財務(wù)風(fēng)險管控視角下高校內(nèi)部控制策略分析

陳曉莉

摘 要：如果想有效提升高校防范財務(wù)風(fēng)險的能力，推動高校工作開展的順利進(jìn)行，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控，對高校發(fā)展具有重要意義。本文介紹了高校財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)及財務(wù)活動中可能面臨的主要風(fēng)險，并提出了加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控的相關(guān)措施，以合理建議進(jìn)一步完善高校內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而保證高校財務(wù)工作的順利進(jìn)行，為高校的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管控;高校內(nèi)部控制;策略分析

建立完善的高校內(nèi)控體系，是高校科學(xué)規(guī)避、化解財務(wù)風(fēng)險，推動其長效發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，也是有效推動高校長期、穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險管控的認(rèn)知，全面做好風(fēng)險預(yù)防和有效處理，保證高校資金運(yùn)轉(zhuǎn)的正?；行Ь徑飧咝Ｘ攧?wù)面臨的各種壓力，是保障高校健康發(fā)展的前提，而高校內(nèi)控策略落實的最終效果，直接影響著高校教育發(fā)展的長久穩(wěn)定。

一、概述高校財務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)

針對成人高校教育學(xué)校，所面臨的財務(wù)風(fēng)險與其他經(jīng)濟(jì)主體略有不同，可以從以下幾方面體現(xiàn)出來：一方面，針對成人高校，由于其面對的財務(wù)環(huán)境非常不穩(wěn)定，難以做出準(zhǔn)確的事前預(yù)見，其面對的財務(wù)風(fēng)險具有普遍性;另一方面，此類高校所呈現(xiàn)的資產(chǎn)負(fù)債表與高校實際的財務(wù)狀況并不一致，之所以這樣說，是由于成人高校往往采用收付實現(xiàn)制，對于負(fù)債表上未呈現(xiàn)出來的財務(wù)支出容易忽視，因此，面對的財務(wù)風(fēng)險潛在性較大且有一定的隱蔽性;第三方面，成人高校實施的財務(wù)決策及執(zhí)行情況直接影響財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，因此，成人高校不同其應(yīng)對的財務(wù)風(fēng)險也不同，財務(wù)風(fēng)險會呈現(xiàn)出多樣性的存在。

二、分析高校財務(wù)面臨的不同風(fēng)險

高校獲取資金的來源多種多樣，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動較為復(fù)雜，為了有效保證高校發(fā)展的穩(wěn)定性，需根據(jù)學(xué)校的實際情況從不同環(huán)節(jié)著手化解各種財務(wù)風(fēng)險，全面分析風(fēng)險因子，通過科學(xué)判斷，制定合理準(zhǔn)確的風(fēng)險防范措施。

（一）財務(wù)風(fēng)險之環(huán)境因素

高校面臨的各種環(huán)境因素是有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，比如，高校的組織架構(gòu)是否健全、制度建立是否完善、高校教職員工的綜合素質(zhì)如何等。可以通過以下具體的圖形來清楚展示高校財務(wù)風(fēng)險所面臨的各種外在環(huán)境風(fēng)險，見下圖1.

由圖可以看出，財務(wù)工作組織、制度建設(shè)、人員管理與財務(wù)風(fēng)險直接掛鉤，比如，某高校建立了完善的財務(wù)管理體系，對各經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了有效分離，同時也制定了健全的內(nèi)控管理制度并做到了有效落實。但對財務(wù)人員管理比較欠缺，沒有建立完整有效的培訓(xùn)和評價等制度，相應(yīng)的財務(wù)人員綜合能力不高，導(dǎo)致高校在內(nèi)控工作開展中，可能因人為因素面臨不同程度的財務(wù)風(fēng)險。

（二）財務(wù)風(fēng)險之籌資影響

高校發(fā)展中，其主要經(jīng)費(fèi)來源主要由政府財政撥款或教育事業(yè)活動收入等提供，如果這些資金收入無法滿足高校發(fā)展需求，就要通過貸款等途徑來解決發(fā)展資金問題。尤其是那些利用貸款發(fā)展大規(guī)?；üこ痰膶W(xué)校，有效防范貸款風(fēng)險是高?；I資風(fēng)險所面臨的主要問題?？梢酝ㄟ^圖2來清楚分析影響高校籌資風(fēng)險的主要方面。

從圖2可以清楚勘查，收入和貸款是影響籌資風(fēng)險的兩大主要因素，其中，政府撥款是否與高校實際需求一致，是否能真正落實，開展教育事業(yè)所獲取的收入是否能正常收回，第三方的捐贈是否能真正有效落實等都是直接影響高校實際收入的重要因素。另外，高校貸款后續(xù)的償還能力也是影響高校穩(wěn)定發(fā)展的重要方面。比如，某高校向銀行貸款一筆資金用于擴(kuò)充高校發(fā)展，在高校實際發(fā)展中，由于管理不善，后續(xù)無足夠能力償還該筆款項，不僅給該高校的社會聲譽(yù)帶來不好影響，還嚴(yán)重阻礙了該高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）財務(wù)風(fēng)險中的管理風(fēng)險

通常由于企業(yè)或事業(yè)單位內(nèi)部管理人員工作能力不足可能會引發(fā)一系列損失即為管理風(fēng)險。管理風(fēng)險主要包括內(nèi)部控制風(fēng)險、管理認(rèn)識不足引發(fā)風(fēng)險或因管理體制不完善導(dǎo)致的風(fēng)險等。隨著我國高等教育體制改革的不斷深入，成人高校因體制的特殊性往往不會被過度關(guān)注，更難以得到完善的管理，許多正規(guī)高校通常會把精力關(guān)注在全日制在校生的教育上，因此，成人高校會出現(xiàn)諸如不被重視或管理不到位或得不到全面監(jiān)管的現(xiàn)象。而此類高校管理人員也比較注重學(xué)校的短期利益，尤其是其任職在位期間所涉及的各種利益，針對高校財務(wù)潛在的各種風(fēng)險，往往采取有意、無意的回避態(tài)度。另外，由于高校管理層意見不統(tǒng)一，會出現(xiàn)政令不一的混亂局面，再加上管理制度不夠完善，得不到真實落實，致使相關(guān)人員權(quán)責(zé)模糊，對資金的具體使用做不到全面監(jiān)管，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險在所難免。同時，高校內(nèi)部機(jī)制沒有進(jìn)行合理設(shè)置，相關(guān)人員的綜合素質(zhì)不高，制定的財務(wù)制度不夠規(guī)范等都是引發(fā)成人高校出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的重要原因。

三、提升高校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的相關(guān)措施

（一）完善高校內(nèi)控環(huán)境，改進(jìn)財務(wù)結(jié)構(gòu)體系

首先，需建立與財務(wù)對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)籌措高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)及具體運(yùn)用，還有日常的管理等，對預(yù)決算進(jìn)行審議，協(xié)調(diào)校內(nèi)各部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，對高校制定的收費(fèi)及分配政策等進(jìn)行審議。經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)的建立，不僅能夠有效推動高校決策制度的進(jìn)一步落實，還大大提升了高校經(jīng)濟(jì)工作開展的預(yù)見性和積極性，有效提升了各管理人員主動承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險及安全控制的責(zé)任心，對高校教職員工起到了有效的激勵作用，有利于促進(jìn)高校事業(yè)發(fā)展的順利進(jìn)行。

其次，建立健全高校財務(wù)體系，針對高校中存在漏洞的管理制度，或操作章程及具體落實等，做到及時改進(jìn)和完善，及時廢止已經(jīng)過時的舊制度，加強(qiáng)監(jiān)督力度，保證制度落實的有效性。

最后，對財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升加大重視，對高校財務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，保證其具備專業(yè)財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，提升其分析風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險的能力。增加財務(wù)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流的機(jī)會，并為其提供深造學(xué)習(xí)的機(jī)會，不斷吸取新知識，全面提升自身的綜合能力和道德素養(yǎng)。

（二）有效提升對抗風(fēng)險的能力，合理、合法籌集資金

由于高校辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，政府撥款已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足高校發(fā)展資金的實際需求，合理、合法籌集資金，最大限度的降低債務(wù)風(fēng)險，是提升內(nèi)控管理質(zhì)量，保證高校穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。

大力拓展籌資途徑，對現(xiàn)有的資金來源進(jìn)行深挖，盡最大努力爭取科研專項經(jīng)費(fèi);對收費(fèi)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，最大程度降低學(xué)生欠費(fèi)情況，有效提升資金的流動范圍;建立專項基金會，發(fā)揮各方優(yōu)勢，合理、合法接受第三方的經(jīng)濟(jì)資助。比如，某高校同對應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行積極合作，將企業(yè)的研究課題承擔(dān)下來，將高校的專利技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓并獲取到可觀的經(jīng)費(fèi)收入，不僅有效支撐了高校的持續(xù)發(fā)展，還對合作企業(yè)的發(fā)展起到了積極的推動作用。

對高校面臨的債務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理應(yīng)對，首先對債務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，保證不同期債的有機(jī)融合，由于流動資金貸款的副作用較大，高校應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實際情況最大程度的規(guī)避流動資金貸款，以保證高校財務(wù)活動的穩(wěn)定性;其次，對貸款情況實施動態(tài)監(jiān)控，加大對現(xiàn)有貸款到期的分析力度，建立完整合理的還貸計劃并監(jiān)督還貸的具體執(zhí)行，有效降低貸款集中給高校資金帶來的壓力;再次，對國際信貸政策機(jī)遇進(jìn)行全面了解，在貨幣政策較松等有利環(huán)境下，可以利用置換貸款提前償還其他所貸款項;最后，協(xié)調(diào)好高校、銀行間的關(guān)系，積極同各銀行合作，實現(xiàn)平衡合作、共贏的目的。在有效緩解高校資金壓力的基礎(chǔ)上，有力保障高校發(fā)展的穩(wěn)定性。

（三）完善高校的管理機(jī)制

成人高校要想有效防范資產(chǎn)流失、提升內(nèi)部資源的充分使用率，建立健全相應(yīng)的管理機(jī)制是非常必要的。

1、建立并完善授權(quán)審批體系

成人高校在進(jìn)行基礎(chǔ)項目設(shè)立或?qū)嵤?shù)量較大的采購業(yè)務(wù)時，均需要支付大筆資金，而資金的審批、決定應(yīng)由高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層做集體研究并做最終的明確，這樣不僅可以有效避免因?qū)徟鷻?quán)力過度集中帶來的不利影響，還可以有效促進(jìn)資金使用，使其更加明細(xì)化、透明化，為后續(xù)追責(zé)制度的建立和完善奠定基礎(chǔ)。

2、對資產(chǎn)的使用進(jìn)行強(qiáng)化管理

成人高等教育學(xué)校要想最大程度的減少資產(chǎn)流失，保證資產(chǎn)使用率，需要對資產(chǎn)管理的相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任明確的細(xì)化分工，并建立相應(yīng)的清查制度，進(jìn)行定期的強(qiáng)化清查，以保證帳帳及賬目和實際使用的一致性，有效防范高校資產(chǎn)的進(jìn)一步流失。

3、對高校各經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的編制

為了保證高校資金的充分使用，在進(jìn)行預(yù)算編制時，需要遵循量入為出，收支保證平衡的原則，也就是在綜合考慮高校實際發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，還要全面衡量高校經(jīng)濟(jì)方面所承受的實際能力，科學(xué)規(guī)劃預(yù)算編制并做程序的合理調(diào)整，進(jìn)而保證預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，避免人為隨意編制，造成高校資金的不必要損失。

除此之外，政府也要加錢對成人高校的管理，有效把控和監(jiān)管高校所面臨的各種財務(wù)風(fēng)險，除了必要的行政措施外，還可以利用社會第三方的評估機(jī)構(gòu)適時引入外部監(jiān)管制度，對成人高校的財務(wù)活動進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。其中中介評估機(jī)構(gòu)組員可由政府人員、相關(guān)專業(yè)學(xué)者及教師等人員構(gòu)成，該機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限獨(dú)立，不被政府所干擾，在評估成人高校教學(xué)或財務(wù)等狀況時，依據(jù)一定的法規(guī)政策進(jìn)行獨(dú)立評估，同時面向社會做評估結(jié)果的透明公布。同時，加強(qiáng)對成人高校相關(guān)人員綜合能力和道德素養(yǎng)的提升是必要的，并根據(jù)高校實際情況不斷改進(jìn)和完善財務(wù)制度等，這些都是有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要方面，是保證高校持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在財務(wù)風(fēng)險管控視角下，高校要想保證內(nèi)控措施的有效落實和最終成果，需要著眼于高校發(fā)展的實際情況，制定健全的財務(wù)風(fēng)險防范制度，并進(jìn)行不斷的改進(jìn)和優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)控管理力度，以保證高校財務(wù)工作的正常開展，進(jìn)而保證未來高校發(fā)展的長期穩(wěn)定。

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