財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制探究

董道存

摘 要：資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的“血液”，一直以來(lái)資金管理都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，隨著控?zé)煷胧┑娜遮厙?yán)格，我國(guó)煙草行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)減緩，已經(jīng)邁進(jìn)深度調(diào)整期，而對(duì)煙草企業(yè)而言面臨的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)愈加險(xiǎn)峻。要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展，各企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理，維護(hù)資金使用安全、提高資金使用效率，同步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，全面保障企業(yè)資金鏈的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。本文以Z煙廠為例，對(duì)財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性進(jìn)行概述，分析了其存在的問(wèn)題，并從多個(gè)方面討論了相應(yīng)的對(duì)策，以期為企業(yè)提高財(cái)務(wù)資金管理水平、有效控制與防范風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)資金管理;風(fēng)險(xiǎn)控制;問(wèn)題;對(duì)策

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展的根本保障。新時(shí)期我國(guó)煙草行業(yè)已經(jīng)邁進(jìn)深度調(diào)整期，國(guó)家有關(guān)部門先后出臺(tái)多項(xiàng)政策文件，加強(qiáng)控?zé)熈⒎?，并?015年上調(diào)煙草稅。近幾年，大型煙草企業(yè)為激發(fā)企業(yè)活力，陸續(xù)展開控制成本、增加經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、縮減庫(kù)存等一系列工作，在此過(guò)程中財(cái)務(wù)資金管理必不可少，一方面要提升資金使用效率以及增值保值收益，另一方面還要實(shí)現(xiàn)資金的全面風(fēng)險(xiǎn)控制。本文對(duì)此展開分析與論述。

一、財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

財(cái)務(wù)資金管理簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對(duì)資金調(diào)度、資金運(yùn)作等展開系統(tǒng)化管理，以維護(hù)資金使用安全、保障資金合理使用。對(duì)任何企業(yè)而言，財(cái)務(wù)資金管理尤為重要，始終都是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的核心，密切關(guān)聯(lián)企業(yè)的生存與良好發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)存在于各個(gè)環(huán)節(jié)，要想取得成功企業(yè)應(yīng)當(dāng)同樣重視財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制。通過(guò)進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)控水平，不僅可以對(duì)資金流動(dòng)、使用情況展開全方位跟蹤監(jiān)控，第一時(shí)間獲取資金有關(guān)的信息，而且可以在重點(diǎn)分析數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)，把握關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，達(dá)到合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。除此以外，加強(qiáng)資金管理還有利于減少資金沉淀，提高資金周轉(zhuǎn)率以及利用率，促進(jìn)資金增值保值。由此看來(lái)，財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目的聚焦于經(jīng)濟(jì)效益，可增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，始終保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在整個(gè)行業(yè)領(lǐng)域立于不敗之地。

二、Z煙廠財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題

我國(guó)煙草行業(yè)實(shí)行政企合一、專賣專營(yíng)的管理體制。Z煙廠始建于1985年，單位性質(zhì)為國(guó)有企業(yè)，從創(chuàng)始之初Z煙廠一直都在積極響應(yīng)行業(yè)整合、重組的號(hào)召。2007年Z煙廠產(chǎn)能規(guī)模達(dá)到35萬(wàn)箱，多年來(lái)煙廠的綜合實(shí)力持續(xù)提高。2017年在有關(guān)部門的關(guān)心與支持下重新明確工廠的發(fā)展目標(biāo)定位，重點(diǎn)負(fù)責(zé)卷煙生產(chǎn)和日常費(fèi)用的結(jié)算支付工作，提升創(chuàng)稅能力。Z煙廠運(yùn)作規(guī)模不太完整，原輔材料、銷售貨款結(jié)算、回收等由上級(jí)公司統(tǒng)一集中采購(gòu)、管理，煙廠主要負(fù)責(zé)卷煙的生產(chǎn)、走訪市場(chǎng)和各區(qū)域的卷煙銷量跟進(jìn)、確保片區(qū)銷售份額穩(wěn)中有增等工作，工廠內(nèi)設(shè)多個(gè)職能部門，分工明確。Z煙廠已經(jīng)全面實(shí)現(xiàn)了卷接包一體化，以優(yōu)質(zhì)煙葉為原料，打造品牌優(yōu)勢(shì)，以清香醇正、回味悠長(zhǎng)的口感，在煙草行業(yè)站穩(wěn)腳跟。信息化時(shí)代也引入了網(wǎng)銀支付，合作單位穩(wěn)定且成熟。盡管Z煙廠不負(fù)責(zé)原輔材料采購(gòu)以及銷售貨款的資金回籠工作，但2020年資金支付金額還是比較大，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分重要。而在財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)方面Z煙廠仍存在一些問(wèn)題。

（一）資金管理模式落后

當(dāng)前Z煙廠沿用的資金管理模式落后，即使在2020年4月與銀行合作，部分業(yè)務(wù)采用網(wǎng)銀支付，同時(shí)啟用資金監(jiān)管系統(tǒng)，逐步推進(jìn)智能報(bào)銷系統(tǒng)與智慧差旅對(duì)接，但實(shí)際的資金管理過(guò)程中還是以傳統(tǒng)的模式為主，將重心放在基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作上，對(duì)全面預(yù)算管理、內(nèi)控制度建立等都未進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。加上在銀行原因與系統(tǒng)原因的影響下，付款退回時(shí)有發(fā)生，此時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大量滋生。而Z煙廠對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度也不夠，面對(duì)實(shí)際存在的管理問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)未能制定應(yīng)對(duì)方案，長(zhǎng)時(shí)間下去對(duì)煙廠的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與長(zhǎng)足發(fā)展帶來(lái)直接影響。

（二）資金管理效率低

資金管理不僅要注重資金安全與合理使用，而且還要關(guān)注資金的收益情況，這就需要通過(guò)創(chuàng)新資金管理手段，提高資金管理效率。然而自2007年以來(lái)，工廠有100多萬(wàn)元的房改基金一直以活期存款存放于銀行，過(guò)于依賴于銀行的利率，盡管在前期會(huì)獲得明顯的收益，但后期必然會(huì)大幅下降，國(guó)有資產(chǎn)增值保值難以實(shí)現(xiàn)，這也是如今財(cái)務(wù)資金管理急需解決的主要問(wèn)題。

（三）風(fēng)險(xiǎn)類型多樣

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，且無(wú)處不在。風(fēng)險(xiǎn)程度與企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、管理體系等都有關(guān)聯(lián)，在如今市場(chǎng)宏觀政策調(diào)控與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)持續(xù)調(diào)整的情形下，風(fēng)險(xiǎn)不確定性更加明顯，類型更加多樣，在資金使用的整個(gè)過(guò)程都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在投資方面，由于展開的項(xiàng)目可行性評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量不高，存在個(gè)別盲目投資的行為，稍有不慎就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失。

（四）監(jiān)督審核不到位

對(duì)于資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制都應(yīng)加大監(jiān)督審核力度，只有通過(guò)強(qiáng)有力的監(jiān)督。并以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度、審核流程為保障，才能全面保證資金合理使用與合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。然而Z煙廠的監(jiān)督審核工作不太到位，內(nèi)控體系不健全，即使設(shè)立了審計(jì)部門，但往往都是以事后審計(jì)為主，即對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用及支出進(jìn)行事后審計(jì)，審計(jì)工作權(quán)威性、獨(dú)立性缺失，根本難以形成有效監(jiān)管，審批松散、管理粗放等現(xiàn)象仍然存在，監(jiān)督審核機(jī)制監(jiān)督不力，埋下一定的資金隱患。

三、新時(shí)期加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策——以Z煙廠為例

（一）優(yōu)化資金管理模式，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金管理工作主要由財(cái)務(wù)人員與專門的資金管控人員負(fù)責(zé)。針對(duì)資金管理模式落后這一問(wèn)題，Z煙廠必須在分析內(nèi)外環(huán)境以及自身戰(zhàn)略發(fā)展需求的同時(shí)，挖掘內(nèi)部潛力，優(yōu)化資金管理模式以及治理結(jié)構(gòu)，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，根據(jù)工廠主要負(fù)責(zé)卷煙生產(chǎn)與日常費(fèi)用收支的特性，為保持業(yè)務(wù)的延續(xù)性，擴(kuò)張業(yè)務(wù)規(guī)模，應(yīng)當(dāng)盡可能組建一支直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的小組?；蛘咴O(shè)立獨(dú)立的管理部門，注重各部門之間的有效溝通與聯(lián)系，逐漸形成相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系。其次，由上級(jí)公司統(tǒng)一采購(gòu)原輔料，再調(diào)撥到工廠進(jìn)行生產(chǎn)的模式不變，還可成立財(cái)務(wù)公司，聚集資金、管理資金。同時(shí)建立統(tǒng)一的對(duì)外支付系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握資金去向，優(yōu)化資金配置，減少資金沉淀，將支付權(quán)限盡可能集中起來(lái)，從根本上消除資金套用等風(fēng)險(xiǎn)，并重點(diǎn)檢查資金制度支撐資料是否齊備，全面保障資金安全，遏制腐敗現(xiàn)象。

（二）提升資金管理效率，增加資金收益

為了提升資金管理效率，健全資金管理體系，Z煙廠還要堅(jiān)持多管齊下，將重心放在如何增加資金收益上，制定可行的實(shí)踐策略，具體做法如下：第一，Z煙廠對(duì)上級(jí)公司下達(dá)的文件認(rèn)真分析、深入解讀，結(jié)合如今資金管理流動(dòng)性需求偏高的現(xiàn)狀，改革資金管理辦法，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，并加強(qiáng)跟蹤監(jiān)控，盡可能避免出現(xiàn)隨意挪用資金、擠占資金等現(xiàn)象;第二，Z煙廠已經(jīng)采用了網(wǎng)銀支付的方式，為了進(jìn)一步提高資金管理效率，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的支付行為，針對(duì)資金支付問(wèn)題，需要關(guān)注資金需求、資金變動(dòng)情況，歸納金額較大的支付業(yè)務(wù)，經(jīng)仔細(xì)審查、審批后及時(shí)支付;第三，Z煙廠還應(yīng)當(dāng)與銀行建立合作共贏的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)外交流，盡可能以規(guī)模優(yōu)勢(shì)、信用優(yōu)勢(shì)等爭(zhēng)取更加優(yōu)惠的利率，提高閑置資金效益。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制成效是否良好，關(guān)鍵取決于企業(yè)規(guī)章制度是否完全落實(shí)。經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐，Z煙廠已建立了較為完善的制度體系，涵蓋預(yù)算管理、成本控制等等，但在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面還是有一定的不足。因此，新形勢(shì)下Z煙廠應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，從內(nèi)控視角出發(fā)嚴(yán)格審批流程、支付流程，做好各個(gè)板塊的對(duì)接工作，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一要將全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到內(nèi)控體系建設(shè)當(dāng)中，重新梳理現(xiàn)有的規(guī)章制度，對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查與統(tǒng)計(jì)，針對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)加以調(diào)整與改進(jìn)，必須覆蓋煙廠的所有資金活動(dòng)，形成“以制度管資金”;二要堅(jiān)持不相容崗位完全分離的原則，明確崗位責(zé)任，同時(shí)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與員工手冊(cè)，資金活動(dòng)納入內(nèi)控范圍，多次展開流程復(fù)檢、審核等工作，有效防范風(fēng)險(xiǎn);三要夯實(shí)資金管理人員的理論基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵還包括從業(yè)人員的綜合素養(yǎng)，Z煙廠可通過(guò)加大宣傳力度、培訓(xùn)力度等形式，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同步提高資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制水平，并建立激勵(lì)約束機(jī)制，以機(jī)制來(lái)端正員工的思想態(tài)度，激發(fā)他們的工作積極性，繼而實(shí)現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建資金監(jiān)管信息化平臺(tái)

信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，Z煙廠除了建立統(tǒng)一支付系統(tǒng)之外，還要充分地運(yùn)用信息化手段，構(gòu)建資金監(jiān)管信息化平臺(tái)，以數(shù)據(jù)信息為載體，由被動(dòng)管理轉(zhuǎn)向主動(dòng)控制，將固定形式的規(guī)范化制度變?yōu)楣芾沓绦颍瑢?shí)現(xiàn)全程監(jiān)督控制[4]。一方面，秉持業(yè)財(cái)融合的理念，注重財(cái)務(wù)信息的共享性以及可比性，打通會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理等與資金監(jiān)管信息化平臺(tái)的互通互聯(lián)，確保信息高效且準(zhǔn)確地傳遞。另一方面與銀行深度合作，構(gòu)建銀企直聯(lián)模式，將網(wǎng)銀系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密銜接，實(shí)現(xiàn)收支兩條線，同時(shí)加強(qiáng)銀行賬戶監(jiān)管，定期組織摸底工作，檢查對(duì)賬情況，逐漸形成長(zhǎng)效機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下面臨著日益險(xiǎn)峻的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)，我國(guó)煙草企業(yè)必須在了解行業(yè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，維護(hù)資產(chǎn)的使用安全，提高資產(chǎn)使用效率，采取針對(duì)性的風(fēng)控措施將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響降到最低。Z煙廠在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，始終積極響應(yīng)行業(yè)整合的號(hào)召，踐行有關(guān)部門下達(dá)的文件精神，而要想進(jìn)一步擴(kuò)展業(yè)務(wù)規(guī)模、提高綜合實(shí)力，必須從實(shí)際問(wèn)題出發(fā)探尋可行的改善對(duì)策，創(chuàng)新資金管理模式，在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格控制并合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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