全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)成本管理中的實(shí)踐

田紅燕

作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理模式，全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中發(fā)揮著重要作用。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)管理體制趨于完善。企業(yè)管理者逐漸認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的先進(jìn)性，從而加快了全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。全面預(yù)算管理在資源配置上具有優(yōu)勢(shì)。它一方面有利于提高企業(yè)內(nèi)部層次管理的有效性，另一方面可以增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的能力。

全面預(yù)算管理的概念與內(nèi)容

它基于總體目標(biāo)的設(shè)定，激勵(lì)管理人員提前制定預(yù)算設(shè)計(jì)計(jì)劃，并將其與整個(gè)實(shí)施過(guò)程中的具體結(jié)果進(jìn)行比較，以此作為一種特殊的評(píng)論工具。它是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵組成部分。系統(tǒng)管理的關(guān)鍵影響力是現(xiàn)代企業(yè)快速成熟和發(fā)展的“推動(dòng)力”。就環(huán)境保護(hù)公司而言，用于環(huán)境保護(hù)治理和加工技術(shù)改進(jìn)的相關(guān)投資可能會(huì)受到各種外部和內(nèi)部因素的影響。因此，制定一套全面的預(yù)算管理方法對(duì)環(huán)保公司來(lái)說(shuō)極為重要。全面預(yù)算管理方法的特點(diǎn)：1.精確的未來(lái)總體規(guī)劃。 2.以提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益為根本立足點(diǎn)。全面的預(yù)算管理方法將公司管理的功能性整合到業(yè)務(wù)管理的統(tǒng)一中，著眼于協(xié)同管理方法和聯(lián)合執(zhí)法，進(jìn)一步提高了管理效率，從而提高了公司的經(jīng)濟(jì)效益。 3.以價(jià)值形式為主導(dǎo)的定量分析敘事。 4.以銷售市場(chǎng)為導(dǎo)向。在公司總體預(yù)算的制定，監(jiān)督，操縱和評(píng)估中，有必要從始至終牢固樹(shù)立以銷售市場(chǎng)為導(dǎo)向的管理方法的概念，關(guān)注銷售市場(chǎng)的特點(diǎn)和變化，推測(cè)經(jīng)濟(jì)狀況。法律，并在特定工作中很好地運(yùn)用它們。規(guī)律性為公司創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)利益。5.確保公司全體員工的參與。只有公司的所有成員都非常重視并積極開(kāi)展預(yù)算管理工作。

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本控制的作用

對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算管理而言，企業(yè)自身戰(zhàn)略管理目標(biāo)對(duì)于其高效執(zhí)行有著直接影響，戰(zhàn)略管理不僅能夠令全面預(yù)算管理工作監(jiān)督力度得以強(qiáng)化，同時(shí)也能夠?yàn)槿骖A(yù)算執(zhí)行效率提供有力保障。另外，作為全面預(yù)算管理核心基礎(chǔ)，良好有效的預(yù)算編制能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中提供相關(guān)信息作為業(yè)績(jī)指標(biāo)制定支撐，促進(jìn)監(jiān)督考核效率。最后，企業(yè)資源也可通過(guò)全面預(yù)算管理得到優(yōu)化，令起源得到充分運(yùn)用的同時(shí)，幫助企業(yè)明確自身發(fā)展目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力得到大幅度提升。全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì) 20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維奧利所說(shuō)的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

企業(yè)成本控制存在的問(wèn)題

預(yù)算管理組織缺乏保障

當(dāng)代的全面預(yù)算管理方法必須是合理的成本預(yù)算組織和建設(shè)，環(huán)保公司也不例外。沒(méi)有合理的科研體制，成本管理就無(wú)法成功實(shí)施。一些公司僅以簡(jiǎn)單的方式執(zhí)行了全面的預(yù)算管理方法，而在實(shí)際的實(shí)施中卻缺乏保證。成本管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置通常存在以下困難：（1）公司的費(fèi)用預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)僅是財(cái)務(wù)部門，從確定，實(shí)施到評(píng)估，都屬于財(cái)務(wù)部門的工作范圍。 （2）從公司各個(gè)部門借調(diào)人員，并集中他們?cè)谪?cái)務(wù)軟件中創(chuàng)建一個(gè)獨(dú)立的成本管理單元。上述兩種方法都將使整體預(yù)算管理方法轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)軟件的成本管理。 的結(jié)果是，費(fèi)用預(yù)算與具體單位的管理方法不符，所有員工的參與都很薄弱。

預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)性

當(dāng)今的全面預(yù)算成本管理方法必須是有效的成本預(yù)算機(jī)構(gòu)和基礎(chǔ)設(shè)施，環(huán)保設(shè)備公司除外。沒(méi)有有效的科學(xué)研究系統(tǒng)，成本控制將無(wú)法成功實(shí)施。一些公司僅以簡(jiǎn)單的方式實(shí)施了全面的成本管理方法，但是在具體實(shí)施中缺乏保證。建立成本監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常存在以下困難：企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)僅僅是財(cái)務(wù)部門。從定義，執(zhí)行到評(píng)估，它都屬于財(cái)務(wù)部門的工作范圍。

環(huán)保企業(yè)成本管理的特點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)

勞務(wù)成本。這部分費(fèi)用包括支付給勞務(wù)公司技術(shù)專業(yè)企業(yè)的勞動(dòng)報(bào)酬和公司現(xiàn)有專業(yè)技術(shù)人員的工資。公司的管理能力決定了人工成本的水平。公司擁有的專業(yè)技術(shù)人員越多，公司的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作就越豐富。費(fèi)用將在費(fèi)用中占一定比例，而增加工資被認(rèn)為是不可避免的。操縱工資和經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)速度。操縱工資成本的關(guān)鍵是提高勞動(dòng)效率。操縱工資成本的關(guān)鍵是提高勞動(dòng)效率。較高環(huán)保企業(yè)的工程建設(shè)和設(shè)計(jì)方案，較高的技術(shù)專長(zhǎng)等資格證書的要求是技術(shù)水平，人員薪酬和薪資和福利法規(guī)不低，公司的分階段發(fā)展趨勢(shì)促進(jìn)了人力資源的改善管理和設(shè)備。（2）機(jī)械設(shè)備原材料成本。機(jī)械設(shè)備的原材料成本通常占工程項(xiàng)目的比重很大，一般占工程項(xiàng)目固定成本的50%-70%。許多公司通過(guò)降低原材料，機(jī)械設(shè)備的成本來(lái)降低企業(yè)成本的關(guān)鍵方法，而原材料，機(jī)械設(shè)備的產(chǎn)品成本則由公司的管理水平以及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理部門，環(huán)境部門決定。防護(hù)技術(shù)問(wèn)題在不同領(lǐng)域和特點(diǎn)，不同公司現(xiàn)場(chǎng)施工，配套環(huán)保機(jī)械系統(tǒng)軟件以及原材料的質(zhì)量和價(jià)格相差很大。機(jī)器設(shè)備型號(hào)和功能匹配的選擇具有很大的室內(nèi)空間，可用于有效控制成本。

全面預(yù)算管理在環(huán)保企業(yè)成本控制中有效實(shí)施的策略

預(yù)算設(shè)定為采用“混合教學(xué)法”

企業(yè)預(yù)算的程序過(guò)程是基于“緊密結(jié)合自上而下，自上而下，等級(jí)分類和編制，逐步歸納”的混合教學(xué)方法。預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算的當(dāng)前運(yùn)行狀況，預(yù)算計(jì)劃和“預(yù)測(cè)”分析，制定公司的運(yùn)營(yíng)預(yù)算，資產(chǎn)預(yù)算和會(huì)計(jì)預(yù)算，并解決公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)。預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)向預(yù)算中央單位發(fā)布指標(biāo)值，預(yù)算中央辦公室向每個(gè)單位發(fā)布重要的新項(xiàng)目指標(biāo)值。根據(jù)指標(biāo)值，確定并匯總當(dāng)年的收入預(yù)算，利潤(rùn)預(yù)算，現(xiàn)金流量，EVA及其他會(huì)計(jì)自標(biāo)及其內(nèi)部業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，環(huán)保指標(biāo)值等各個(gè)級(jí)別-核算總體目標(biāo)：定稿后向預(yù)算中央機(jī)構(gòu)報(bào)告以進(jìn)行發(fā)展為了進(jìn)行匯總和批準(zhǔn)，預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)以預(yù)算中央機(jī)構(gòu)報(bào)告的子預(yù)算為基礎(chǔ)。預(yù)算累積，逐步檢查和平衡后，最終將其報(bào)告給公司的股東大會(huì)或股東大會(huì)進(jìn)行審查。最終預(yù)算必須確保執(zhí)行公司當(dāng)年的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

進(jìn)行科學(xué)，標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)測(cè)分析

根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，企業(yè)對(duì)環(huán)保企業(yè)外部環(huán)境的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境，供求關(guān)系變化等進(jìn)行客觀分析，運(yùn)用適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)分析技術(shù)和方法，預(yù)測(cè)并分析公司在計(jì)劃期間應(yīng)完成的總體目標(biāo)。明確今年的業(yè)務(wù)目標(biāo)，并為總體預(yù)算目標(biāo)的來(lái)源顯示有力的支持點(diǎn)。

有關(guān)公司預(yù)算評(píng)估、鼓勵(lì)和預(yù)防措施的提案

在績(jī)效評(píng)估中，利息保障倍數(shù)（在更普遍使用EVA之前，是一種更為傳統(tǒng)的剩余收益評(píng)估方法），該方法有兩個(gè)主要成就：首先是根據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行了調(diào)整，以使其飲料，計(jì)算資產(chǎn)的加權(quán)平均成本費(fèi)用比，為了更好地將傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為臺(tái)灣的權(quán)益保護(hù)倍數(shù)結(jié)果，必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相對(duì)調(diào)整，環(huán)保公司可以選擇使用。多因素（EVA）作為主導(dǎo)因素，加上杜邦分析系統(tǒng)的預(yù)算評(píng)估方法，利用預(yù)算評(píng)估激勵(lì)團(tuán)隊(duì)，并在建立預(yù)算管理和控制評(píng)估并進(jìn)行事后檢查的基礎(chǔ)上加強(qiáng)預(yù)算評(píng)估和激勵(lì)系統(tǒng)評(píng)估對(duì)于預(yù)算的管理和控制評(píng)估，我們必須繼續(xù)在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行階段花費(fèi)更多的時(shí)間。整個(gè)過(guò)程的動(dòng)態(tài)概念將改善反饋機(jī)制。進(jìn)行事后檢查與評(píng)估，有必要改進(jìn)預(yù)算管理方法的評(píng)估與評(píng)價(jià)，進(jìn)行客觀公正的經(jīng)驗(yàn)交流，抓好企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)差異分析，科學(xué)證明差異的直接原因。

結(jié) 語(yǔ)

綜合上文所述，綜合預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，在分配企業(yè)資源方面具有巨大的優(yōu)勢(shì)，能夠有效地管理企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配在這方面可以發(fā)揮重要作用，協(xié)助國(guó)家和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期制定和執(zhí)行發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)必須改變控制開(kāi)支的傳統(tǒng)方法，充分實(shí)行綜合預(yù)算管理制度，建立適當(dāng)?shù)念A(yù)算組織，制定科學(xué)合理的預(yù)算原則，加強(qiáng)總體預(yù)算控制，最終實(shí)現(xiàn)控制企業(yè)支出的目標(biāo)。

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