財(cái)務(wù)集中核算對(duì)審計(jì)的影響及對(duì)策

宋瑜

財(cái)務(wù)集中核算制度的實(shí)施，極大的改變了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式，提升了會(huì)計(jì)監(jiān)督及財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范了資金的使用，規(guī)避了貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，財(cái)務(wù)集中核算制度的落實(shí)，對(duì)于審計(jì)工作也造成了一定的影響，使得內(nèi)審工作更加復(fù)雜化，要求審計(jì)部門定期做好審計(jì)工作，及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)并解決問題，這對(duì)于行政事業(yè)單位審計(jì)工作提出了更高的要求?；诖耍疚氖紫雀攀隽素?cái)務(wù)集中核算制度特點(diǎn);其次分析了財(cái)務(wù)集中核算對(duì)審計(jì)工作的影響;最后探討了財(cái)務(wù)集中核算下審計(jì)優(yōu)化對(duì)策。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展的背景下，我國(guó)政府高度重視財(cái)政管理體系改革，財(cái)務(wù)集中核算制度的實(shí)施，便是其中之一，財(cái)務(wù)集中核算制度在行政事業(yè)單位的應(yīng)用，不僅完善了財(cái)政管理體系，同時(shí)也是財(cái)務(wù)核算方式的前瞻性革新，同時(shí)也給審計(jì)工作造成了諸多的影響，如何保證審計(jì)工作的有效實(shí)施成為思考的重點(diǎn)。

一、財(cái)務(wù)集中核算制度特點(diǎn)概述

市政經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)緊隨時(shí)代發(fā)展潮流落實(shí)管理與創(chuàng)新工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，提升管理水平，方可實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。財(cái)務(wù)集中核算制度的實(shí)施，其關(guān)鍵在于“集中”二字，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作由專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)覆蓋實(shí)施核算工作。在這一過程中，需要建立財(cái)務(wù)集中核算中心，這改變了行政事業(yè)單位原有管理格局，財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了集中化、統(tǒng)一化做賬，改變了過去分散的做賬模式，不僅如此，財(cái)務(wù)集中核算模式下，財(cái)務(wù)工作的開展更加便利，財(cái)務(wù)人員工作積極性更高，極大的提升了財(cái)務(wù)管理工作效率。

財(cái)務(wù)集中核算中心在工作中，注重對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一核算，成立專門的財(cái)務(wù)核算工作隊(duì)伍，構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度落實(shí)核算工作，使得財(cái)務(wù)核算工作質(zhì)量顯著提升，同時(shí)也更好的保障了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)集中核算制度的實(shí)施，進(jìn)一步擴(kuò)大了財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容更加的透明化，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理缺陷及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定針對(duì)性的防范機(jī)制，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金安全。促進(jìn)財(cái)務(wù)綜合管理水平的提升。

二、財(cái)務(wù)集中核算對(duì)審計(jì)工作的影響分析

（一）對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)部管理的影響

財(cái)務(wù)集中核算制度實(shí)施下，進(jìn)入核算中心的統(tǒng)管單位財(cái)務(wù)法律地位并不會(huì)出現(xiàn)變化，單位財(cái)務(wù)責(zé)任主體依然是單位負(fù)責(zé)人。在工作中，被審計(jì)單位和負(fù)責(zé)人需要做好對(duì)資料、簽證的提供工作，財(cái)務(wù)集中核算中心履行統(tǒng)管單位核算職責(zé)，負(fù)責(zé)單位資金、財(cái)務(wù)及資料安全。財(cái)務(wù)集中核算下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完全在核算中心展開，但是被審計(jì)單位仍然需要對(duì)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)完整性負(fù)責(zé)。如果存在弄虛作假的現(xiàn)象，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，降低財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位則需依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?；诖?，財(cái)務(wù)集中核算制度實(shí)施背景下，審計(jì)單位（部門）要明確核算中心和被審計(jì)單位兩者之間的責(zé)任，并對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行合理化的調(diào)整。

（二）對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理產(chǎn)生的影響

財(cái)務(wù)集中核算背景下，要想更好的發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督工作的價(jià)值作用，提高審計(jì)監(jiān)督力度，必須要深入挖掘?qū)徲?jì)工作適宜，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理工作，單位領(lǐng)導(dǎo)更要加大對(duì)內(nèi)審工作的重視與支持，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意識(shí)并調(diào)動(dòng)單位的專業(yè)技術(shù)人才參與到內(nèi)審工作中，從“事后把關(guān)”轉(zhuǎn)移到“事前預(yù)防”上來，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)。

（三）對(duì)審計(jì)工作的效率產(chǎn)生的影響

在財(cái)務(wù)集中核算制度實(shí)施后，單位財(cái)務(wù)收支核算工作均由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)，包括核算資料等也納入其中。在審計(jì)監(jiān)督工作中，要重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)資料，在審查中僅僅能夠保證流程的規(guī)范性，卻無法實(shí)現(xiàn)深層次的審查與監(jiān)督。除此之外，在審計(jì)工作中所應(yīng)用的傳統(tǒng)設(shè)計(jì)方法和技術(shù)，逐漸無法滿足財(cái)務(wù)集中核算下的審計(jì)工作需求。個(gè)別人員通過隱蔽手段實(shí)施違法違紀(jì)行為，增加了審計(jì)工作難度，影響到審計(jì)工作效率。

（四）增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

之所以推行實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算制度，主要是為了能夠更好地促進(jìn)本單位的正常發(fā)展與運(yùn)行。在財(cái)務(wù)集中核算制度實(shí)施期間，會(huì)通過集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算的方式進(jìn)行，在這期間引發(fā)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)問題。財(cái)務(wù)集中核算中心過于注重對(duì)核算和監(jiān)督工作的負(fù)責(zé)，在一定程度上忽視了對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及活動(dòng)的了解，導(dǎo)致在監(jiān)督過程中出現(xiàn)了諸多的問題，降低了監(jiān)督效果，引發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)集中核算下審計(jì)優(yōu)化對(duì)策探討

（一）轉(zhuǎn)變陳舊審計(jì)觀念，合理規(guī)劃審計(jì)工作

財(cái)務(wù)集中核算制度實(shí)施下，給單位審計(jì)工作帶來了諸多挑戰(zhàn)。新時(shí)期，為更好的優(yōu)化審計(jì)工作，要積極向適應(yīng)審計(jì)工作變化，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)陳舊的審計(jì)觀念，端正思想態(tài)度，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位審計(jì)工作創(chuàng)新。在過去，行政事業(yè)單位審計(jì)工作更為注重的是財(cái)務(wù)收支等方面的工作，并沒有充分發(fā)揮出監(jiān)督職能，監(jiān)督力度亟待進(jìn)一步提升現(xiàn)象，并且對(duì)于資金的科學(xué)、高效應(yīng)用仍需優(yōu)化。針對(duì)當(dāng)前所面臨的諸多問題，單位要高度重視審計(jì)創(chuàng)新，引入現(xiàn)代化審計(jì)觀念。在審計(jì)工作當(dāng)中，應(yīng)對(duì)審計(jì)資源展開合理化配置，保證審計(jì)工作的規(guī)范化展開，促進(jìn)單位審計(jì)監(jiān)督效力的提升。

（二）強(qiáng)化審計(jì)整改力度，打通“審計(jì)最后一公里”

單位審計(jì)整改創(chuàng)新中，領(lǐng)導(dǎo)人員要認(rèn)真做好負(fù)責(zé)工作，認(rèn)真核對(duì)審計(jì)征求意見稿，并做好相應(yīng)的梳理工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)所存在的問題，以點(diǎn)帶面，舉一反三，對(duì)單位存在的類似問題展開全面的排查。與此同時(shí)，要建立健全完善的審計(jì)整改機(jī)制，明確各個(gè)部門、人員的審計(jì)整改責(zé)任和任務(wù)，做到對(duì)號(hào)整改、逐一銷號(hào)，保證將審計(jì)整改工作落實(shí)到位。除此之外，要不斷優(yōu)化健全審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭發(fā)現(xiàn)問題，并對(duì)問題原因展開深入全面的剖析，針對(duì)反復(fù)出現(xiàn)的問題要及時(shí)建章立制，充分發(fā)揮制度的約束作用，保證各項(xiàng)資金的規(guī)范化應(yīng)用。

（三）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位要切實(shí)提高自身的法治意識(shí)，樹立依法理財(cái)?shù)乃枷胗^念，嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度展開各項(xiàng)工作，禁止違背或者忽略。要認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位各項(xiàng)制度，并定期進(jìn)行優(yōu)化完善，實(shí)施精細(xì)化管理，重視預(yù)算管理工作，對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)支出、差旅費(fèi)等費(fèi)用的支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在采購(gòu)工作中，要嚴(yán)格按照政府部門相關(guān)采購(gòu)規(guī)定、程序進(jìn)行，保證采購(gòu)資金的規(guī)范化使用。要做好對(duì)固定資產(chǎn)及材料的管理工作，加強(qiáng)資金賬戶管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和要求做好非稅收入上繳和個(gè)人所得稅扣繳工作。單位要加快適應(yīng)財(cái)務(wù)集中核算新要求，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理、內(nèi)部控制、政府采購(gòu)等方面的工作實(shí)施嚴(yán)抓嚴(yán)查，提升單位審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算

在單位管理工作中，預(yù)算管理是核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)集中核算中心由多人組成，各個(gè)人員彼此之間要加強(qiáng)溝通交流，分工協(xié)作，相互監(jiān)管，提升預(yù)算資金管理水平，最大限度的避免出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算支出等現(xiàn)象，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力度的提升，使得預(yù)算指導(dǎo)的價(jià)值作用得到充分的發(fā)揮。

（五）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序

新時(shí)期，要進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)部審計(jì)程序，嚴(yán)格按照《甘肅省蘭州公路局20**年內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)》，不斷完善審計(jì)流程，在年初應(yīng)及時(shí)制定當(dāng)年審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合審計(jì)工作任務(wù)制定審計(jì)方案，提前3天對(duì)被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書，便于其做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。在審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析的過程中，要做好記錄工作，最終形成審計(jì)報(bào)告，書面征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位在接收審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)，提出書面意見，如10日內(nèi)未提出書面意見，視同無異議。如提出意見，審計(jì)組需結(jié)合審計(jì)意見修改、復(fù)核、整改審計(jì)工作，并最終出具正式的審計(jì)報(bào)告將其下發(fā)到被審計(jì)單位。被審計(jì)單位在接收審計(jì)報(bào)告30日內(nèi)，需及時(shí)整改審計(jì)問題，然后將整改情況通過書面形式呈報(bào)給審計(jì)科。審計(jì)人員則需要做好跟蹤監(jiān)督工作，如發(fā)現(xiàn)存在整改不徹底、整改不認(rèn)真、拒不整改的單位，及時(shí)提交局相關(guān)會(huì)議處理。

（六）提升人員素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)高效審計(jì)

在單位審計(jì)工作中，審計(jì)人員發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，其自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的高低，極大的影響著審計(jì)工作質(zhì)量。基于此，要重視對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的提升，制定完善的培訓(xùn)制度，定時(shí)定期的做好培訓(xùn)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)新政策、新知識(shí)，并將其應(yīng)用于審計(jì)工作中。財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)和被核算單位建立局域網(wǎng)，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限，促使其快速找到所需要的資料，達(dá)到更高的審計(jì)工作效率。審計(jì)人員要重視對(duì)信息技術(shù)、新型審計(jì)軟件的應(yīng)用，建立信息化審計(jì)系統(tǒng)，為審計(jì)工作的開展提供便利。

（七）發(fā)揮審計(jì)作用，明確法律責(zé)任

在審計(jì)工作中，要認(rèn)真樹立被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理時(shí)間和邏輯順序理清每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程，并對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中所涉及到的部門、崗位及人員職責(zé)進(jìn)行明確，列出權(quán)力清單，對(duì)其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)展開評(píng)估。審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工作，在這期間會(huì)產(chǎn)生諸多的問題，因此要從源頭上分析并明確責(zé)任方。審計(jì)人員要明確自身的職責(zé)與權(quán)限，依法行使自身的權(quán)利。此外，要完善相應(yīng)法規(guī)，監(jiān)督審計(jì)人員，避免出現(xiàn)主觀臆斷現(xiàn)象，充分發(fā)揮審計(jì)工作價(jià)值作用，提升單位審計(jì)工作效率及質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)集中核算制度的實(shí)施，有利于提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量，但同時(shí)也增加了審計(jì)工作難度，極易誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)財(cái)務(wù)集中核算下審計(jì)工作所面臨的諸多影響問題，行政事業(yè)單位要高度重視起來，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)集中核算的優(yōu)勢(shì)，改變內(nèi)審觀念、創(chuàng)新內(nèi)審方法、加強(qiáng)審計(jì)整改力度、提高人員素質(zhì)、規(guī)范審計(jì)程序、發(fā)揮審計(jì)作用，提高行政事業(yè)單位審計(jì)工作水平，助推行政事業(yè)單位良好發(fā)展。

（作者單位：甘肅省蘭州公路局）