房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃探討

蘇建華

近些年來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也獲得了好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了極大的貢獻(xiàn)。但隨著宏觀調(diào)控以及相關(guān)政策的出臺(tái)，房?jī)r(jià)逐漸趨于穩(wěn)定。在這種情況下，作為房地產(chǎn)企業(yè)就需要積極思考怎樣強(qiáng)化自身的盈利水平和實(shí)際效益，必須要房地產(chǎn)企業(yè)整合土地增值稅的規(guī)劃，利用土地增值稅加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的調(diào)控，減少社會(huì)中炒房、囤房等情況的發(fā)生。本文主要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的含義進(jìn)行分析，并明確房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義，提出當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的有效策略，以供參考。

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，將對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生重要影響。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)的一項(xiàng)重要稅收，國家也是通過土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收進(jìn)行調(diào)控。作為房地產(chǎn)企業(yè)，其重點(diǎn)解決的問題就是怎樣對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。社會(huì)各行業(yè)中，房地產(chǎn)企業(yè)是具有高風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)投資運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)受到諸多因素的影響，為此必須要提高對(duì)土地增值稅稅收籌劃的重視程度，采用科學(xué)化的籌劃策略，促使房地產(chǎn)企業(yè)獲得持續(xù)穩(wěn)定的進(jìn)步。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的含義

所謂的房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅，就是房地產(chǎn)開發(fā)商在土地開發(fā)過程中產(chǎn)生的土地增值稅目。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)籌劃中十分重要的稅收內(nèi)容，涉及到實(shí)物、貨幣等諸多收入內(nèi)容。扣除相應(yīng)扣稅項(xiàng)目后進(jìn)行納稅。國家關(guān)于土地相關(guān)政策的頒布旨在控制房?jī)r(jià)上漲速度，減輕社會(huì)民眾的購房壓力。房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容，分別是納稅人和應(yīng)納稅額。納稅人就是利用國有土地、相關(guān)建筑物品進(jìn)行交易，并且從中獲取利益收入的企業(yè)。應(yīng)納稅額就是在房地產(chǎn)企業(yè)的建設(shè)中產(chǎn)生的相應(yīng)項(xiàng)目交易額。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃具有重要的意義?？茖W(xué)的籌劃能夠使企業(yè)支出更加合理，為房地產(chǎn)企業(yè)后續(xù)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，同時(shí)科學(xué)的稅收籌劃也有助于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

首先，有助于房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升?，F(xiàn)如今，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷推進(jìn)，相關(guān)制度也日漸完善。如房地產(chǎn)企業(yè)的稅收，通過科學(xué)的稅收籌劃能夠密切政府與房地產(chǎn)企業(yè)間的聯(lián)系，形成和諧的關(guān)系，在規(guī)則允許的范圍內(nèi)使雙方的需求得到滿足。合理的稅收籌劃也能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅負(fù)比率進(jìn)行優(yōu)化，減輕企業(yè)的稅收壓力，讓房地產(chǎn)企業(yè)有更加充足的資金鏈，為今后的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體而言房地產(chǎn)企業(yè)自身能夠創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。為此國家政府也對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格調(diào)控，旨在通過稅收推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康進(jìn)步。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅稅收是重要的稅種，隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，這一稅收也逐漸增加，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來比較大的負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)將大部分資金用于交稅，利益受到嚴(yán)重影響。所以應(yīng)對(duì)土地增值稅稅收進(jìn)行科學(xué)的籌劃，減輕企業(yè)的稅收壓力，讓企業(yè)有充足的資金建設(shè)工程項(xiàng)目，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，從而更好地在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足發(fā)展。

其次，能夠推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，房地產(chǎn)企業(yè)起到重要的推動(dòng)作用，并且能夠創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。為此，為更好地推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，國家積極強(qiáng)化宏觀調(diào)控，但政策變化會(huì)直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。所以需要房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作密切與宏觀調(diào)控政策間的聯(lián)系，以便更好地提高財(cái)務(wù)管理效果。稅收在房地產(chǎn)企業(yè)資金中占有重要的比重，科學(xué)的進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃，能夠使財(cái)務(wù)資金得到優(yōu)化，提高資金的利用率。此外，稅收籌劃時(shí)，財(cái)務(wù)人員要明確稅收籌劃內(nèi)容，做好全面的分析研究工作，使稅收籌劃工作的質(zhì)量得到保證，讓房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃達(dá)到理想的效果。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的原則

（一）遵紀(jì)守法

房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅稅收籌劃過程中要做到遵紀(jì)守法，這是最為根本的一項(xiàng)原則。

（二）預(yù)先籌劃

預(yù)先籌劃也是房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要原則之一，要求稅收籌劃工作按照相關(guān)的計(jì)劃進(jìn)行，不管是長(zhǎng)期計(jì)劃還是短期計(jì)劃，都需要滿足房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展時(shí)機(jī)，緊密安排各種計(jì)劃，保證稅收的科學(xué)合理，促使房地產(chǎn)企業(yè)獲取更高的效益。

（三）綜合性

在對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收進(jìn)行籌劃時(shí)，需要依據(jù)綜合性的原則進(jìn)行，將稅收作為房地產(chǎn)開發(fā)的決策項(xiàng)目，將稅收與房地產(chǎn)開發(fā)密切結(jié)合起來，從房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)境中對(duì)土地增值稅稅收籌劃進(jìn)行研究，保證稅收更加規(guī)范真實(shí)。

（四）經(jīng)濟(jì)性

經(jīng)濟(jì)性原則也是土地增值稅稅收籌劃的重要原則，從全局利益出發(fā)對(duì)稅收進(jìn)行研究，避免某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，使房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的經(jīng)濟(jì)水平和經(jīng)濟(jì)效益得到順利實(shí)現(xiàn)。

四、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的有效策略

（一）樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃工作中，依據(jù)法律法規(guī)保證各項(xiàng)工作有序推進(jìn)，維護(hù)稅收籌劃工作的效益。結(jié)合目前房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及稅負(fù)，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者以及財(cái)務(wù)人員要明確稅收起到的促進(jìn)作用，密切關(guān)注稅收政策的調(diào)整變化，對(duì)統(tǒng)籌規(guī)劃因素進(jìn)行綜合性分析，對(duì)土地增值稅政策進(jìn)行準(zhǔn)確把握，從而有效的避免稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。在工作過程中，要注重管理者以及工作人員的管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，結(jié)合具體的發(fā)展戰(zhàn)略制定科學(xué)的工作計(jì)劃，使稅收籌劃工作有序推進(jìn)。

（二）確定土地增值稅稅收籌劃目標(biāo)

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅的稅收籌劃具有重要的意義，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著不可忽視的作用。所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高對(duì)土地增值稅稅收費(fèi)用的重視程度，明確科學(xué)的土地增值稅稅收籌劃工作目標(biāo)，建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。制定科學(xué)的稅收籌劃目標(biāo)，讓籌劃工作能夠依據(jù)目標(biāo)有序推進(jìn)。提前做好土地增值稅稅收籌劃工作，如果稅收出現(xiàn)問題才能夠及時(shí)的進(jìn)行改正處理。但我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)只是在籌劃工作開展時(shí)分析可能出現(xiàn)的問題，這就使房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃管理目標(biāo)無法順利實(shí)現(xiàn)，因此作為房地產(chǎn)企業(yè)必須要提前做好土地增值稅的稅收籌劃工作，明確可能存在的潛在問題，使籌劃工作有序推進(jìn)，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定進(jìn)步。