疾病預(yù)防控制機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部管理制度的建立與完善

李佳

疾病預(yù)防控制機構(gòu)是實施疾病預(yù)防控制的公益事業(yè)單位，也是實施政府公共衛(wèi)生職能的核心專業(yè)機構(gòu)，更是衛(wèi)生防病工作的技術(shù)保障部門，它承擔(dān)著疾病監(jiān)測、疾病防治研究、疾病預(yù)防與控制、衛(wèi)生檢測監(jiān)測與衛(wèi)生學(xué)評價、公共衛(wèi)生突發(fā)事件應(yīng)急處理、衛(wèi)生宣傳與健康教育、衛(wèi)生防疫培訓(xùn)與技術(shù)指導(dǎo)等社會職責(zé)。

一、疾病預(yù)防控制機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度概述

1.財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的內(nèi)涵。財務(wù)內(nèi)部控制管理是指單位為了實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，所制定的相應(yīng)的內(nèi)部控制制度與具體實施方案。它通過梳理和分析單位各項經(jīng)濟活動將存在的風(fēng)險點，可以有針對性地選擇應(yīng)對風(fēng)險的策略，從而達到保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)合理配置、各項信息真實完整、有效防范風(fēng)險和預(yù)防營私舞弊的腐敗現(xiàn)象、提高社會公共服務(wù)的目標(biāo)。

2.疾病預(yù)防控制機構(gòu)加強財務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實意義。內(nèi)部控制制度建設(shè)是貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的 《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》有關(guān)精神的重要舉措，要從實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度，充分認識內(nèi)部控制建設(shè)的重大意義，積極采取有效措施，將落實內(nèi)部控制規(guī)范作為疾病預(yù)防控制機構(gòu)的重要工作抓好抓實。疾病預(yù)防控制機構(gòu)雖然不是營利單位，但建設(shè)有效的內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義。①有助于提高運行效率，降低管理成本。疾病預(yù)防控制機構(gòu)屬于公益一類事業(yè)單位，存在著行政事業(yè)單位運行效率低下的普遍問題，通過建立和健全內(nèi)部控制管理體系，可強化經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)管，從而加強疾控機構(gòu)公共服務(wù)職能運行的能力和效率。同時，通過建立健全適合本單位的內(nèi)部控制制度，制定符合業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制實施方案，可以防范資金浪費，提高資金使用效率，降低單位運行成本。②有助于提升依法行政能力，降低廉政風(fēng)險。通過建立健全內(nèi)部控制制度和機制，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，能夠提升疾病預(yù)防控制機構(gòu)內(nèi)部管理水平、規(guī)避制度漏洞、監(jiān)督權(quán)力運行程序等方面的作用，為提升依法行政能力與降低廉政風(fēng)險提供制度保障。③有助于提升會計信息質(zhì)量，提高財務(wù)管理水平。建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，通過不相容崗位相互分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制等內(nèi)控措施，可以有效規(guī)范單位各部門內(nèi)部的工作流程，能夠有效保證會計信息的可靠性，提升會計信息質(zhì)量，提高會計工作效率，最終實現(xiàn)財務(wù)信息的及時性與有效性，提升財務(wù)報告的信息質(zhì)量，以滿足本單位以及社會各方管理部門對疾病預(yù)防控制機構(gòu)財務(wù)信息的需求。

二、疾病預(yù)防控制機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部管理制度管理存在的主要問題

1.缺乏內(nèi)部控制管理意識。內(nèi)部控制是針對單位各項經(jīng)濟活動過程實行全面控制的財務(wù)管理制度。內(nèi)部控制管理是全員、全范圍、全過程的管理活動，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)是各個業(yè)務(wù)部門甚至是每位員工。但是，目前疾病預(yù)防控制機構(gòu)普遍缺乏對內(nèi)部控制管理的了解和認知，忽視其重要性，缺乏內(nèi)部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員的定期培訓(xùn)，影響到單位的實際內(nèi)部控制管理效果和水平。

2.內(nèi)部控制管理體系不健全。目前多數(shù)疾病預(yù)防控制機構(gòu)既缺乏健全和完善的內(nèi)部控制管理體系，又缺乏與本單位實際業(yè)務(wù)情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度體系不健全、控制方法實施措施不完善，業(yè)務(wù)工作流程不規(guī)范，內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限不明確，缺乏監(jiān)督評價機制。由于內(nèi)部控制體系不健全，使得整個疾病預(yù)防控制機構(gòu)內(nèi)部控制形式化情況嚴重。

3.預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性。目前，多數(shù)疾病預(yù)防控制機構(gòu)在編制預(yù)算時仍采取根據(jù)上年度預(yù)算批復(fù)情況再結(jié)合本年度預(yù)計變動情況進行調(diào)整編報方式，這種粗放型的預(yù)算編制模式不能實現(xiàn)各部門間預(yù)算指標(biāo)的動態(tài)分配。而且，由于各職能處室缺乏溝通，僅僅將預(yù)算數(shù)據(jù)簡單匯總?cè)狈Υ缶钟^，缺乏資源整合，易造成資源浪費，極大地降低了預(yù)算管理的公平性和合理性。同時，普遍缺乏定期預(yù)算執(zhí)行的分析報告，或者現(xiàn)有分析缺乏深入性，更未將其結(jié)果與績效評價相掛鉤。

4.風(fēng)險防范措施缺乏有效性。由于疾病預(yù)防控制機構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)不健全，既未成立風(fēng)險評估工作小組，也沒有定期對單位開展的各項經(jīng)濟活動進行全面、系統(tǒng)的風(fēng)險評估工作。存在預(yù)算編制與資產(chǎn)配置不匹配，與具體業(yè)務(wù)工作不對應(yīng);資金支付申請、審批、復(fù)核、支付流程監(jiān)管不嚴，存在“小金庫”問題;政府采購活動中相應(yīng)崗位職責(zé)權(quán)限不清，存在資金浪費與營私舞弊行為;未定期對資產(chǎn)進行清查盤點，存在賬實不符情況;缺乏有效監(jiān)控合同履行情況，及合同糾紛協(xié)調(diào)機制的問題。

5.內(nèi)部控制管理人員缺乏專業(yè)性。內(nèi)部控制管理工作專業(yè)性強，專業(yè)知識要求高，但目前大多數(shù)疾病預(yù)防控制機構(gòu)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)水平良莠不齊，缺乏相應(yīng)的管理資質(zhì)。而且，缺乏對內(nèi)控人員專業(yè)能力的績效考核，不能及時更新知識儲備。由于缺乏專業(yè)性的內(nèi)部控制管理人員，不能對其他部門人員起到培訓(xùn)與指導(dǎo)作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作推動不力。

三、優(yōu)化疾控機構(gòu)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建議

1.提高人員內(nèi)部控制管理意識。? ? 內(nèi)部控制管理要充分調(diào)動全體職工的主觀能動性。首先，通過定期召開全員性內(nèi)部管理培訓(xùn)會以及針對內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員的內(nèi)控培訓(xùn)會，通過宣傳內(nèi)部控制的內(nèi)涵和現(xiàn)實的意義，以及培訓(xùn)內(nèi)部控制的實施方法，從而提升職工內(nèi)部控制管理的思想意識，增強職工內(nèi)部控制管理的宏觀觀念，強化單位主要負責(zé)人內(nèi)部控制的管理責(zé)任，從根本上強化內(nèi)部控制的主觀認識。 其次，“以案為鑒”，通過現(xiàn)實案例暴露的內(nèi)部風(fēng)險漏洞，教育并警示職工提高內(nèi)部控制的風(fēng)險意識。

2.建立健全有效的內(nèi)部控制管理體系。以貫徹實施《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》為契機，財務(wù)部門要會同審計部門建立協(xié)調(diào)機制，依法依規(guī)建立健全內(nèi)部控制部門，成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及內(nèi)部控制評價領(lǐng)導(dǎo)小組，由中心主要負責(zé)人擔(dān)任組長制定工作方案，明確總體要求、主要任務(wù)、工作分工和時間表，健全內(nèi)部控制體系、開展內(nèi)部控制評價。明確各處室職責(zé)分工，財務(wù)處負責(zé)建立健全預(yù)算管理制度、票據(jù)管理制度等收入內(nèi)部管理制度，支出分級審批管理制度，貨幣資金管理、銀行賬戶管理、貨幣資金核查控制等內(nèi)部管理制度;人事處負責(zé)建立健全崗位設(shè)置、重點崗位輪換管理等內(nèi)部管理制度，明確崗位職責(zé)分工，確保不相容崗位互相分離;設(shè)備物資處負責(zé)建立健全物資、設(shè)備、藥品采購管理、政府采購管理、資產(chǎn)歸口管理、資產(chǎn)定期清查制度、資產(chǎn)動態(tài)管理等內(nèi)部管理制度;總務(wù)處負責(zé)建立健全基建工程項目管理、車輛管理等內(nèi)部管理制度;主任辦公室負責(zé)建立合同用印管理制度和項目管理制度，建立合同訂立管理制度，合同歸檔管理，合同糾紛處理管理等制度;黨委辦公室負責(zé)落實 “三重一大”集體決策制度。

3.完善預(yù)算編制方法與考核制度。根據(jù)疾病預(yù)防控制機構(gòu)預(yù)算管理的實際需要，采取多元化的預(yù)算編制方法，將增量預(yù)算與滾動預(yù)算、零基預(yù)算等動態(tài)預(yù)算編制方法相結(jié)合，提高預(yù)算編制的公正性和合理性，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性。在程序上由預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組下達各職能部門的預(yù)算指標(biāo)及編制計劃，各預(yù)算部門編制下一年度的預(yù)算并形成草案上報給預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組審批，將審批后的預(yù)算草案上報上級主管部門，并根據(jù)上級主管部門意見修改后形成下一年度的預(yù)算方案，由預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組下發(fā)落實到各預(yù)算部門。同時定期對中心預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤、考核，對于異常之處查找原因并及時糾正，真正達到內(nèi)部控制管理的目的。

4.增強風(fēng)險防范措施的有效性。應(yīng)成立風(fēng)險評估工作小組，由中心主要負責(zé)人擔(dān)任組長，組織相關(guān)人員梳理中心各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，查找、分析經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險，并選擇風(fēng)險應(yīng)對策略。從各項業(yè)務(wù)面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，運用多種手段定期進行風(fēng)險的定性和定量分析、評估。要認真做好兩個層面的風(fēng)險評估，一是單位層面的風(fēng)險評估，包括內(nèi)部控制工作的組織情況、內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況、內(nèi)部管理制度的完善情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況、財務(wù)信息的編報情況等。二是業(yè)務(wù)層面重點評估，包括預(yù)算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項目管理情況、合同管理情況等。

5.提升內(nèi)部控制管理人員專業(yè)技能。內(nèi)部控制管理人員應(yīng)當(dāng)熟悉單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，能夠準確把握單位內(nèi)外部環(huán)境，具有一定的風(fēng)險管理理論知識，能夠辨識單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動將面臨的各種潛在風(fēng)險，并有針對性地實施風(fēng)險管控措施。首先，要將內(nèi)部控制管理專業(yè)能力作為崗位標(biāo)準之一，確保其具備與之崗位相適應(yīng)的能力。其次，單位應(yīng)加強財務(wù)人員梯隊建設(shè)，通過參加內(nèi)控培訓(xùn)提升其內(nèi)控知識和技能，加強對內(nèi)控人員工作能力的考核，優(yōu)勝劣汰。再其次，內(nèi)部控制管理人員應(yīng)提升自身專業(yè)素養(yǎng)，在工作中積累經(jīng)驗，在實踐中學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理理論知識及專業(yè)能力，從而提升自我水平。

總之，必須從提高人員內(nèi)部控制管理意識，建立健全有效的內(nèi)部控制管理體系，完善預(yù)算編制方法和考核制度，增強風(fēng)險防范措施的有效性，提升內(nèi)部控制管理人員專業(yè)技能等方面出發(fā)，助力疾病預(yù)防控制機構(gòu)不斷發(fā)展和社會服務(wù)職能高效運行。