淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題及對(duì)策

劉 芳 保定慈銘門診部

對(duì)于稅收籌劃而言，主要是在國家稅法規(guī)定與允許的范圍內(nèi)，提前對(duì)企業(yè)需要開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營以及投資活動(dòng)等進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并做好相應(yīng)的計(jì)劃工作，采取這種方式的主要目的是有效減少企業(yè)稅費(fèi)的投入，通過節(jié)稅，對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益可以達(dá)到非常好的效果?，F(xiàn)如今，企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)思想觀念也得到了更新，逐漸對(duì)稅務(wù)籌劃工作引起了高度重視，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)經(jīng)營成本的分析工作，從而選擇出最合理的避稅方法，在對(duì)國家相關(guān)政策全面了解的基礎(chǔ)上，對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理安排，通過這種方式有助于稅務(wù)籌劃質(zhì)量的提升。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的性質(zhì)

(一)合理性

結(jié)合企業(yè)稅務(wù)籌劃的性質(zhì)進(jìn)行分析，在開展過程當(dāng)中，體現(xiàn)出了非常明顯的合法性特點(diǎn)。通過開展稅務(wù)籌劃工作，可以為避稅以及節(jié)稅等環(huán)節(jié)提供非常重要的保障作用，在我國稅收政策所允許的范圍內(nèi)，在企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)以及投資等環(huán)節(jié)中，對(duì)時(shí)間、方式以及會(huì)計(jì)核算方式等進(jìn)行明確與調(diào)節(jié)，當(dāng)企業(yè)采取這種方法的時(shí)候，首先有助于各項(xiàng)稅務(wù)壓力的降低，另外還有助于延長企業(yè)的納稅之間。所以，為了促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作實(shí)現(xiàn)順利開展，需要與偷稅以及漏稅等問題之間進(jìn)行明確劃分。

(二)前置性

一般對(duì)于企業(yè)稅務(wù)丑化工作來將，在開展過程中還會(huì)體現(xiàn)出一定的前置性。而導(dǎo)致這一特性出現(xiàn)的主要原因，是因?yàn)樵谶@種工作開展之前，據(jù)實(shí)際情況對(duì)納稅過程進(jìn)行合理組織與監(jiān)督，當(dāng)實(shí)施經(jīng)營過程以及投資行為的同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)稅費(fèi) 成本的準(zhǔn)確計(jì)算，需要重納稅角度上進(jìn)行深入分析，對(duì)于資金本身存在的價(jià)值進(jìn)行充分開發(fā)，同時(shí)對(duì)稅前扣除的費(fèi)用進(jìn)行充分利用，保證最終能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅。

(三)綜合性

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作還具備了綜合性的特定，這種特性一般在以下兩個(gè)方面得以體現(xiàn)：第一，稅務(wù)籌劃工作本身具有一定的綜合性。當(dāng)企業(yè)在落實(shí)這項(xiàng)工作的時(shí)候，不可以只對(duì)其中的某一項(xiàng)稅種進(jìn)行分析，而是應(yīng)該站在整體角度上進(jìn)行充分考慮，對(duì)稅種之間存在的聯(lián)系進(jìn)行深入探究，其主要目的是為了在更大程度上降低企業(yè)所面臨的稅負(fù)壓力，所以，不能只是降低個(gè)別稅種的稅負(fù)；第二，稅務(wù)稅收工作因?yàn)橐采婕暗搅朔浅６嗟膶I(yè)，這就要求稅務(wù)籌劃工作人員對(duì)專業(yè)知識(shí)應(yīng)該進(jìn)行全面掌握，不但要對(duì)相關(guān)政策與法律知識(shí)進(jìn)行了解，同時(shí)還需要掌握一定的財(cái)務(wù)技巧，在面對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作時(shí)，可以及時(shí)進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，通過這種方式才能保證將稅務(wù)籌劃的價(jià)值作用充分發(fā)揮出來。

(四)地域性

針對(duì)于地域性特點(diǎn)來說，主要是因?yàn)閷?duì)于不同地區(qū)而言，因?yàn)樗幁h(huán)境與經(jīng)濟(jì)方面具有一定的不同，這就導(dǎo)致在稅收優(yōu)惠政策方面存在差異。即使企業(yè)類型相同時(shí)，但是因?yàn)樵诘貐^(qū)優(yōu)惠政策上存在差異，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方法與方案有著很大的不同。針對(duì)這種現(xiàn)象，需要企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)相應(yīng)的分析與研究工作，這樣就能夠促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

二、目前企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題

(一)沒有對(duì)稅務(wù)籌劃工作引起高度重視

與國外一些發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)稅務(wù)籌劃工作目前還處于初步發(fā)展環(huán)節(jié)，所以在很多方面還存在一定的缺陷，這就造成該工作在實(shí)施中，不可避免會(huì)面臨一些因素的產(chǎn)生，而導(dǎo)致這些問題產(chǎn)生的大部分原因，是因?yàn)闆]有對(duì)稅務(wù)籌劃工作引起高度重視。首先，因?yàn)樵谒枷胝J(rèn)知上可能仍然保留一些比較傳統(tǒng)的思想，存在部分企業(yè)還沒有對(duì)自身職責(zé)進(jìn)行明確，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作與自身沒有存在太大的聯(lián)系，而是政府稅務(wù)中的工作內(nèi)容，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作缺少深入探究，甚至還存在部分企業(yè)不能對(duì)稅務(wù)籌劃基本原則與要求進(jìn)行了解，這就對(duì)稅務(wù)籌劃工作順利開展形成了非常嚴(yán)重的阻礙；第二，一些企業(yè)在開展這項(xiàng)工作的時(shí)候，沒有對(duì)整個(gè)環(huán)節(jié)中的合理性以及合法性引起高度重視，而是將重點(diǎn)放在了降稅方面，這就導(dǎo)致在實(shí)施過程中可能會(huì)面臨一些違法行為的產(chǎn)生。

(二)缺少合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃方式

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，其中還經(jīng)常會(huì)面臨一些風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生，這就需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)籌劃方式進(jìn)行合理選擇，對(duì)現(xiàn)有的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化與完善，通過這種方式可以從在一定程度上降低企業(yè)所面臨的稅負(fù)壓力，同樣，如果不能保證稅務(wù)籌劃方式的合理性與完善性，不但不能降低企業(yè)水費(fèi)，嚴(yán)重時(shí)可能還會(huì)導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)?，F(xiàn)如今，由于部分財(cái)務(wù)人員自身缺少足夠的經(jīng)驗(yàn)，這就導(dǎo)致在對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行利用時(shí)，經(jīng)常會(huì)存在一定的缺陷，很難根據(jù)實(shí)際情況選擇出有效的稅務(wù)籌劃方案，又因?yàn)槎悇?wù)管理部門之間缺少有效的溝通與交流，所以，最終所制定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具有一定的不同，這也就對(duì)稅務(wù)籌劃工作開展帶來了非常嚴(yán)重的負(fù)面影響。

(三)缺少專業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員

在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，稅務(wù)籌劃人員在其中發(fā)揮著非常重要的執(zhí)行作用，其自身專業(yè)性與最終稅務(wù)籌劃工作水平之間存在一定的影響聯(lián)系。另外，在具體的實(shí)施環(huán)節(jié)中，因?yàn)楸旧砭哂幸欢ǖ木C合性特點(diǎn)，這也就對(duì)工作人員自身專業(yè)性以及工作經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求。所以，稅務(wù)籌劃工作人員需要引起重視的是，不僅要對(duì)現(xiàn)有的稅收政策與法律知識(shí)等進(jìn)行全面掌握，同時(shí)還需要具備較高的綜合素質(zhì)水平以及規(guī)劃能力。但是存在很多工作人員住專業(yè)性還達(dá)不到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)要求，在實(shí)際的工作中，缺少足夠的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)企業(yè)也沒有及時(shí)將相應(yīng)的培訓(xùn)工作及逆行全面落實(shí)，從而降低了最終的工作效果。

三、提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平的相關(guān)策略

(一)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想認(rèn)識(shí)，全面認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃重要性

為了促進(jìn)這項(xiàng)工作可以得到有效的開展，首先需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，并在思想方面認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，從而為合理全安排與規(guī)劃奠定良好的基礎(chǔ)條件。對(duì)于企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作人員而言，應(yīng)該對(duì)自身所涉及到的相關(guān)職責(zé)進(jìn)行明確，同時(shí)對(duì)我國所制定的法律政策與規(guī)定進(jìn)行充分學(xué)習(xí)與了解，在單位當(dāng)中應(yīng)該將宣傳工作進(jìn)行有效實(shí)施，這樣可以保證在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，可以將稅務(wù)籌劃放置在非常重要的核心位置。其次，企業(yè)在內(nèi)部應(yīng)該成立專門的稅收籌劃管理部門，并進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門之間的溝通與交流。另外，還應(yīng)該構(gòu)建出完善的稅務(wù)籌劃工作體系，通過對(duì)該體系的全面落實(shí)，可以為稅務(wù)籌劃工作科學(xué)性以及專業(yè)性提供非常重要的保障。對(duì)于相關(guān)企業(yè)而言，一定要嚴(yán)格遵守相應(yīng)的基本原則，保證稅務(wù)籌劃工作在實(shí)施過程中可以滿足一定的合理性以及合法性等要求。政府稅務(wù)部門應(yīng)該將自身的監(jiān)督與管理職責(zé)充分發(fā)揮出來，保證企業(yè)在法律政策所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行避稅。

(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的完善工作

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要對(duì)工作實(shí)施的基本方法進(jìn)行全面掌握，從而才能在根本上提升稅務(wù)籌劃工作水平。通常情況下，需要將稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)核算工作之間進(jìn)行有效結(jié)合，主要目的是為了降低企業(yè)納稅成本，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行全面掌握，有效防止應(yīng)稅所得的形成。再將稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)核算之間進(jìn)行融合時(shí)，其流程主要圖如下圖1所示。

圖1 稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)核算處理的結(jié)合

基于納稅時(shí)間角度上進(jìn)行分析，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，其核心內(nèi)容就是提升資金貨幣的時(shí)間價(jià)值，也就是在對(duì)收入與支出之間時(shí)間差充分利用的基礎(chǔ)上，有效延長納稅周期，這樣就能為企業(yè)留出充足的資金周轉(zhuǎn)時(shí)間。企業(yè)在對(duì)收入進(jìn)行結(jié)算時(shí)，需要對(duì)每一種業(yè)務(wù)類型以及經(jīng)營管理特點(diǎn)進(jìn)行全面掌握，在此基礎(chǔ)上開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。

如果是基礎(chǔ)固定資產(chǎn)角度上進(jìn)行分析，在我國現(xiàn)有的稅收政策當(dāng)中，對(duì)于折舊抵稅方法做出了明確的規(guī)定。因此，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，可以對(duì)折舊期限進(jìn)行延長或者是縮短，從而在更大程度上提升折舊效益，這樣企業(yè)就能對(duì)更多的稅費(fèi)進(jìn)行抵扣。比如，企業(yè)可以采取加速折舊的方式，從而有效減少固定資產(chǎn)的折舊年限，這樣就能在更快的時(shí)間內(nèi)回收成本，將利潤進(jìn)行后移，同時(shí)將后期費(fèi)用進(jìn)行前移，這樣企業(yè)在對(duì)所得稅進(jìn)行繳納的過程中，就可以產(chǎn)生遞延，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的重要目的。

(三)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作

為了可以在更大程度上提升這項(xiàng)工作的效率，還需要對(duì)相應(yīng)的培訓(xùn)工作引起高度重視，從而形成一支專業(yè)的人才隊(duì)伍。在具體的實(shí)施過程中，因?yàn)槭艿蕉悇?wù)籌劃地域性特點(diǎn)的影響，當(dāng)企業(yè)跨地區(qū)開展業(yè)務(wù)時(shí)，可以聘請(qǐng)一些外援，也就是找到第三方稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)來完成方案的制定工作，從而可以對(duì)企業(yè)起到一定的引導(dǎo)作用，這樣有助于稅務(wù)籌劃工作效率的提升。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化工作，在一定的時(shí)間內(nèi)將人才培訓(xùn)工作進(jìn)行全面落實(shí)，通過學(xué)習(xí)保證人員可以對(duì)專業(yè)知識(shí)以及法律政策等內(nèi)容進(jìn)行全面了解，這樣就能為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作培養(yǎng)出復(fù)合型人才，從而在根本上提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作水平。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)如今在稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中還有一些有待解決的問題，需要企業(yè)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，對(duì)這項(xiàng)工作引起高度重視，采取有效的措施對(duì)各項(xiàng)問題進(jìn)行合理解決，從而在未來才能實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展?！?/p>