小型國企內(nèi)部控制研究

謝華春

（甘肅省皋蘭縣審計(jì)局，甘肅 蘭州 730299）

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用意義

通常情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的就是幫助其單位領(lǐng)導(dǎo)組織更有效地檢查公司各部門工作，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)該是直接由單位領(lǐng)導(dǎo)管理、與其他單位部門相比獨(dú)立存在開展工作，充當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的軍師、助理，通過全面的調(diào)查、分析、判斷為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，成為這個(gè)單位的管理體系中獨(dú)特的唯一存在的一環(huán)。主要有以下幾點(diǎn)作用。一是約束作用。加強(qiáng)內(nèi)部控制人員應(yīng)當(dāng)按照我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，再結(jié)合本單位的相關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)往來等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、守法性效益性進(jìn)行嚴(yán)格檢查，從而保證本單位能夠在合法合規(guī)、效益良好的環(huán)境中發(fā)展，對(duì)各種違法的單位活動(dòng)起到一定的約束作用，保護(hù)本單位的正常利益，杜絕一些經(jīng)濟(jì)問題。二是防護(hù)作用。加強(qiáng)內(nèi)部控制人員通過對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)政收支情況，進(jìn)行事前、事中和事后的全面監(jiān)督，可以有效檢查本單位的內(nèi)控制度的健全性和及時(shí)性，維護(hù)合法、杜絕違法，加強(qiáng)單位的安全意識(shí)和防范措施，有效防止本單位的合法權(quán)益受到其他因素的侵害。三是評(píng)價(jià)作用。隨著改革開放的不斷發(fā)展，政府部門也迎來了改革，現(xiàn)小型國企都有著一定的獨(dú)立性和經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。因此，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制固定地對(duì)小型國企在內(nèi)部法規(guī)、財(cái)政收支的合理性、行政事務(wù)的效率等方面做出客觀的評(píng)價(jià)，尤其是基層干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面，監(jiān)督必須依據(jù)于具有高度獨(dú)立性的加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組織來進(jìn)行公平公正、客觀直觀的評(píng)價(jià)。

2.小型國企中內(nèi)部控制存在的問題

一是小型國企內(nèi)部控制意識(shí)不足。雖然近些年我國基層人民生活得到了很大的改善，單位內(nèi)部控制的重要性逐漸被干部們認(rèn)識(shí)，但是目前仍然存在很多小型國企干部不重視內(nèi)部控制的現(xiàn)象，處于對(duì)內(nèi)部控制簡單了解的層面，沒有深入的考慮如何才能制定有利于提高基層工作者工作效率以及服務(wù)質(zhì)量的內(nèi)部控制制度，以至于基層工作者工作效率低下，各個(gè)崗位工作松散，無法實(shí)現(xiàn)緊密聯(lián)系，并且非常容易產(chǎn)生工作推托、沖突，甚至還會(huì)給單位帶來惡劣的影響，不利于本單位的長期發(fā)展。很多小型國企領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位內(nèi)部控制雖然對(duì)單位的發(fā)展有著一定的積極作用，但是影響程度微乎其微，與其花費(fèi)大量的時(shí)間研究內(nèi)部控制制度的制定，還不如將這些時(shí)間用于基層工作的開展，主抓工作進(jìn)展，而忽視了最根本的單位內(nèi)部改進(jìn)，最終造成單位工作受阻，發(fā)展受限。二是單位財(cái)政預(yù)算制度不完善。很多小型國企的預(yù)算制度不健全，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不進(jìn)行預(yù)算或者胡亂預(yù)算的現(xiàn)象，這就會(huì)對(duì)單位的工作計(jì)劃進(jìn)展造成嚴(yán)重影響。在這樣的背景下，小型國企的資金預(yù)算工作，很容易出現(xiàn)資金分配不均的情況，同時(shí)也缺乏資金管理制度，部分工作人員很容易出現(xiàn)徇私舞弊的情況，不僅單位無法實(shí)現(xiàn)正常的工作運(yùn)轉(zhuǎn)，而且很可能給單位造成嚴(yán)重的名譽(yù)影響。另一方面，很多小型國企雖然每年都會(huì)進(jìn)行財(cái)政預(yù)算，但只是流于形式，常常參照往年的資金來確定今年的預(yù)算金額，毫不考慮單位當(dāng)下所面臨的實(shí)際情況，不能立足實(shí)踐，根據(jù)單位實(shí)際工作情況來進(jìn)行有效的資金預(yù)算。三是對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制重視程度不足。目前一些小型國企存在對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督重視程度不足的問題。一方面，很多單位都沒有安排專門的監(jiān)督人員，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作一般都是由財(cái)會(huì)人員兼任，沒有明確分配各工作崗位的職責(zé)，缺乏獨(dú)立性。而主管財(cái)政的大部分的工作人員都不具備專業(yè)的監(jiān)督知識(shí)，所以他們很難在監(jiān)督工作過程中發(fā)現(xiàn)問題，并提出針對(duì)性的解決措施；并且還會(huì)存在進(jìn)行財(cái)政工作和監(jiān)督工作的是同一職員，自己檢查自己所做的賬單信息很容易會(huì)忽略其中的問題。另一方面，小型國企缺乏獨(dú)立的監(jiān)督部門以及完善的監(jiān)督管理制度，雖然很多單位都有監(jiān)督功能，但是大都需要接受領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，并且沒有建立比較健全的監(jiān)督制度，所以工作人員在監(jiān)督過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，很容易會(huì)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性以及沒有相關(guān)的制度支持而不敢上報(bào)，使公司的監(jiān)督功能成為擺設(shè)，不能在促進(jìn)單位發(fā)展層面發(fā)揮有效作用。四是財(cái)政工作人員綜合素質(zhì)不高。當(dāng)下，在小型國企的實(shí)際工作中，工作人員仍然在沿用之前的工作方式，不了解內(nèi)部控制的重要性，很難發(fā)揮出完全內(nèi)部控制的作用，進(jìn)而影響整個(gè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，尤其是主管財(cái)政的干部領(lǐng)導(dǎo)，這些人員的能力會(huì)直接影響單位發(fā)展。目前我國小型國企內(nèi)部控制的工作人員的綜合素質(zhì)不足，大部分只掌握了會(huì)計(jì)的基本工作，對(duì)于會(huì)計(jì)管理問題還不夠了解，一些管理領(lǐng)導(dǎo)缺乏專業(yè)的管理知識(shí)以及風(fēng)控意識(shí)，并且他們很難清楚的分析概括出目前單位所遇到的問題，也很難針對(duì)這些問題制定一些可以有效促進(jìn)單位長期發(fā)展的決策。

3.完善小型國企內(nèi)部控制的對(duì)策

一是提升財(cái)政內(nèi)部控制意識(shí)。提升單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)，可以通過增設(shè)一些專業(yè)的培訓(xùn)活動(dòng)，讓領(lǐng)導(dǎo)干部深層次意識(shí)到監(jiān)督內(nèi)部控制對(duì)整個(gè)單位發(fā)展的重要性；同時(shí)也可以邀請(qǐng)一些專業(yè)人員到單位定期開展講座，深度講解小型國企內(nèi)部控制的重要性，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在培訓(xùn)或者講座結(jié)束之后進(jìn)行總結(jié)探討，最后針對(duì)單位的現(xiàn)狀來優(yōu)化監(jiān)督內(nèi)部控制，上到單位大領(lǐng)導(dǎo)，下到最基層的工作人員，使他們都能夠高效的開展工作，從而提高整個(gè)單位的發(fā)展動(dòng)力。二是健全單位預(yù)算制度。完善小型國企內(nèi)部財(cái)政預(yù)算是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，是保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵的一環(huán)。其主要表現(xiàn)在單位編制預(yù)算過程中，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的前提下，盡力達(dá)到零基礎(chǔ)預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。專項(xiàng)資金努力細(xì)化到具體個(gè)別項(xiàng)目，防止項(xiàng)目支出超出預(yù)算、隨意追加預(yù)算等情況的出現(xiàn)。在單位預(yù)算執(zhí)行的過程中，應(yīng)當(dāng)將單位的預(yù)算和內(nèi)部責(zé)任預(yù)算適當(dāng)結(jié)合，建立高效、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，并且嚴(yán)格執(zhí)行，進(jìn)一步強(qiáng)化剛性預(yù)算意識(shí)，使單位在實(shí)際突發(fā)情況前，可以快速、高效地調(diào)整預(yù)算。三是提高加強(qiáng)內(nèi)部控制重視程度。提高小型國企對(duì)監(jiān)督的重視程度，就需要單位干部通過參加相關(guān)的培訓(xùn)來認(rèn)識(shí)監(jiān)督對(duì)促進(jìn)單位內(nèi)部控制的重要性，然后根據(jù)單位的現(xiàn)狀建立專門的監(jiān)督部門，并明確監(jiān)督部門的相關(guān)工作不僅僅是對(duì)單位的賬目進(jìn)行核對(duì)，最主要的是通過分析單位的賬目信息來找出不利于單位發(fā)展的因素，并針對(duì)這些因素提出針對(duì)性的解決措施，幫助單位剔除工作中遇到的障礙。另一方面，從事監(jiān)督的工作人員要有專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備或者豐富的監(jiān)督工作經(jīng)驗(yàn)，單位也要定期組織培訓(xùn)及經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)來增強(qiáng)監(jiān)督工作人員的綜合素質(zhì)，提高他們的工作能力，幫助他們解決工作中遇到的問題。最后重要的一點(diǎn)就是監(jiān)督部門要具備很強(qiáng)的獨(dú)立性，不能夠由一人負(fù)責(zé)，針對(duì)這一問題，單位可以聘請(qǐng)第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)來解決，通過這種方式來保障監(jiān)督工作的公正準(zhǔn)確，促進(jìn)小型國企的健康穩(wěn)定發(fā)展。四是加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)。很多小型國企的管理人員都是基層工作經(jīng)驗(yàn)豐富的工作者，雖然他們很了解如何高效的開展工作，但是他們的管理知識(shí)以及風(fēng)控意識(shí)偏弱，制定的相關(guān)決策很容易偏離單位工作的需求，所以需要不斷加強(qiáng)管理人員的綜合素質(zhì)，不僅包括增強(qiáng)管理人員的專業(yè)管理知識(shí)，促進(jìn)他們將管理知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中，提高管理的質(zhì)量，而且還應(yīng)該通過不斷的培訓(xùn)增強(qiáng)他們分析社會(huì)發(fā)展動(dòng)向的能力，能夠根據(jù)社會(huì)的變化以及單位的發(fā)展現(xiàn)狀制定合適的工作方向、目標(biāo)和策略。另一方面，單位負(fù)責(zé)人還應(yīng)該具備極強(qiáng)的溝通組織能力，能夠幫助基層工作者解決日常工作中出現(xiàn)的問題，并且能夠和他們進(jìn)行有效的溝通，促進(jìn)工作人員工作能力的提高。同時(shí)管理人員應(yīng)該制定完善的內(nèi)部管理制度，明確不同崗位的工作職責(zé)，促進(jìn)各個(gè)崗位的聯(lián)系性，能夠使各個(gè)崗位開展有效的溝通交流，從而將單位工作中容易出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，優(yōu)化單位各方面運(yùn)行模式。

4.結(jié)語

綜上所述，監(jiān)督內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展可謂是重中之重，不僅能夠促進(jìn)小型國企穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，幫助單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，還能夠提升基層工作者的工作效率，進(jìn)而提升小型國企的的整體效能。雖然內(nèi)部控制對(duì)小型國企發(fā)展有這么重要的作用，但是目前基層行政對(duì)內(nèi)部控制的重視程度仍然有待提高，針對(duì)以上內(nèi)部控制存在的問題，小型國企應(yīng)該通過相關(guān)培訓(xùn)讓單位內(nèi)部控制人員深入了解內(nèi)部控制的重要性，提高內(nèi)部控制意識(shí)，并且在單位運(yùn)轉(zhuǎn)過程中立足于單位社會(huì)處境，不斷完善預(yù)算制度，建立專業(yè)的監(jiān)督部門保證單位內(nèi)部財(cái)政收支的平衡性、合理性、真實(shí)性，最后還要不斷提高管理干部的綜合素質(zhì)，使管理干部能夠更具社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力為小型國企發(fā)展尋找正確方向，并且制定最優(yōu)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而能夠促進(jìn)小型國企在長期穩(wěn)定發(fā)展中有所突破。