對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代部門決算分析應(yīng)用的探討

張小瓊

近年來我國科技和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，更進(jìn)一步促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信息的發(fā)展變革，大數(shù)據(jù)正改變著人們的生產(chǎn)生活方式，同時(shí)也給很多行業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇。大數(shù)據(jù)分析在部門決算工作中也發(fā)揮出越來越重要的作用，本文從當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代部門決算面臨的挑戰(zhàn)和大數(shù)據(jù)時(shí)代部門決算的研究分析等角度，淺析大數(shù)據(jù)在部門決算中的應(yīng)用，為高效收集數(shù)據(jù)、提高部門決算效率、加強(qiáng)財(cái)會(huì)分析能力等提出發(fā)展建議。

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)在不斷深化發(fā)展中，行政事業(yè)單位越來越重視部門決算分析，以此不斷促進(jìn)部門制度體系的優(yōu)化，為單位工作效率的提高打下基礎(chǔ)。但當(dāng)前部門決算分析應(yīng)用中，在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)并不完善，多數(shù)重視預(yù)算執(zhí)行，而忽略決算分析這一環(huán)節(jié)。若從數(shù)據(jù)分析的漏洞入手，使用大數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息完善與分析，應(yīng)用部門決算分析成果對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理的安排，將大數(shù)據(jù)應(yīng)用與部門決算分析結(jié)合起來，則能讓預(yù)算得到更好的監(jiān)督，促進(jìn)資金的流轉(zhuǎn)，為行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)提供良好助力。

一、大數(shù)據(jù)的含義

當(dāng)前科技不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)興起，我們迎來了大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)的發(fā)展給當(dāng)前行政事業(yè)單位的部門決算帶來一定的變革。財(cái)政部門的工作者們要及時(shí)認(rèn)識(shí)到這一趨勢，對(duì)大數(shù)據(jù)的內(nèi)容和概念進(jìn)行研究學(xué)習(xí)，才能真正享受到大數(shù)據(jù)給部門決算編報(bào)工作帶來的便利。大數(shù)據(jù)是人類科技不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷進(jìn)步衍生出來的一種高科技產(chǎn)物，對(duì)人們的生產(chǎn)生活產(chǎn)生極大的影響，大數(shù)據(jù)給各個(gè)領(lǐng)域，各個(gè)行業(yè)帶來的便利不言而喻，逐漸被很多領(lǐng)域所接受和認(rèn)可?？偠灾?，大數(shù)據(jù)是一種信息資產(chǎn)，使用信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和研究，當(dāng)數(shù)據(jù)分析完成之后，可以以數(shù)據(jù)分析結(jié)果為基礎(chǔ)，更好的進(jìn)行下一年的部門決算工作編報(bào)安排，同時(shí)也能節(jié)省財(cái)務(wù)工作方面的人力資源。

二、部門決算的相關(guān)概述

部門決算是指行政事業(yè)單位按照相關(guān)編審要求報(bào)送的，由財(cái)政部門進(jìn)行匯總編制，最終反映部門、單位財(cái)務(wù)狀況和資金管理狀況的總結(jié)性文件，是部門資金管理狀況的一個(gè)良好的總結(jié)，是編制下年預(yù)算及實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金科學(xué)收支管理的重要依據(jù)。部門決算的編制是單位對(duì)會(huì)計(jì)賬簿及收支相關(guān)情況進(jìn)行梳理后，通過部門決算報(bào)表對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行編報(bào)審核，并對(duì)得出的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和利用，形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)總結(jié)成文件。在部門決算編審分析時(shí)，要遵守《部門決算管理制度》的相關(guān)規(guī)定，更要注重填列數(shù)據(jù)的真實(shí)性，這樣才能保證最終部門決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。外界可通過公開的決算信息對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量檢查以及對(duì)部門決算進(jìn)行考核評(píng)價(jià)等。

在行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，部門決算發(fā)揮著尤為重要的作用，是整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程的核心。首先從申請(qǐng)財(cái)政資金入手分析，當(dāng)前相關(guān)部門向財(cái)政部門進(jìn)行資金申請(qǐng)時(shí)，可以財(cái)務(wù)狀況分析作為依據(jù)，這時(shí)就需要用到部門決算數(shù)據(jù)，通過部門決算數(shù)據(jù)可以了解到部門或單位資金的預(yù)算狀況，包括它的執(zhí)行程度，以及它的偏差率，這樣就可以更精準(zhǔn)的進(jìn)行下一年度的資金預(yù)算制定;其次從部門監(jiān)管入手，因?yàn)椴块T決算可以使用大數(shù)據(jù)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況、收支狀況、現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面的分析，得到非常全面的數(shù)據(jù)，在查找相關(guān)部門資金使用狀況時(shí)，可以做到一目了然，加強(qiáng)了對(duì)部門的監(jiān)管力度;最后從內(nèi)部控制管理入手，部門想要嚴(yán)格控制內(nèi)部管理，并進(jìn)行正確決策，就需要依靠部門決算，運(yùn)用部門決算的結(jié)果，最終做出有益于社會(huì)發(fā)展的相關(guān)決策。做好部門決算才能更準(zhǔn)確更全面的對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了解和分析，并且清楚的進(jìn)行資金來源數(shù)據(jù)的收集，對(duì)資金收支狀況數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為接下來的決策打下數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

三、當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代部門決算的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)延續(xù)性較強(qiáng)，時(shí)效性較弱。部門決算的編報(bào)需要進(jìn)行資金收支的編制、相關(guān)指標(biāo)的填列，在這些方面，部門決算的發(fā)展較為穩(wěn)定。每次的數(shù)據(jù)分析都需要分開進(jìn)行，以不同年度為單位，從上一年度延續(xù)到下一個(gè)年度，數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的延續(xù)性，除此之外，還具有較強(qiáng)的可比性，不同年度之間的主要指標(biāo)可以進(jìn)行互相比對(duì)，這有利于對(duì)相同指標(biāo)進(jìn)行分析，并制定更恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)。然而，當(dāng)前的部門決算總結(jié)的是年度數(shù)據(jù)，而且是在預(yù)算年度終了時(shí)進(jìn)行編制，省級(jí)部門決算數(shù)據(jù)通常會(huì)在下一年度的5月份左右才能匯編完成，并進(jìn)行分析，匯編完成的時(shí)間較遲，時(shí)效性較弱。另外，部門決算的相關(guān)工作要求不斷的在變化，導(dǎo)致難以進(jìn)行財(cái)政動(dòng)態(tài)管理，不能對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控分析，時(shí)效性弱的特點(diǎn)會(huì)較大制約著部門決算的應(yīng)用分析。

（二）數(shù)據(jù)全面性足夠，明細(xì)化較弱。當(dāng)前的部門決算，在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，包含很多方面，除了可以對(duì)單位當(dāng)前的預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析之外，還可以非常詳細(xì)的收集相關(guān)人員機(jī)構(gòu)和一些非稅收入狀況，涵蓋諸多指標(biāo)，具有很強(qiáng)的全面性，在進(jìn)行不同方面和不同角度的分析時(shí)，部門決算都可以為其提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。然而，當(dāng)前部門決算最終的編制報(bào)表，數(shù)據(jù)承載能力較弱，反應(yīng)能力也不足，這些缺陷極大限制部門決算的深度，無法清晰的反映各個(gè)方面的詳細(xì)數(shù)據(jù)，使得整個(gè)部門決算最終得出數(shù)據(jù)結(jié)果的縱深度不足，在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和問題查找時(shí)，需要不斷的找尋其他數(shù)據(jù)，不斷的進(jìn)行相關(guān)的聯(lián)系調(diào)查，才能得出結(jié)論，這是當(dāng)前部門決算報(bào)表的一些缺陷。

（三）數(shù)據(jù)微觀應(yīng)用強(qiáng)，共識(shí)度較弱。從微觀層面分析，部門決算可以不斷的進(jìn)行延伸，直至基層預(yù)算單位，對(duì)相關(guān)部門的預(yù)算情況進(jìn)行了解，并分析其年度收支狀況，以此為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)決算差異和收入來源結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，便于從這些分析結(jié)果中發(fā)現(xiàn)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的缺陷，使預(yù)算編制以及資金管理更加科學(xué)準(zhǔn)確。但從宏觀層面分析，當(dāng)前的匯總數(shù)據(jù)共識(shí)度較低，很多領(lǐng)導(dǎo)一般情況下會(huì)從財(cái)政角度出發(fā)，以財(cái)政收支規(guī)模為重點(diǎn)，并以此為根據(jù)來對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析和考察。然而，財(cái)政收支規(guī)模與部門收支聯(lián)系很密切，卻很少有人關(guān)注部門決算，其匯總數(shù)據(jù)也較少人關(guān)心，這也就導(dǎo)致了部門決算匯總數(shù)據(jù)較低的共識(shí)度。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代部門決算的分析應(yīng)用

（一）創(chuàng)新發(fā)展思路，拓寬決算分析方向。在進(jìn)行傳統(tǒng)分析時(shí)，需要以相關(guān)歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來進(jìn)行開展，為部門決算的分析應(yīng)用提供條件，我們可以繼續(xù)沿用一些傳統(tǒng)分析方法，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的創(chuàng)新，進(jìn)行思路的創(chuàng)新與改變。在進(jìn)行思路創(chuàng)新時(shí)，要以服務(wù)為中心，來改善當(dāng)下政府的治理能力，不斷的完善現(xiàn)代財(cái)政制度，找尋較為新穎的部門決算分析點(diǎn)。首先，我們需要時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前的財(cái)政管理變化，改革相關(guān)財(cái)政體制。例如，我們可以分析當(dāng)前的縣級(jí)收支狀況，對(duì)上級(jí)財(cái)政下傾政策進(jìn)行及時(shí)的檢查，觀察當(dāng)前縣級(jí)財(cái)政狀況問題是否改善。其次，要認(rèn)識(shí)到轉(zhuǎn)變政府職能的重要性，不斷的進(jìn)行改革，例如，我們可以嚴(yán)格管理綜合預(yù)算，對(duì)當(dāng)前非財(cái)政撥款資金進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，為接下來的改革提供基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)依據(jù)。最后，改善當(dāng)前資金使用效益，仔細(xì)了解構(gòu)成凈資產(chǎn)和項(xiàng)目資金的具體內(nèi)容，將決算數(shù)據(jù)分析進(jìn)一步細(xì)化。這就是一些改善傳統(tǒng)分析的新思路。

（二）依托信息技術(shù)，改善決算管理職能。當(dāng)前信息技術(shù)迅速發(fā)展，要學(xué)會(huì)利用信息技術(shù)來發(fā)展部門決算，在之后的一段時(shí)間內(nèi)爭取實(shí)現(xiàn)自動(dòng)提取功能，將會(huì)計(jì)賬中的數(shù)據(jù)自動(dòng)提取到?jīng)Q算報(bào)表中，這是從較小的方面來說。從大的方面來說，利用信息技術(shù)將財(cái)務(wù)核算，預(yù)算編制等等方面聯(lián)系起來，進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)系與共通，讓資金流動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)全自動(dòng)化，減少從預(yù)算下達(dá)到最終年終結(jié)算時(shí)耗費(fèi)的人力，且可以在這一過程中進(jìn)行逆向查詢，精確追溯到各個(gè)指標(biāo)。以此為基礎(chǔ)，定期進(jìn)行決算數(shù)據(jù)的提取，這樣就可以很好的解決部門決算時(shí)效性不足這一缺陷，實(shí)現(xiàn)一定程度上的實(shí)時(shí)決算。

（三）基于歷史數(shù)據(jù)，建立信息預(yù)測模型。預(yù)測未來的情況，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說至關(guān)重要，我們要利用大數(shù)據(jù)分析進(jìn)行信息預(yù)測，收集歷史數(shù)據(jù)，承上啟下，更好的進(jìn)行未來的探索。我們?cè)谧铋_始進(jìn)行預(yù)測時(shí)，難度較高，可以先進(jìn)行模型的構(gòu)建，了解影響部門收支狀況的因素，當(dāng)前的部門收支狀況受預(yù)算影響很大，所以，再進(jìn)行構(gòu)建模型時(shí)，要良好的進(jìn)行預(yù)算安排，這樣才能進(jìn)行更好的預(yù)測。此外，每個(gè)部門的職能與收支狀況差異很大，如果只設(shè)計(jì)一個(gè)模型，是無法準(zhǔn)確預(yù)測未來狀況的，因此要選擇每個(gè)部門中的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)，定制合適的預(yù)測模型。

（四）完善分析步驟，展現(xiàn)數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢。首先進(jìn)行部門決算歷史數(shù)據(jù)的收集與分析，便于各地區(qū)和部門在部門決算時(shí)擁有數(shù)據(jù)依據(jù)。其次，努力進(jìn)行實(shí)時(shí)決算的實(shí)現(xiàn)，為信息預(yù)測提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。最后，找到較為重點(diǎn)的部門和項(xiàng)目，對(duì)其進(jìn)行管理控制并制定相關(guān)指標(biāo)，讓部門決算能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理進(jìn)行助力。

五、結(jié)語

應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，就要不斷完善現(xiàn)代財(cái)政制度，建立新的總目標(biāo)，而部門決算更要以大數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)進(jìn)行新思路和新方向的開拓，以總目標(biāo)為引領(lǐng)，與時(shí)代接軌，不斷發(fā)展分析應(yīng)用，促進(jìn)新時(shí)代部門決算的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)部門決算工作的較大轉(zhuǎn)變，從過去的數(shù)據(jù)靜態(tài)反應(yīng)變?yōu)閷?shí)時(shí)決算的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從過去的被動(dòng)編制報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)到現(xiàn)在主動(dòng)進(jìn)行未來的信息預(yù)測。

（作者單位：漳州市龍文區(qū)財(cái)政局）