組織行為學在企業(yè)內(nèi)控管理中的應用

翁祖平

隨著中國企業(yè)的快速發(fā)展成熟，對內(nèi)部管理的研究逐漸深入，企業(yè)內(nèi)部管理向科學化、多元化方向發(fā)展。而企業(yè)內(nèi)部管理歸根到底主要是對人的管理。個體行為構成組織行為，組織行為又潛移默化的影響個體行為，組織行為學作為一門系統(tǒng)的學科，研究的正是個體行為與組織行為聯(lián)系，同時企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，與組織行為學有著千絲萬縷的聯(lián)系。因此，本文站在組織行為學角度，討論如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，以期形成更為有效的企業(yè)管理手段。

企業(yè)競爭力除了產(chǎn)品、技術等硬件外，內(nèi)部控制管理的也是當今時代的重要競爭手段。所謂攘外必先安內(nèi)，只有做好企業(yè)內(nèi)部控制管理，才能協(xié)同組織成員同心協(xié)力，共同克服外部困難。

一、組織行為學、內(nèi)部控制的含義及內(nèi)在聯(lián)系

（一）組織行為學含義

組織行為學是一門以組織中的個體、群體及組織自身的行為及規(guī)律為研究對象的社會學科，其旨在幫助管理者更好地預測、理解、引導和控制組織成員的行為，從而成就高效組織。其科學理論融合了心理學、社會學、社會心理學、人類學及政治學等學科內(nèi)容，從個體行為、群體和人際行為、組織行為層面進行研究，是一門綜合性、實踐性很強的學科。

（二）內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制是企業(yè)上至決策層下至基層員工，需要貫徹企業(yè)整體共同實施的系統(tǒng)工程，其內(nèi)在目標就是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。我國的內(nèi)部控制體系主要包括基本規(guī)范和配套指引，同時考慮到小企業(yè)的規(guī)模及特點，對于小企業(yè)的內(nèi)部控制，又以《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的有益補充。

（三）二者的內(nèi)在聯(lián)系

企業(yè)內(nèi)部控制中人為因素占據(jù)了主導的作用，而組織行為學正是從人的角度出發(fā)，有效分析控制個人與組織層面的行為規(guī)范與指引手段的學科。同時，組織行為學中組織的目標與內(nèi)部控制的目標都是為了組織的可持續(xù)發(fā)展，其目標相一致。因此，將組織行為學與內(nèi)部控制進行有機結合，有利于企業(yè)更好的實施企業(yè)內(nèi)部管理，提升自身市場競爭力，面對外部風險與危機。

二、從組織行為學角度看現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)控中問題

（一）內(nèi)部環(huán)境建設不完善

在我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對于內(nèi)部環(huán)境的闡述可以看出，內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎，對內(nèi)部控制的實施起到關鍵性作用，而組織行為學中對組織結構、企業(yè)文化建設等都有著強而有力的理論與實踐闡述，可以有效的指導企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設。

1.組織結構設計死板，缺乏適應性

我國許多企業(yè)大多習慣于借鑒上市公司或者外資公司模板，而沒有對企業(yè)自身特點進行分析，導致管理者間權限職責不明確，企業(yè)的管理方式與組織結構出現(xiàn)脫節(jié)，脫離了組織結構設計的初衷，流于形式，甚至于影響企業(yè)效率。另一方面，許多企業(yè)的組織結構一經(jīng)確定，管理層就不再關注，不考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化對組織結構需求的影響，導致現(xiàn)存組織結構經(jīng)常不能滿足變化的環(huán)境需求。

2. 企業(yè)文化缺失或失效

我國企業(yè)近代的高速發(fā)展，同時也帶來了底蘊不足，企業(yè)缺乏文化導向的問題，大多企業(yè)所謂的企業(yè)文化都是掛在嘴上，流于紙面，難以真正形成組織的共同價值導向，引導企業(yè)成員自發(fā)自覺的規(guī)范自身行為，恪守職業(yè)道德。逐利的意識反而更受追捧。這也是早期激進的市場經(jīng)濟發(fā)展帶來的新一代從業(yè)者正確價值觀念的缺失。

（二）風險評估中存在執(zhí)行者素質(zhì)、態(tài)度、品行問題

從我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對風險評估的定義及程序中可以看出，人的因素起到關鍵性作用。在風險評估過程中風險評估崗位的個人勝任能力、職業(yè)操守、敬業(yè)程度都會對風險評估結果產(chǎn)生重大影響。比如風險評估崗位的管理者或員工對風險的敏感程度、分析應對能力不足，以權謀私，漫不經(jīng)心等問題，都會導致風險評估結果的失效。因此企業(yè)管理者與執(zhí)行評估活動的員工的素質(zhì)、偏好態(tài)度與品行也直接決定了內(nèi)部控制中風險評估的結果。

（三）信息傳遞與溝通障礙，形成內(nèi)部矛盾

在當前信息技術高速發(fā)展的時代，溝通的手段變得多種多樣，各種傳遞信息的解析也變的越來越復雜，比如在年輕人中通用的語言符號可能在年長一點的人中卻難以理解。同時隨著工作生活節(jié)奏的加快，個人壓力情緒也經(jīng)常導致溝通中形成矛盾沖突。因此加強員工對信息的表達能力、理解能力、溝通手段的等也成為企業(yè)內(nèi)部控制中需要考慮的因素。

三、從組織行為學角度對企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

組織行為學中對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設有著較大篇幅的理論闡述與實踐指引，對相關的內(nèi)控環(huán)境完善起到指導性作用，因此引入組織行為學理論來分析企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設能夠有效補充企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。

1.結合組織理論，設計符合自身需求組織結構

從組織行為學角度，組織結構是一套關于組織內(nèi)部職務權力關系及內(nèi)部協(xié)調(diào)機制的系統(tǒng)。符合企業(yè)需求的組織結構應該是可以清楚界定每個成員的權責，提高組織效率的機制，同樣的，當組織結構與企業(yè)需求出現(xiàn)脫節(jié)，則會導致企業(yè)決策延誤、應變失誤及成本高漲等問題。

組織行為學對組織結構的設計包括工作專門化、部門化、管理幅度、命令鏈、集權與分權、正規(guī)化這幾個基本要素。常見的組織結構形式包括直線結構、職能結構、直線職能結構、事業(yè)部結構、矩陣結構、超事業(yè)部結構、團隊結構等。企業(yè)需根據(jù)自身規(guī)模與管理需求，選擇與之相適應的組織結構，并在企業(yè)不同發(fā)展階段適時的優(yōu)化或調(diào)整組織結構。同時，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，這些常見的結構不一定能滿足快速變化的競爭環(huán)境需求，因此，企業(yè)除了根據(jù)自身規(guī)模及管理需求選擇組織結構形式外，還需要考慮組織形態(tài)的演變趨勢，如組織結構扁平化、去中心化、柔性化、網(wǎng)絡化、虛擬化、無邊界化等。以此讓企業(yè)的內(nèi)控體系能夠真正的發(fā)揮應有的效果，不再流于形式。