基于稅收管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃研究

冉樹智

在當(dāng)今新時代新形勢整體宏觀大背景之下，為了切實有效確保建筑施工行業(yè)領(lǐng)域能夠高質(zhì)高效發(fā)展進(jìn)步，不僅需要在政府及行業(yè)宏觀統(tǒng)籌層面下足功夫及做足功課，還需要鼓勵引導(dǎo)建筑施工企業(yè)發(fā)揮好主觀能動性。本篇文章在對建筑施工企業(yè)稅收籌劃所涉及基本情況進(jìn)行深入剖析的基礎(chǔ)上，進(jìn)而針對性適應(yīng)性提出相關(guān)優(yōu)化調(diào)整措施建議，著眼于在全方位多角度強(qiáng)化提升基于稅收管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃整體成效方面提供些許參考依據(jù)。

一、引言

現(xiàn)如今，我國乃至全世界各個國家正在逐漸邁入轉(zhuǎn)型發(fā)展平臺階段，從追求高速度發(fā)展向追求高質(zhì)量發(fā)展的基本態(tài)勢不可動搖，所處的內(nèi)外部環(huán)境日趨復(fù)雜多變，來自不同方面領(lǐng)域的壓力挑戰(zhàn)持續(xù)增加，這就對我國經(jīng)濟(jì)社會長期健康可持續(xù)發(fā)展長遠(yuǎn)目標(biāo)的穩(wěn)健落地，提出了更高更新更全的要求。從人類社會的整體發(fā)展歷程來看，建筑施工行業(yè)領(lǐng)域有著非常悠久的歷史，可以說其與人類社會發(fā)展進(jìn)步相輔相成且相伴相生，同時隨著內(nèi)外部環(huán)境的全新要求持續(xù)進(jìn)行更新迭代，建筑施工企業(yè)作為建筑施工行業(yè)領(lǐng)域運行發(fā)展的關(guān)鍵核心載體，其總體發(fā)展水準(zhǔn)過硬與否直接影響到建筑施工行業(yè)領(lǐng)域的長足發(fā)展動力，確實需要賦予足夠的關(guān)注重視權(quán)重，與其他企業(yè)所具有的原始屬性特征類似，建筑施工企業(yè)同樣也是以盈利為目的，在追求此目標(biāo)的過程當(dāng)中，適時適度地進(jìn)行稅收籌劃對于建筑施工企業(yè)的平穩(wěn)健康運行發(fā)展意義重大，這就要求建筑施工企業(yè)需要在政府現(xiàn)行總體稅收框架體制內(nèi)，采取措施切實發(fā)揮好稅收籌劃所具有的寶貴優(yōu)勢紅利。

二、 建筑施工企業(yè)稅收籌劃基本情況概覽

（一）夯實強(qiáng)化組織形式前置基礎(chǔ)

從建筑施工行業(yè)領(lǐng)域及其所涉及企業(yè)的關(guān)鍵核心屬性特征進(jìn)行積極把握，建筑施工行業(yè)領(lǐng)域及其所涉及企業(yè)在稅務(wù)籌劃層面具有天然優(yōu)勢，這是因為一方面在于建筑施工企業(yè)一般以層層嵌套的集團(tuán)制企業(yè)形式存在，這種明確的層級結(jié)構(gòu)從源頭上簡化了稅務(wù)籌劃所可能面臨的諸多問題困難，與此同時這種相對比較集權(quán)的企業(yè)形式能夠更好地實現(xiàn)力往一處使的初始預(yù)期理想目標(biāo)，在稅務(wù)籌劃相關(guān)具體工作的實際執(zhí)行落地過程當(dāng)中，能夠高質(zhì)高效地平衡建筑施工企業(yè)內(nèi)部各個層級企業(yè)之間的多元化利益關(guān)系，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)建筑施工企業(yè)總體利益的規(guī)模化及最大化，而建筑施工企業(yè)所具有的集團(tuán)制企業(yè)形式，也為稅務(wù)籌劃相關(guān)具體工作的執(zhí)行落地創(chuàng)造出了更為廣闊可選的騰挪空間，十分有利于稅務(wù)籌劃初始預(yù)期理想目標(biāo)的達(dá)成乃至深化。另一方面根據(jù)中國施行的最新會計及稅務(wù)準(zhǔn)則，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行收入確認(rèn)時要根據(jù)施工進(jìn)度與總進(jìn)度的比對匹配關(guān)系進(jìn)行操作，再加上建筑施工企業(yè)所涉及的建筑施工項目普遍施工期間較長，這就需要建筑施工企業(yè)統(tǒng)籌兼顧好制度準(zhǔn)則適用與現(xiàn)實情況剖析之間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，使得稅務(wù)籌劃所具有的深層次意義得以進(jìn)一步凸顯。

（二）完善會計科目設(shè)置有利條件

建筑施工企業(yè)在日常運行發(fā)展期間所涉及的財務(wù)工作具有一定的復(fù)雜性及專業(yè)性，為此就需要采取有效措施打好底層基礎(chǔ)，這其中會計科目設(shè)置就是其中的重要環(huán)節(jié)，會計科目設(shè)置之所以占據(jù)著相比比較關(guān)鍵的位置，主要是因為建筑施工企業(yè)財務(wù)工作需要諸多來自不同渠道的多類型數(shù)據(jù)信息進(jìn)行支持，而能否對這些復(fù)雜多樣的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行科學(xué)有效及合理有序的分類識別，直接影響到財務(wù)后續(xù)相關(guān)具體工作的總體質(zhì)量水準(zhǔn)，確實需要給予足夠的關(guān)注重視權(quán)重，與此同時，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃初始預(yù)期理想目標(biāo)的穩(wěn)健達(dá)成，也需要相對扎實可靠的會計基礎(chǔ)作為核心支撐，通過會計科目的優(yōu)化完善設(shè)置，能夠使得建筑施工企業(yè)能夠?qū)ψ陨砣粘＿\行發(fā)展進(jìn)行深層次理解把握，進(jìn)而能夠促進(jìn)幫助建筑施工企業(yè)有針對性地進(jìn)行稅務(wù)籌劃具體操作實踐。

三、基于稅收管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化措施建議

（一） 構(gòu)筑打造業(yè)財一體架構(gòu)機(jī)制

基礎(chǔ)不牢地動山搖，對于任何工作事項來說，如若沒有堅實可靠的底層基礎(chǔ)性工作作為背后支撐，那就很難真正后續(xù)相關(guān)具體工作取得應(yīng)有的積極成效，這個道理對于基于稅收管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃來說同樣適用，而從建筑施工企業(yè)日常運行發(fā)展所面臨的實際情況來看，著力構(gòu)筑打造起相對比較系統(tǒng)完備的業(yè)財一體化架構(gòu)機(jī)制體系就承擔(dān)著不可替代的關(guān)鍵基礎(chǔ)地位，這是因為建筑施工企業(yè)日常運行發(fā)展過程當(dāng)中所涉及的業(yè)務(wù)既專業(yè)又繁雜，這就在無形中強(qiáng)化了業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作整體統(tǒng)籌聯(lián)動的必要性及重要性，唯有兩者充分有機(jī)融合才能為財務(wù)工作進(jìn)而稅務(wù)籌劃實操創(chuàng)造出積極有利條件，具體到實際執(zhí)行操作層面來看，需要采取有效措施建立起上下游聯(lián)動的財務(wù)信息系統(tǒng)，提升業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作的匹配契合水準(zhǔn)。

（二） 建立健全優(yōu)質(zhì)供應(yīng)企業(yè)合作

工欲善其事必先利其器，當(dāng)今諸多領(lǐng)域科學(xué)技術(shù)正處于快速更新迭代的黃金時期，其中很多先進(jìn)成熟科學(xué)技術(shù)已經(jīng)對人們?nèi)粘Ｉa(chǎn)生活造成了諸多變化，對于基于稅收管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃的影響也很顯著，建筑施工企業(yè)日常運行發(fā)展的高質(zhì)高效落地有賴于與上下游諸多供應(yīng)商的密切合作，為了科學(xué)有效及合理有序的實現(xiàn)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃初始預(yù)期理想目標(biāo)，需要進(jìn)一步加深與供應(yīng)商企業(yè)特別是優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商企業(yè)之間的深層次聯(lián)系，重點關(guān)注并加強(qiáng)雙方在財務(wù)結(jié)算及稅務(wù)調(diào)整等方面的互助支持力度，具體到實際執(zhí)行操作層面來看，就是需要建筑施工企業(yè)與上下游供應(yīng)商及時互通有無，著眼于通過整合聯(lián)動實現(xiàn)稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)。

（三）著力優(yōu)化大宗物資集中采購

重點把握二八原則，建筑施工企業(yè)在日常運行發(fā)展過程最為重要的細(xì)分環(huán)節(jié)要屬物資采購，這其中以鋼材及混凝土等基礎(chǔ)性工程物資的大規(guī)模采購尤為關(guān)鍵，為了切實有效實現(xiàn)建筑施工企業(yè)稅收籌劃總體目標(biāo)，需要采取措施著力優(yōu)化完善提升大宗物資集中采購的整體工作效能，雖然看起來大宗物資集中采購與稅務(wù)籌劃并不存在直接關(guān)系，但實際上由于大宗物資集中采購涉及金額較大的資金支出，進(jìn)而由此產(chǎn)生的成本費用會產(chǎn)生金額較大的進(jìn)項稅額，其對于建筑施工企業(yè)稅收籌劃總體目標(biāo)的達(dá)成意義深遠(yuǎn)，具體到實際執(zhí)行操作層面來看，需要采取有效措施進(jìn)一步提升大宗物資集中采購整體工作效能，逐步實現(xiàn)資金與稅務(wù)的良好循環(huán)，為建筑施工企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

（四）積極發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)零星采購優(yōu)勢

細(xì)節(jié)決定成敗，除了以上提到的大宗物資集中采購，建筑施工企業(yè)在日常運行發(fā)展過程當(dāng)中也涉及到諸多零星采購需求，雖然單筆金額不大但更加細(xì)致瑣碎，這就要求建筑施工企業(yè)需要采取有效措施積極發(fā)揮好通過網(wǎng)絡(luò)化信息化進(jìn)行零星采購的優(yōu)勢，隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會運行發(fā)展進(jìn)行全新階段，網(wǎng)絡(luò)化信息化相關(guān)科學(xué)技術(shù)日益成為經(jīng)濟(jì)社會運行發(fā)展過程當(dāng)中不可或缺的重要組成內(nèi)容，建筑施工企業(yè)需要綜合考慮外部環(huán)境變化及自身實際需求，用好用實網(wǎng)絡(luò)化信息化相關(guān)科學(xué)技術(shù)對于零星采購的寶貴紅利，進(jìn)一步強(qiáng)化提升所涉及人財物等多維度資源的整體使用效率，通過這種方式為建筑施工企業(yè)稅收籌劃相關(guān)具體工作的平穩(wěn)健康開展創(chuàng)造出相對比較充足的發(fā)揮空間。

（五） 持續(xù)提升款項支付科學(xué)水準(zhǔn)

沒有規(guī)矩不成方圓，為了切實有效確?；诙愂展芾硪暯堑慕ㄖ┕て髽I(yè)稅收籌劃取得應(yīng)有的積極成效，進(jìn)而為建筑施工企業(yè)的平穩(wěn)健康運行發(fā)展提供額外的資源支持，建筑施工企業(yè)需要采取有效措施持續(xù)提升款項支付的總體科學(xué)有效水準(zhǔn)，這是因為從建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵核心本質(zhì)來看，能否適時適度地把控好日常運行發(fā)展所涉及的諸多款項的支付節(jié)奏，直接影響到稅務(wù)籌劃相關(guān)具體工作能夠高質(zhì)高效推進(jìn)開展落地，需要給予足夠的關(guān)注重視權(quán)重，具體到實際執(zhí)行操作層面來看，需要更多地從宏觀統(tǒng)籌角度整體把握款項支付事宜，綜合考慮款項支付實際需求及自身業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)實際情況，在此基礎(chǔ)上形成務(wù)實可靠的款項支付長效機(jī)制體系，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)籌劃理想目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、結(jié)語

我國是當(dāng)前世界上最大的社會主義國家，同時更是當(dāng)前世界上最大的發(fā)展中國家，發(fā)展特別是長期健康可持續(xù)發(fā)展對于我國各個方面的意義非常重大，稅收對于經(jīng)濟(jì)社會的運行發(fā)展固然重要，但同時也要積極把握好稅收與企業(yè)謀求生存之間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，建筑施工企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)社會運行發(fā)展過程當(dāng)中重要的參與主體，需要站在更為宏觀審慎的角度，采取有效措施進(jìn)一步強(qiáng)化提升稅務(wù)籌劃工作的總體效能，既依法合規(guī)又合情合理，唯有如此才能在最大程度上為建筑施工企業(yè)、建筑施工行業(yè)領(lǐng)域乃至總體經(jīng)濟(jì)社會的高質(zhì)高效發(fā)展進(jìn)步創(chuàng)造出積極有利條件。本篇文章在對建筑施工企業(yè)稅收籌劃所涉及的基本情況進(jìn)行深入剖析的基礎(chǔ)上，相應(yīng)提出構(gòu)筑打造業(yè)財一體架構(gòu)機(jī)制、建立健全優(yōu)質(zhì)供應(yīng)企業(yè)合作、著力優(yōu)化大宗物資集中采購、積極發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)零星采購優(yōu)勢及持續(xù)提升款項支付科學(xué)水準(zhǔn)等相關(guān)優(yōu)化調(diào)整措施建議，期望在全方位多角度強(qiáng)化提升基于稅收管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃整體成效方面起到一定的積極推動作用。

（作者單位：蘭州新區(qū)金融控股投資集團(tuán)有限公司）