論如何有效強化國有企業(yè)資金管理工作水平

張建桂

隨著我國國有企業(yè)的進一步深化改革，國有企業(yè)內(nèi)部的會計職責(zé)也發(fā)生了相應(yīng)的變化。目前我國大多數(shù)國有企業(yè)在改革過程中，將關(guān)注重點放在了會計財務(wù)方面，而忽視了權(quán)力的監(jiān)督管理。基于此，本文分析了目前我國國有企業(yè)資金管理所存在的問題，并根據(jù)所存在的問題提出了幾點優(yōu)化完善措施，以此為我國國有企業(yè)加強資金管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。

一、目前國有企業(yè)資金管理所存在的問題

（一）不重視銀行資金賬戶管理

目前我國大多數(shù)國有企業(yè)屬于地方龍頭企業(yè)，由于政策和財政資金對國有企業(yè)的支持，國有企業(yè)在發(fā)展過程中具有穩(wěn)定的收入，沉淀了大量的貨幣資金;一些國有企業(yè)在發(fā)展過程中分別在不同的銀行開立了相應(yīng)的銀行賬戶，但是大多數(shù)的銀行賬戶以人情賬戶為主。國有企業(yè)因為在關(guān)鍵時間點原有的沉淀資金頻繁流動在不同的銀行賬戶，從而使得國有企業(yè)在使用資金的過程中并沒有依據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度，資金流動具有較大的隨意性，對國有企業(yè)資金管理工作的順利開展產(chǎn)生了不利影響。

（二）資金的周轉(zhuǎn)利用率低，投資風(fēng)險大

目前我國一些國有企業(yè)在發(fā)展過程中并沒有研究實施項目的可行性，沒有詳細(xì)分析和論證投資的方式、投資的后續(xù)管理等問題。并且國有企業(yè)往往由同一個人負(fù)責(zé)調(diào)查、評估投資項目的可行性，以及由同一個人負(fù)責(zé)決策，而投資決策人的經(jīng)驗和喜好判斷是調(diào)查研究投資項目可行性工作開展的基礎(chǔ)和前提，這在一定程度上降低了投資決策的正確性和科學(xué)性。此外，一些國有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)利用率低，資金的占用時間長且投資的效益低;更甚一些國有企業(yè)投資的資本回報率比同期的銀行利率低，一些國有企業(yè)的投資僅僅只能收回本金，投資的效益低，且存在較大的風(fēng)險。

（三）國有企業(yè)的績效考核體系缺乏完善性

國有企業(yè)在發(fā)展過程中績效考核可以考核運營過程中的利潤指標(biāo)和工資發(fā)放等關(guān)鍵性的財務(wù)指標(biāo)，可以對國有企業(yè)的資金管理工作進行有效的監(jiān)督管理。但是，目前我國國有企業(yè)內(nèi)部的績效考核體系缺乏完善性和科學(xué)性，僅僅只是考核一些關(guān)鍵性的財務(wù)指標(biāo)，并不重視監(jiān)督考核一些大額資金的使用情況和一些重大的投資項目。并且由于財務(wù)指標(biāo)具有一定的可操控性，在一定程度上無法保證投資項目收益的安全性，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部的少部分管理人將投資項目作為自身“零花錢”的練手工具。

（四）沒有實現(xiàn)財務(wù)的有機融合，資金預(yù)算缺乏科學(xué)性

目前，我國大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員在工作過程中僅僅只關(guān)注自身的本職工作，并沒有參與到內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理工作中;大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的工作依然是傳統(tǒng)的記賬、報賬等工作。國有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員并不了解內(nèi)部的業(yè)務(wù)工作，財務(wù)工作并沒有與國有企業(yè)的經(jīng)營管理工作進行有效的結(jié)合;一些國有企業(yè)在發(fā)展過程中雖然將財務(wù)工作與經(jīng)營管理工作進行了融合，但是由于融合的時間太晚導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作和財務(wù)工作之間的結(jié)合缺乏有效性。此外，國有企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)營層并沒有接收到管理層有關(guān)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的清晰傳達(dá)，而財務(wù)人員職業(yè)的核心能力并不是資金風(fēng)險管理。并且國有企業(yè)運營過程中每個部門數(shù)據(jù)的簡單匯總便為財務(wù)部門的資金預(yù)算管理工作，國有企業(yè)的目標(biāo)管理并沒有滲透到財務(wù)部門的資金預(yù)算管理工作中，資金預(yù)算的可操作性較低，在一定程度上并沒有將資金預(yù)算工作的作用充分有效的發(fā)揮出來，從而不能指導(dǎo)國有企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營活動的有序開展。

（五）國有企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏完善性，沒有明確的風(fēng)險職能定位

我國大多數(shù)國有企業(yè)在發(fā)展過程中將內(nèi)部控制簡單的當(dāng)作內(nèi)部員工的監(jiān)督，并沒有在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)從國有資產(chǎn)出資人的角度有效監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部管理者行使權(quán)力的過程。大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏完善性和科學(xué)性，同時國有企業(yè)在發(fā)展過程中并沒有對內(nèi)控制度進行大力宣傳，并沒有在內(nèi)部組織有關(guān)構(gòu)建、執(zhí)行內(nèi)控制度的培訓(xùn)會。此外，我國大多數(shù)國有企業(yè)將職能前置作為自身風(fēng)險管理的核心，并沒有在自身的企業(yè)文化中有效融入風(fēng)險意識。且負(fù)責(zé)同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門以及崗位之間缺乏有效的制衡，各個部門和崗位之間是相互獨立的，并沒有緊密聯(lián)系在一起。從而導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部職員在工作過程中缺乏資金風(fēng)險意識，并且缺乏防范風(fēng)險的主動性和積極性。與此同時，大多數(shù)國有企業(yè)在發(fā)展過程中并沒有對風(fēng)險職能進行明確且準(zhǔn)確的定位，這在一定程度上導(dǎo)致無人承擔(dān)風(fēng)險發(fā)生的相關(guān)職責(zé)，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險時內(nèi)部職員存在互相推諉、不負(fù)責(zé)的情況。

（六）缺乏優(yōu)質(zhì)的人力資源

此前，我國大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部的管理人員認(rèn)為內(nèi)部在職人員能夠做好本職工作就好，忽視了內(nèi)部在職人員綜合素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)的提升。在發(fā)展過程中并不重視內(nèi)部人才隊伍的建設(shè)，內(nèi)部缺乏專業(yè)且綜合素養(yǎng)極高的資金管理人員，并且大多數(shù)國有企業(yè)因為自身特殊的屬性而不重視自身企業(yè)文化的建設(shè)。大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部的人力資源儲備匱乏，專業(yè)人才稀缺，為資金管理工作的順利開展產(chǎn)生了不利影響。

二、加強國有企業(yè)資金管理的幾點措施

（一）國有企業(yè)開立以及使用銀行賬戶時要嚴(yán)格按照《國有企業(yè)資金管理賬戶的規(guī)定》

我國的國有資產(chǎn)管理部門既要報批和監(jiān)管行政單位、事業(yè)單位所開立的彰化和使用資金賬戶，又要重視國有企業(yè)銀行資金賬戶的監(jiān)管，對國有企業(yè)銀行賬戶的數(shù)量進行嚴(yán)格控制，進一步縮減國有企業(yè)的人情賬戶。國有企業(yè)發(fā)展過程中的富余資金要進行投資理財，通過不同銀行的競標(biāo)，能夠保證資金安全的前提下實現(xiàn)最大化的收益。

（二）對內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)進行完善

國有企業(yè)在發(fā)展過程中要根據(jù)自身經(jīng)營決策、項目決策以及流程監(jiān)督三權(quán)的特殊性和特點，嚴(yán)格遵循三權(quán)分離相互制衡的原則在內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)完善的法人治理結(jié)構(gòu)，所構(gòu)建的機構(gòu)體系要嚴(yán)格做到權(quán)責(zé)分明、相互至于和各司其職。

（三）在內(nèi)部構(gòu)建完善的投資決策體系，有效提升資金的周轉(zhuǎn)利用率

國有企業(yè)與不同體制的企業(yè)進行聯(lián)營時，要深入且全面的分析投資企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，深入分析宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境以及投資企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境。并且國有企業(yè)要對被投資方的發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及企業(yè)的信譽進行重視關(guān)注和分析，通過前期深入且全面的市場調(diào)研，制定科學(xué)且完善的投資方案。與此同時國有企業(yè)在投資的過程中要客觀且準(zhǔn)確的評價投資規(guī)模、投資方式、投資風(fēng)險以及投資收益，依托領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制不斷提高自身投資決策制度的科學(xué)性和完善性。以此不斷提高內(nèi)部投資決策者的風(fēng)險防范意識和責(zé)任心。此外，國有企業(yè)要對業(yè)務(wù)活動的程序和流程進行明確規(guī)定，要將每個業(yè)務(wù)活動流程的相關(guān)責(zé)任落實到每一個相關(guān)負(fù)責(zé)的部門和人員。同時要對投資效益進行定期的分析，要提高監(jiān)控指標(biāo)的時效性和有效性;在新時代中的發(fā)展，既要提高國有企業(yè)資金投資風(fēng)險管理的水平和質(zhì)量，又要利用發(fā)展過程中的富余資金尋找最佳的投資模式，而一些低收益且高風(fēng)險的投資項目要及時喊停，以此有效提高投資的收益，實現(xiàn)健康可持續(xù)性的發(fā)展目標(biāo)。

（四）提高大額資金投資的監(jiān)督與評價力度，對績效考核指標(biāo)進行量化

國有企業(yè)在發(fā)展過程中利用制度對資金進行約束和管控，才能提高資金使用的安全性和合理性。國有企業(yè)在發(fā)展過程中對資金管理監(jiān)督和考核制度進行科學(xué)的規(guī)范，利用財務(wù)制度監(jiān)督和管理國有企業(yè)的資金流動情況，以此有效提高資金調(diào)度的合理性和科學(xué)性，對資本損失進行科學(xué)的防范，保證資本收益的安全性。分析、考核、監(jiān)督以及評價投資資金收益情況時要使用定量的指標(biāo)，比如投資資本的回報率、資金的周轉(zhuǎn)率以及營運資金的利潤率等一些量化的指標(biāo)分析、考核以及評價投資資金的收益情況，國有企業(yè)在發(fā)展過程中要重視提高經(jīng)營者量化管理資金的意識，以此確保資金能夠?qū)崿F(xiàn)增值;在投資活動中要對投資結(jié)構(gòu)中不合理的地方進行及時調(diào)整，構(gòu)建科學(xué)完善的問責(zé)機制，不斷強化內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員的自我監(jiān)控能力，以此確保國有企業(yè)的廉潔，有效提高國有企業(yè)的管理水平和質(zhì)量。

（五）要重視業(yè)財?shù)挠行诤?，有效提高資金預(yù)算管理的水平和質(zhì)量

資金預(yù)算管理可以在一定時期內(nèi)可以細(xì)化安排國有企業(yè)的資金投放、資金取得、收入以及支出、經(jīng)營的成果和利益分配等。國有企業(yè)在發(fā)展過程中加強業(yè)財?shù)挠行诤?，要重視?nèi)部財務(wù)工作者專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)的提升，內(nèi)部財務(wù)工作者要轉(zhuǎn)變自身的角色，要在國有企業(yè)的發(fā)展過程中扮演業(yè)務(wù)伙伴以及戰(zhàn)略參謀的角色。國有企業(yè)在發(fā)展過程中要對每項業(yè)務(wù)的愿景進行深入且全面的分析和了解，在財務(wù)數(shù)據(jù)中所發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題采取有效的解決措施，有效控制現(xiàn)金的收支以及資金的流量，提高自身經(jīng)營管理的精細(xì)化程度，將現(xiàn)有資源的優(yōu)勢充分有效的發(fā)揮出來。利用預(yù)測管理的優(yōu)勢和特點進一步提高資金的使用效果，以此不斷優(yōu)化每項經(jīng)營活動，實現(xiàn)最大化的經(jīng)營效益。

（六）加強人才隊伍建設(shè)，樹立良好的社會形象

國有企業(yè)在新時代中的發(fā)展要想提高自身資金管理的水平和質(zhì)量，就要注重自身風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對以及預(yù)警的專業(yè)化水平，要加強風(fēng)險管理專業(yè)人才隊伍的建設(shè)。在發(fā)展過程中要注重引進優(yōu)秀的專業(yè)人才，對人力資源的配置進行不斷地優(yōu)化，要提高內(nèi)部在職員工的職業(yè)能力以及綜合素質(zhì)，重視職工隊伍的建設(shè)。并且在新時代中的發(fā)展要重視樹立良好的社會形象，以此為資金管理工作的順利開展奠定良好基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)經(jīng)營的核心資產(chǎn)是資金，企業(yè)在發(fā)展過程中重視資金管理工作，充分有效的發(fā)揮出資金的機制，尤其我國國有企業(yè)在新時代中的發(fā)展重視優(yōu)化資金管理工作，有利于促進我國經(jīng)濟體制的深化改革和經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級。國有企業(yè)開展的資金管理工作要嚴(yán)格遵循安全、配置合理以及效益性的原則，以此保證國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值。

（作者單位：云陽縣中云移民資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司）