企業(yè)投資活動中稅收籌劃風險及建議研究

韋鮮

企業(yè)要想在激烈的競爭市場中存活下來，就必須尋求更多的發(fā)展機會，開展投資活動是企業(yè)通過將自有資產(chǎn)讓渡給其他單位，在此期間內來增加財富，但投資活動中往往涉及的金額較大，所涉及的稅務風險也較大。稅收籌劃能夠有效降低企業(yè)稅收成本和稅收風險，以此提高企業(yè)競爭力。但因該項工作在國內試行時間短，在實際應用中所帶來的效果并不顯著，還存在或多或少的問題。本文從企業(yè)投資活動過程中稅收籌劃工作的重要性入手，分析影響企業(yè)稅收風險的主要因素，并提出相關提高稅收籌劃風險工作效率的幾點建議。

一、企業(yè)投資活動中稅收籌劃工作的重要性

企業(yè)的投資活動作為增加企業(yè)資產(chǎn)的一種手段，所發(fā)生的經(jīng)濟活動皆有稅收風險的可能，因此在此過程中的稅收籌劃風險就顯得尤為重要。很多企業(yè)在開展投資活動的前期階段，對將要發(fā)生的經(jīng)濟活動都會予以一定的風險測評，以此得出該項活動的投資回報率，決定是否開展投資活動。稅收籌劃風險大體可分為政策風險、經(jīng)營風險和執(zhí)法風險，對于投資活動中的稅收籌劃工作而言，是對這三項風險進行逐一風險排查，規(guī)避稅收籌劃風險發(fā)生的概率，從而減少企業(yè)發(fā)生稅收風險?？梢姸愂栈I劃工作，是建立在稅法的基礎上，結合企業(yè)在投資活動中所涉及的經(jīng)濟活動，充分調動企業(yè)人員和經(jīng)濟活動，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。在此過程中能夠之間提高企業(yè)各部門的管理水平，進而提高企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)長遠發(fā)展。除此之外，企業(yè)進行所得稅納稅籌劃在一定程度上受國家政策的指引和調節(jié)，有利于實現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。

二、企業(yè)投資活動中稅收籌劃的影響風險因素分析

（一）稅收政策風險

稅收政策風險是指企業(yè)未能或未及時按照國家現(xiàn)行的稅務法規(guī)而造成的風險。這種現(xiàn)象的發(fā)生一般情況下是由于以下兩點原因。一是，企業(yè)的財務人員對投資活動中經(jīng)濟活動方向的掌控，通過經(jīng)濟活動發(fā)展方向，進而深入了解所涉及的稅收政策，如若企業(yè)因財務人員的能力不足，無法及時獲取最新的稅收政策，未及時跟進調整自己的涉稅業(yè)務，就會使自己的納稅行為由合法變?yōu)椴缓戏?，還有可能會錯過國家稅收優(yōu)惠政策所帶給企業(yè)的收益，這種情況下不僅僅增加了企業(yè)的稅收成本，還會增加企業(yè)的財務風險。除此之外，投資活動的參與者，未能和財務人員對未來的資金流向進行溝通，特別是對資金采購的發(fā)票方面進行溝通，很容易造成企業(yè)發(fā)生稅務風險。二是站在企業(yè)的立場上，即使發(fā)生相同的經(jīng)濟活動，但會因對方公司性質，所產(chǎn)生的稅務風險概率也會有所不同，例如在和國外公司開展投資活動中，未對國內外稅收政策進行深究，一味模仿其他企業(yè)稅收管理手段，這種方法不但不能減少稅收籌劃工作，反而會因不切實際的原因增加企業(yè)發(fā)生稅收風險。

（二）企業(yè)自身的經(jīng)營風險

造成企業(yè)發(fā)生稅收籌劃風險的不僅僅來源于外部市場因素干預，企業(yè)自身的經(jīng)營風險也同樣會造成稅收風險。企業(yè)在投資活動中所面臨的風險因素來源于內部風險和外部風險，這些都會直接影響企業(yè)投資活動中的稅收籌劃工作。對內，一些不法企業(yè)為了幫助高新員工減少個人所得稅，默認允許員工以票據(jù)報銷形式來遞減薪資總額，在這些票據(jù)中很可能會存在一些不合規(guī)的票據(jù)、餐飲、服裝類的發(fā)票，而這些不合規(guī)的稅票是不允許抵扣稅額的，餐飲和服裝類的票額在稅前扣除是需要滿足一定的條件的，很多企業(yè)的未能考慮到這一方面，或發(fā)現(xiàn)這些問題時因工作量的繁瑣忽略了這項工作對企業(yè)稅收的長遠影響，這種操作卻讓企業(yè)間接的承擔了員工的部分個人所得稅稅額，增加企業(yè)稅收成本。還有一些企業(yè)對于長期的個人掛賬未能定時采取催收手段，企業(yè)也會承擔額外的稅收金額，加大了投資活動中的稅收籌劃風險概率。對外，企業(yè)對合作伙伴和競爭對手缺乏了解，合作伙伴隱藏自身的灰色經(jīng)濟活動，一旦被稅務機關發(fā)現(xiàn)，很容易早成投資項目中斷，增加企業(yè)發(fā)生財務風險。

（三）稅收籌劃目的不明確

企業(yè)稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的重要組成部分，稅后利潤最大化只是稅收籌劃的階段性結果，實現(xiàn)納稅人企業(yè)價值最大化才是最終目標。在企業(yè)初期制定稅收籌劃方式時，如若為貫徹企業(yè)目標，且未考慮企業(yè)實際經(jīng)營情況，制定一系列不適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營稅收籌劃方法，很容易造成企業(yè)偏離經(jīng)營目標方向，這種抑減稅負行為過度而擾亂企業(yè)正常經(jīng)營理財秩序，很容易導致企業(yè)內在經(jīng)營機制紊亂，最終為企業(yè)帶來難于預估的稅務風險。

（四）企業(yè)自身的稅收籌劃風險防范意識

稅收籌劃的風險防控工作還應從企業(yè)自身做起，很多企業(yè)對自身的稅收風險防范意識并不高，主要是因為這些企業(yè)默認稅收籌劃工作是全權交由財務部門的，因而所涉及的工作也應有財務部門去溝通處理，但財務部門智能站在財務部門的角度上籌劃企業(yè)稅收工作，其他的工作內容接觸的少之又少，即使要求部門和員工在開展投資項目時，及時匯報相關資金使用明細，但會因其他因素導致這些數(shù)據(jù)不全面，不及時，財務部門采用的數(shù)據(jù)是滯后的，進而籌劃稅收時也存在一定的風險，歸根結底是企業(yè)全體員工對稅收籌劃風險防控意識的缺失。

三、提高企業(yè)投資活動中稅收籌劃效率的建議

（一）時刻關注國家稅收政策變化

企業(yè)的稅收籌劃人員自提升自身的稅收籌劃實踐能力時，應將稅收政策對企業(yè)的投資活動影響作為重中之重，這主要是因為，企業(yè)的一些投資項目很可能涉及到企業(yè)的稅收政策的調整。對于企業(yè)投資活動中的稅務籌劃工作，相關工作人員應時刻關注企業(yè)稅收政策是否有調整，或者經(jīng)濟市場中稅收政策的偏向，以此通過調控企業(yè)投資活動中的經(jīng)濟活動，達到最大化的稅收籌劃效益。不僅如此，企業(yè)自身本身所涉及的稅收政策，應保持定期的梳理工作，這不僅能夠借鑒以往稅收籌劃工作經(jīng)驗，還能夠在過去的案例中發(fā)現(xiàn)新的稅收籌劃手段。通過實時的稅收政策，稅收籌劃人員能夠清楚的認識到哪些政策對正在進行或者未來的投資活動需要采取哪些管理手段，能夠最大可能的減少企業(yè)稅負壓力的同時還能夠規(guī)避企業(yè)稅收風險。但由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別，價值稅收政策和稅收籌劃的主觀條件時刻處于變化中，這就要求利籌劃人員應對未來的稅收政策走向有一定的預測，制定各種籌劃方法，才能及時規(guī)避的降低企業(yè)稅收風險。