成財(cái)務(wù)優(yōu)化管理的需求。

但是近年來(lái)，隨著會(huì)計(jì)電算化在中小型企業(yè)之中的普及，很大一部分的中小型企業(yè)都在不同程度上開(kāi)展了符合當(dāng)前企業(yè)自身實(shí)際的財(cái)務(wù)開(kāi)發(fā)，借由不同的軟件輔助提升財(cái)務(wù)管理水平，逐步建立更加全面、完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。

一般情況下，中小型企業(yè)受限于自身的發(fā)展規(guī)模，在建立財(cái)務(wù)管理耗費(fèi)資金巨大的前提下會(huì)選擇委托專業(yè)的團(tuán)隊(duì)或者開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)，采用符合自身企業(yè)管理的財(cái)務(wù)軟件建立管理體系，保障能夠較為全面的涵蓋自身的業(yè)務(wù)。

專業(yè)模式的財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式軟件本身的電算化處理較為全面，但是這一類的軟件基本都是面向大型、集團(tuán)模式企業(yè)進(jìn)行開(kāi)發(fā)的，能從宏觀角度核算出相應(yīng)的績(jī)效，完成對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的財(cái)務(wù)分析，對(duì)于中小型企業(yè)而言這一類的電算化軟件系統(tǒng)實(shí)用性不強(qiáng)。一般而言，中小型企業(yè)采用的都是ERP類軟件，這一類的軟件能夠處理企業(yè)中的各項(xiàng)工作，其中包含了財(cái)務(wù)管理、人力資源電子化管理、當(dāng)前中小型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、未來(lái)發(fā)展目標(biāo)以及預(yù)測(cè)，同時(shí)還可以兼顧對(duì)有限客戶進(jìn)行管理，保障中小型企業(yè)的供應(yīng)鏈監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)中小型企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)的高效監(jiān)管。ERP類產(chǎn)品的功能主要就是幫助中小型企業(yè)建立較為完善的財(cái)務(wù)管理分析體系，主要是作為輔助類的軟件存在的。

二、中小型企業(yè)中財(cái)務(wù)分析體系包含的主要方法

為了建立完善的中小型企業(yè)財(cái)務(wù)體系分析模式，就要采取符合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實(shí)際的方式，在優(yōu)化整體運(yùn)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上，制定符合當(dāng)前中小型企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理方法。

（一）單一模式分析法

中小型企業(yè)中最為簡(jiǎn)單的分析方法就是借由報(bào)告中的單一數(shù)值內(nèi)容進(jìn)行分析，借此判斷當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)今的經(jīng)營(yíng)狀況以及未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。采用這種方式時(shí)，要建立統(tǒng)一化的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，切忌不能以單一的外界主觀判斷進(jìn)行，要以專業(yè)人士的分析經(jīng)驗(yàn)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)分析知識(shí)為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，單純數(shù)據(jù)的分析法能夠根據(jù)數(shù)值的變化獲知當(dāng)期中小型企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的好壞，使用的數(shù)據(jù)必須真實(shí)準(zhǔn)確，這樣才能保障分析成果具有針對(duì)性以及準(zhǔn)確性。但是單純的數(shù)值分析應(yīng)用在中小型企業(yè)并不普遍，由于測(cè)定這需要具備專業(yè)領(lǐng)域的分析能力以及相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員要求較高。

（二）比較模式分析法

當(dāng)前比較常用的中小型企業(yè)數(shù)值分析法中較常使用的就是比較分析，由不同的差異來(lái)進(jìn)行細(xì)化分析，判斷中小型企業(yè)在單位時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)況以及財(cái)務(wù)發(fā)展情況。依照不同的標(biāo)準(zhǔn)，一般來(lái)說(shuō)分析法分為與之前目標(biāo)計(jì)劃數(shù)值進(jìn)行比較的分析法、與上一期的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行比較的分析法、對(duì)比歷史最佳財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的分析法、對(duì)比國(guó)內(nèi)外的同行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)進(jìn)行的對(duì)比分析發(fā)、對(duì)比當(dāng)前主要行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手形成的對(duì)比分析法。由于對(duì)比的對(duì)象存在較大的差異，因此一般來(lái)說(shuō)都是采取以絕對(duì)數(shù)、增減系數(shù)或者是百分比變動(dòng)數(shù)額進(jìn)行全面分析。

對(duì)比分析能夠高效發(fā)現(xiàn)其中財(cái)務(wù)數(shù)值存在的差異，根據(jù)差異對(duì)于企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)情況以及財(cái)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行全面性的判斷，比較分析法能夠清晰的了解當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的收益，同時(shí)明確當(dāng)前資金投入情況以及最終的安全性，要分析企業(yè)是否能符合未來(lái)健康發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，就要通過(guò)大量的對(duì)比進(jìn)行切實(shí)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，查漏補(bǔ)缺，發(fā)揮出企業(yè)的潛在實(shí)力，借由調(diào)整運(yùn)營(yíng)模式優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，從而推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的進(jìn)一步建立。

（三）比率模式分析法

比率模式的分析法主要是將報(bào)表之間的數(shù)值直接轉(zhuǎn)化為比率之后進(jìn)行對(duì)比分析的方法，這種方法的重點(diǎn)在于非同類的比率內(nèi)容之間需要存在一定的聯(lián)系，要通過(guò)計(jì)算兩個(gè)有一定關(guān)聯(lián)的非同類項(xiàng)目之間的關(guān)系，借此加強(qiáng)彼此之間的比例研究，強(qiáng)化認(rèn)知內(nèi)在結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系。

在進(jìn)行比率模式的分析法過(guò)程中，需要采用三種方法：第一，就是采用有相互關(guān)聯(lián)性的比率進(jìn)行全面分析，利用不同的性質(zhì)內(nèi)容，加強(qiáng)各個(gè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的比例分析能力，比如日常都會(huì)利用到的銷(xiāo)售利潤(rùn)率就屬于這一類。第二，要加強(qiáng)針對(duì)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)比率的分析方法，要通過(guò)計(jì)算相應(yīng)指標(biāo)之間的關(guān)系強(qiáng)化指標(biāo)幣種之間的評(píng)價(jià)，保障與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)內(nèi)容順利落實(shí)執(zhí)行，比如當(dāng)期存貨所占的比重，就關(guān)系到后續(xù)中小型企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)規(guī)劃。第三，要進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的比率分析，針對(duì)同一項(xiàng)目的指數(shù)數(shù)值在不同時(shí)期的起伏對(duì)比，比較明顯的比如單位時(shí)間內(nèi)容銷(xiāo)售額或者生產(chǎn)額之間的比率增長(zhǎng)。