企業(yè)全面預算管理實施問題及對策探討

王愛娜

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要管理手段和方法，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的重要管理模式。它通過對企業(yè)經營過程的全面分析，將相關資源有效整合，通過現(xiàn)代化的信息技術，合理預測未來經濟發(fā)展的方向和目標。隨著經濟的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，采取有效的管理手段，控制企業(yè)經營風險和成本費用指標尤為重要。本文就從全面預算管理的重要性、實施過程中存在的問題及應對策略予以闡述，以便能更加合理科學地運用全面預算管理手段實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經營發(fā)展。

面對激烈的市場競爭，加強全面預算管理是企業(yè)經營管理者首先采取的管理手段。全面預算管理可以幫助企業(yè)進行籌劃、分析、協(xié)調和控制，實現(xiàn)企業(yè)間各個部門、各個領域、各種元素的有機協(xié)調和相互配合，為整體經營目標的實現(xiàn)提供有力保障。

一、企業(yè)全面預算管理的相關理論

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，對未來一定期間內經營活動和相應的財務指標進行全面預測、籌劃和分析，合理、科學配置企業(yè)各項資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督，對執(zhí)行結果進行考核評價，達到對整體經營活動的控制和調整，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。

（二）全面預算管理的特點

1.以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為目的

全面預算是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經營目標編制的 ，是企業(yè)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而使用的管理方法。全面預算通過對經營全過程、全方位、全要素的合理管控，可以優(yōu)化資源、節(jié)約成本、降低風險。通過全面預算，企業(yè)經營者可以通過分析預算實際執(zhí)行情況和預算目標的差異，及時調整和改變方案，規(guī)避經營風險，達到實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的目的。

2. 全面預算管理強調全員參與

全面預算管理是對企業(yè)全方位、全要素的分析預測，需要對每一環(huán)節(jié)、每一要素進行研究判斷，要求做到全程覆蓋、全員參與。在預算的編制、下達、控制、考核實施過程中，需要各部門之間和全體員工之間相互溝通，相互協(xié)作，共同促成企業(yè)目標的實現(xiàn)。全面預算管理強調全員參與，全過程管理。

3.合理調配資源，加強部門間協(xié)作

全面預算管理的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，而合理分配資源則是企業(yè)發(fā)展的前提條件。全面預算能夠根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標制定出最科學、最適用企業(yè)未來發(fā)展的資源配置方案，使企業(yè)的資源能夠合理配置，有效利用。通過全面預算，能夠將企業(yè)各職能部門、各生產要素、各業(yè)務單元有機聯(lián)系，緊密結合。為了達到資源的合理配置，各職能部門更加清晰自身在企業(yè)發(fā)展中的作用和價值，主動加強與其他職能部門的溝通和協(xié)作，從而相互促進，共同提高，有利于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）全面預算管理的重要性

1.實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要手段

全面預算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，對未來經營活動進行籌劃，并對經營過程進行全面控制的重要手段。全面預算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略目標細化分解，通過對企業(yè)資源的合理配置，將相關任務指標分配到各職能部門實施，達到對整個經營過程的有效監(jiān)督和管控，實現(xiàn)成本費用的控制和風險的規(guī)避，為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供了重要保障。

2. 有助于防范經營風險

全面預算管理通過事前、事中、事后的全過程控制，能及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的異常情況和管理漏洞，企業(yè)管理者針對企業(yè)在生產經營、資金運作、內部管理、資產配置、資本結構等方面發(fā)現(xiàn)的風險點進行分析研判，及時調整和修正相關方案和因素，有效防范經營風險和財務風險，進而降低企業(yè)的損失。

3.有助于發(fā)揮考核激勵作用

預算考核是全面預算管理作用發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)，為管理層和員工的績效評價提供了依據(jù)。通過定期對預算管理執(zhí)行結果進行評價，能直接反映出企業(yè)的經營成果和管理者的績效，通過對預算完成情況的考核，使得業(yè)績好的員工得到獎勵，能充分調動和發(fā)揮員工的積極性，激發(fā)員工創(chuàng)造更大的價值，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的增長。

二、企業(yè)全面預算管理實施中存在的問題

（一）全面預算管理體系不完善

全面預算管理是一套完整的、行之有效的管理體系，主要有預算編制、預算執(zhí)行和預算考核三個階段。在實際經營中，很多企業(yè)預算管理并沒有形成一個體系，相關制度不完善。在編制預算時，沒有相關制度作為指引和制約，會使參與預算編制的部門及預算內容不全面，不系統(tǒng)，數(shù)據(jù)收集僅停留在財務數(shù)據(jù)上，而對非財務數(shù)據(jù)缺乏深層次地分析，無法將企業(yè)的各項業(yè)務和財務信息有效結合。相應的監(jiān)督、過程控制環(huán)節(jié)缺失，僅僅追求執(zhí)行結果，又缺少對執(zhí)行結果的考核評價，沒有形成完整的預算運行體系，不能真正發(fā)揮全面預算管理的作用。

（二）全面預算指標編制不合理

預算編制是企業(yè)全員、全部門共同參與的工程，但很多企業(yè)往往僅以財務部門為主，業(yè)務部門及其他管理部門參與度比較低，導致編制預算時，相關信息不充分，預算目標設定不科學，預算編制范圍和項目不全面，預算編制程序不規(guī)范，導致預算數(shù)據(jù)不準確，預算指標設置不合理。造成預算指標與戰(zhàn)略規(guī)劃、經營計劃、企業(yè)實際相脫離，缺乏科學性，不能對生產經營提供有效的指導。

（三）全面預算過程控制不嚴格

全面預算是一個系統(tǒng)、完整的管理體系，是對預算的編制、預算執(zhí)行與監(jiān)督、預算考核與評價，進行全過程控制的系統(tǒng)。而很多企業(yè)只重視預算指標的編制，而忽視對預算執(zhí)行過程的控制，各部門、各業(yè)務單元、各生產要素之間不能有機融合，相關問題不能及時發(fā)現(xiàn)和解決。往往是事后才發(fā)現(xiàn)執(zhí)行結果和預期偏差較大，但為時已晚，此時采取措施，將會增加企業(yè)投入，影響企業(yè)利潤。

（四）全面預算考核體系不科學

許多企業(yè)對預算的考核都是在某一事項執(zhí)行完成后，對最終結果進行考核，而不注重事中業(yè)績的考核。企業(yè)的全面預算管理是一個完整的循環(huán)體系，要求企業(yè)對預算工作的各業(yè)務單元、各執(zhí)行階段進行分析與考核，而不是等到整個預算管理過程結束后才進行分析與考核。因為事后的分析與考核，不能解決已發(fā)生的事實結果，不能及時采取措施有效處理執(zhí)行過程中的偏差和錯誤，會給企業(yè)帶來損失。