經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新

劉陽

中國經(jīng)濟新常態(tài)是21世紀(jì)社會呈現(xiàn)的一種狀態(tài)——經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定、增長速度適當(dāng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會穩(wěn)定、經(jīng)濟發(fā)展和社會環(huán)境發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。中國經(jīng)濟新常態(tài)是經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，這意味著中國經(jīng)濟將進入緩慢增長的新階段，我們需要重新認識新常態(tài)下的新特征、新趨勢、新動力，從而掌握經(jīng)濟發(fā)展的主動權(quán)，在競爭中取得優(yōu)勢地位。

一、經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)對企業(yè)的影響

1.企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下面臨的財務(wù)風(fēng)險增加。財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下最主要、最深遠的影響。但是企業(yè)對新常態(tài)下的財務(wù)風(fēng)險認識不足，并沒有引起企業(yè)管理人員的足夠重視，存在“盲目應(yīng)付”的管理漏洞，使得財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的管理中沒能充分發(fā)揮作用，財務(wù)杠桿效應(yīng)沒能得到有效利用，降低了企業(yè)財務(wù)管理的效率和財務(wù)安全性。

2.企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下內(nèi)部審計制度不健全。對于內(nèi)部審計制度建設(shè)，企業(yè)存在相對落后的現(xiàn)象，當(dāng)下的內(nèi)部審計制度已經(jīng)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下的內(nèi)部審計，導(dǎo)致相關(guān)的審計流程雖然執(zhí)行嚴格，但是達不到預(yù)期的審計目標(biāo)，沒有很好地防范和控制審計風(fēng)險。

3.企業(yè)內(nèi)部審計人才數(shù)量和質(zhì)量不足。對于內(nèi)部審計人才數(shù)量來說，目前企業(yè)高技術(shù)審計人才數(shù)量不足，在新常態(tài)下現(xiàn)有的審計人員無法適應(yīng)企業(yè)財務(wù)狀況和信息流的高速轉(zhuǎn)變，使得審計處理的信息和能力都在逐漸下降，達不到預(yù)期的審計效果。對于內(nèi)部審計人才質(zhì)量來說，當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部審計人員在技術(shù)上存在著沒有與時俱進的現(xiàn)象，很多內(nèi)部審計人員沒有在新常態(tài)下主動學(xué)習(xí)新的審計知識和技能，不能在工作中發(fā)揮較好的效用。

二、經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析

1.對內(nèi)部審計工作不重視、認知不到位。企業(yè)內(nèi)部審計是指企業(yè)中專門的審計人員通過科學(xué)、合理的方式對企業(yè)內(nèi)部的活動進行風(fēng)險管理、控制和治理，這種活動可以提升企業(yè)內(nèi)部的管理效率，使企業(yè)以更快的速度實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)要維持自身的良好運轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)自身的問題離不開內(nèi)部審計這項審查措施。企業(yè)一方面要進行生產(chǎn)經(jīng)營保證資產(chǎn)增值，另一方面要履行社會責(zé)任還要自負盈虧，因此企業(yè)生存壓力較大，這也就凸顯了內(nèi)部審計的重要性。但是很多企業(yè)并沒有認識到企業(yè)內(nèi)部審計的重要性，甚至很多企業(yè)都沒有專職的內(nèi)部審計人員。究其原因，雖然大的環(huán)境已進入新常態(tài)，但很多企業(yè)的經(jīng)營模式仍然是傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，反之企業(yè)內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種模式，在傳統(tǒng)的經(jīng)營模式下就很難發(fā)揮其作用;另外，很多企業(yè)的管理者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理知識，在管理企業(yè)時比較重視那些對生產(chǎn)經(jīng)營有直接效用的環(huán)節(jié)，而對于內(nèi)部審計這種審查性和預(yù)防性的工作環(huán)節(jié)自然不受管理者的偏愛。

2.企業(yè)內(nèi)部審計部門獨立性較差。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要是審核企業(yè)所進行的經(jīng)營管理活動，需要有較高的獨立性和公平性，因此企業(yè)內(nèi)部的審計部門應(yīng)當(dāng)獨立于其他部門，不受任何部門控制，只有這樣內(nèi)部審計部門才能具有獨立性，可以對整個企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行公平審核。內(nèi)部審計工作應(yīng)是全覆蓋的，即覆蓋企業(yè)經(jīng)營的全過程及全部門，在很多企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但對其并不重視，有些甚至就是擺設(shè)。而且企業(yè)內(nèi)部審計部門審計人員不足，獨立進行審計的權(quán)力較弱，審計工作開展起來難度比較大。同時其他部門在接受內(nèi)部審計部門審計時往往也會心存不滿，認為審計人員的審查阻礙了他們的工作。企業(yè)內(nèi)部審計人員也要擺正自己的位置，否則會嚴重干擾審計工作，導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)確、不公正，影響企業(yè)的正常運營，嚴重的可能威脅到企業(yè)未來的發(fā)展。

3.內(nèi)部審計方式有待更新。大部分企業(yè)內(nèi)部審計工作主要以財務(wù)工作為核心，以審計監(jiān)督為負責(zé)人，在年末對企業(yè)的財務(wù)活動以及各項財務(wù)收支進行審計，而對于企業(yè)其他的經(jīng)營活動則很少進行審計。在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，不僅對企業(yè)的財務(wù)工作造成影響，也影響著其他工作，因此審計工作應(yīng)當(dāng)融入到企業(yè)運營的所有工作環(huán)節(jié)中。隨著企業(yè)管理信息化水平的提高，原有的審計方式已無法滿足現(xiàn)代審計工作的需求，數(shù)據(jù)增加無法進行有效分析，使得抽樣概率、覆蓋范圍大幅度下降，遇到問題不能進行有效溝通，使得審計工作效率降低，自然得不到全面、準(zhǔn)確的審計結(jié)果，內(nèi)部審計工作表面化，對企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下的運營造成了一定的影響。

三、經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的解決對策

1.加強錦州市企業(yè)對內(nèi)部審計的認識。經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)應(yīng)當(dāng)認識到內(nèi)部審計的重要作用，有效利用內(nèi)部審計審查企業(yè)的運營情況，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，及時作出應(yīng)對。因此，新常態(tài)下企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計所起到的作用。企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)為審計工作培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計人員，加強建設(shè)內(nèi)部審計部門，建立一個良好的審計隊伍，為企業(yè)開展審計工作打下良好的基礎(chǔ)。與此同時，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)重視審計工作成果，對于審計工作發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時組織人員進行分析，并與審計負責(zé)人進行討論制定解決方案。被審計部門應(yīng)重視審計問題的整改，真正地落實解決方案，將審計成果切實地轉(zhuǎn)化為實際應(yīng)用。企業(yè)的很多決定都需要管理者做出，因此企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極引領(lǐng)企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)、特別是那些敢做敢為的員工不斷更新管理觀點，學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識，并將這些知識應(yīng)用到實踐中應(yīng)對經(jīng)濟新常態(tài)的變化，使企業(yè)在新時期能更好地發(fā)展運轉(zhuǎn)。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立地位。國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）在頒布的《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中明確指出，“內(nèi)審部門必須保持其獨立性，內(nèi)審師必須客觀地開展工作。”由此可見獨立性是審計最本質(zhì)的要求，也是審計的靈魂。首先，在客觀上要增強企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，為審計部門營造一個良好的工作環(huán)境，使其免受其他部門的干擾。這一方面需要企業(yè)其他部門的配合與支持，遵守規(guī)章制度不越界;另一方面需要內(nèi)部審計部門自己去創(chuàng)造，堅持自己的原則與立場，按照審計準(zhǔn)則去審查工作，不徇私舞弊。其次，企業(yè)要合理設(shè)置內(nèi)部審計部門。企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性要弱于政府審計及會計師事務(wù)所審計，因為內(nèi)部審計人員是企業(yè)員工，受單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計人員的獨立性是相對的。因此，單位負責(zé)人要給予內(nèi)部審計部門足夠的權(quán)力，來保證內(nèi)部審計部門可以獨立的獲取真實、全面、有效的審計資料來編制審計報告，事后更有足夠的權(quán)力做出審計決定并采取有效措施加以執(zhí)行。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時可以根據(jù)自身情況參考以下三種方式：第一，內(nèi)部審計部門設(shè)在總經(jīng)理之下;第二，內(nèi)部審計部門設(shè)在董事會下;第三，內(nèi)部審計部門設(shè)在監(jiān)事會下。此外，《內(nèi)審專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中建議內(nèi)部審計部門應(yīng)設(shè)在審計委員會之下。審計委員會是董事會下設(shè)的獨立部門，主要負責(zé)審計工作的溝通、核查和監(jiān)督。這樣就賦予了企業(yè)內(nèi)部審計部門很高的獨立性及權(quán)威性，保證其工作很少受到外界的干擾。內(nèi)部審計部門直接向?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)，審計委員會決策無須集體討論，這也避免了內(nèi)部審計部門設(shè)在董事會下的弊端。

3.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計部門的審計方式。經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)給企業(yè)發(fā)展帶來機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，為了更好適應(yīng)這種狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部審計方式自然也要進行改變。以往企業(yè)的內(nèi)部審計大多是事后審計，發(fā)現(xiàn)問題后再進行解決，在時間上滯后會影響企業(yè)運行效率。而經(jīng)濟新常態(tài)下的企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)是事前、事中、事后全過程的審計，這樣利于及時發(fā)現(xiàn)問題及時做出應(yīng)對。企業(yè)也要與時俱進，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式，盡可能地利用信息化手段來提高審計工作效率，提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析能力，為企業(yè)管理提供數(shù)據(jù)支持。還要將內(nèi)部審計工作重點由財務(wù)審計轉(zhuǎn)移到企業(yè)運營的全過程審計，將預(yù)防作為重點，嚴格控制經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)的運行更加順利。

總之，企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作時要根據(jù)自身現(xiàn)狀，客觀嚴謹?shù)亻_展工作，不能流于形式，紙上談兵。同時，在進行內(nèi)部審計時還要考慮成本效益原則，利用大數(shù)據(jù)來進行數(shù)據(jù)的分析和處理，對審計成本加以合理控制，使企業(yè)內(nèi)部審計工作更加合理化、科學(xué)化。

（作者單位：遼寧理工學(xué)院）