中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題及對策

劉玉敏

大部分企業(yè)失敗并非是企業(yè)的產(chǎn)品或運作模式出了問題，更多是因為企業(yè)資金出現(xiàn)短缺的情況，導(dǎo)致企業(yè)資金無法正常周轉(zhuǎn)。越來越多的企業(yè)意識到現(xiàn)金流管理的重要性，意識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是股東利益最大化的重要手段，是保證企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的重要保障。本文將對中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策進行探索分析。

一、引言

2018年，國務(wù)院促進中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組第一次會議中指出，全國一半以上的稅收來自于中小企業(yè)，60%以上的GDP來自于中小企業(yè)，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新來自于中小企業(yè)，中小企業(yè)貢獻了80%以上的就業(yè)，并且全國90%以上的企業(yè)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)是社會發(fā)展的骨干，在經(jīng)濟可持續(xù)增長中發(fā)揮著非常重要的作用，并為出口收入做出巨大貢獻。但是，中小企業(yè)受線上營銷模式，經(jīng)濟全球化等因素的影響，發(fā)展遇到較大障礙，生存受到挑戰(zhàn)。中小企業(yè)需要通過財務(wù)管理來合理控制現(xiàn)金流，采用合適的融資方式，找到正確的投資項目等幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

二、財務(wù)管理的內(nèi)涵及對企業(yè)的作用

基于企業(yè)股東利益最大化和企業(yè)價值最大化的目標，財務(wù)管理主要包含籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤分配管理。

財務(wù)管理可以幫助企業(yè)進行監(jiān)督控制、成本控制和資金管理。首先，在企業(yè)經(jīng)營過程中，面臨著各種各樣的財務(wù)風(fēng)險和道德風(fēng)險，只有通過對企業(yè)的有效監(jiān)督，才能預(yù)防并控制企業(yè)的風(fēng)險，從而保證企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。只有基于完善的監(jiān)督控制體系，企業(yè)才有可能進行可持續(xù)的正常運轉(zhuǎn)，充分利用各種資源達到企業(yè)產(chǎn)能最大化，使得企業(yè)能夠獲取最大的經(jīng)濟效益。其次，通過成本控制可以幫助企業(yè)提高利潤，從而實現(xiàn)股東利益最大化。最后，資金管理是企業(yè)管理的重中之重，資金是企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，財務(wù)管理人員通過合理的融資、投資、資金管理和分配利潤來管理企業(yè)的資金，達到最大程度利用企業(yè)的資金資源，幫助提升企業(yè)價值。

三、中小企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)有待提升

大多數(shù)中小企業(yè)在招聘財務(wù)工作人員時門檻較低，條件限制為會做賬即可。中小企業(yè)財務(wù)工作人員往往只是通過技能培訓(xùn)，取得執(zhí)業(yè)資格證書，但是缺乏專業(yè)的財務(wù)管理知識，沒有能力支持企業(yè)的財務(wù)管理決策。企業(yè)招聘財務(wù)工作人員時任人唯親，往往忽略工作人員的實際工作能力。

有些企業(yè)家將財務(wù)管理視為自己的工作職責(zé)，但是自己能力不足以做出有效的決策。企業(yè)家以為財務(wù)部門僅僅只需要招聘會計人員，能完成做賬及稅務(wù)工作就足夠了，融資投資等工作是企業(yè)家應(yīng)該思考的事情。然而，有部分企業(yè)家只是擁有行業(yè)經(jīng)驗，很少進行主動的有計劃的學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識。很多企業(yè)家是當(dāng)企業(yè)遇到資金問題時，才思考和學(xué)習(xí)如何調(diào)整策略和做出財務(wù)管理決策。

（二）缺乏對于財務(wù)管理重要性的認識

企業(yè)成立初期，生存壓力較大，企業(yè)家更重視擴大市場份額和拓寬銷售渠道，忽視財務(wù)管理工作。有些企業(yè)家不重視財務(wù)管理，對企業(yè)的資金運作不清楚，在企業(yè)的發(fā)展過程中遇到諸多障礙。例如，有些企業(yè)家以為解決融資的方案不是信用貸款就是抵押貸款，不知道還可以通過應(yīng)收賬款、存貨、供應(yīng)鏈等多種方式進行融資。不清楚應(yīng)將融資的方式與資金的使用時間進行匹配，從而更好的進行現(xiàn)金流管理。部分中小企業(yè)未能將財務(wù)管理作為企業(yè)管理中重要的組成部分，使得財務(wù)管理工作無法真正發(fā)揮作用，限制企業(yè)的發(fā)展壯大，使得企業(yè)缺乏競爭優(yōu)勢。

在財務(wù)人員配置方面，有些企業(yè)沒有聘請專業(yè)的財務(wù)管理人員，沒有財務(wù)管理培訓(xùn)，僅僅招聘會計工作人員，使得企業(yè)缺乏科學(xué)的財務(wù)管理，使得中小企業(yè)出現(xiàn)各種財務(wù)問題。甚至有些企業(yè)為節(jié)約成本直接將財務(wù)工作委托給代理記賬公司，忽視企業(yè)現(xiàn)金流管理，給企業(yè)發(fā)展留下很大安全隱患，當(dāng)經(jīng)濟不景氣時，抵御風(fēng)險能力低下。

（三）中小企業(yè)融資困難、融資成本高、融資不到位

從外部來看，銀行信貸政策對中小企業(yè)存在歧視的現(xiàn)象。金融機構(gòu)對中小企業(yè)的貸款沒有應(yīng)有的信貸支持，很難滿足中小企業(yè)所需資本的長期發(fā)展。其次，資本市場傾向于將資金提供給風(fēng)險較小的大企業(yè)，存在對企業(yè)規(guī)模的歧視現(xiàn)象。

從企業(yè)內(nèi)部來看，大多數(shù)中小型企業(yè)抗擊風(fēng)險的能力較弱，融資困難更是使中小企業(yè)難以得到雪中送炭。中小企業(yè)在融資時面臨的主要內(nèi)部問題是融資渠道少，融資成本高和后續(xù)資金不足。首先，中小企業(yè)在嘗試籌集資金時面臨的問題之一是無法向金融機構(gòu)提供企業(yè)的有效支撐材料。例如新成立的中小企業(yè)無法向銀行提供有效的會計年度財務(wù)報告來證明企業(yè)的盈利能力。其次，中小企業(yè)的管理層的資本結(jié)構(gòu)偏好會導(dǎo)致融資渠道受限，例如管理者比較傾向于債務(wù)融資而不是股權(quán)融資。企業(yè)的股東因擔(dān)心股權(quán)融資會減少對公司的控制權(quán)而不愿嘗試此種融資方式。 另外，由于管理層不了解籌集資金的方式，錯誤的不合適的融資渠道也會導(dǎo)致高昂的資金成本，加劇資金緊張。例如，基于企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的需要，當(dāng)資金較為緊張時，企業(yè)可能會以信貸方式購買機械設(shè)備而不是融資租賃，這增加了企業(yè)的負擔(dān)。最后，部分企業(yè)在資金管理方面沒有詳細的計劃，并且缺乏對資金需求的準確預(yù)測。由于生產(chǎn)計劃不確定，財務(wù)人員無法準確預(yù)測資金需求，有時會導(dǎo)致融資不到位，從而嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）財務(wù)控制能力不足

企業(yè)的財務(wù)控制主要表現(xiàn)為對資金、存貨和應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等因素的控制。有些企業(yè)資金余額控制不到位，資金余額有時會過多，造成資金浪費，未能產(chǎn)生應(yīng)有的經(jīng)濟效益。資金余額過少，會造成償還債務(wù)能力下降，影響融資能力和償債能力。有些企業(yè)存在存貨過多的問題，存貨過多會影響資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)還要承擔(dān)存貨價值下降的風(fēng)險。有些企業(yè)存在對應(yīng)收賬款信用控制的問題，客戶總是未能在信用期內(nèi)還款，影響企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，出現(xiàn)短期現(xiàn)金短缺的狀況。如果企業(yè)存在對應(yīng)付賬款的信用控制問題，逾期付款會影響企業(yè)與供應(yīng)商之間的關(guān)系，損壞公司信譽，使得企業(yè)在采購時失去對于優(yōu)惠政策的談判籌碼。

四、探索解決財務(wù)管理中存在問題的解決方案

（一）從思想和行動上重視財務(wù)管理

只有企業(yè)家和管理層真正意識到財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性和作用，才能幫助企業(yè)真正落實財務(wù)管理工作，如制定財務(wù)管理制度，招聘并重用財務(wù)管理人員，制造財務(wù)管理的學(xué)習(xí)機會等。

企業(yè)家應(yīng)積極參與產(chǎn)業(yè)園區(qū)和行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)組織的培訓(xùn)交流活動，不斷學(xué)習(xí)企業(yè)管理和財務(wù)管理知識，真正意識到財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。比如，深圳的很多產(chǎn)業(yè)園區(qū)會邀請專家、學(xué)者與企業(yè)家定期交流，組織企業(yè)家參加園區(qū)的免費培訓(xùn)，從而更好幫助企業(yè)發(fā)展壯大。另外，企業(yè)管理層還可以通過一些大學(xué)開設(shè)的工商管理研修班等短期培訓(xùn)來提高管理能力，培養(yǎng)財務(wù)管理素養(yǎng)。企業(yè)家應(yīng)抓住機遇，創(chuàng)造機會多去了解財務(wù)管理的知識，增強企業(yè)財務(wù)管理意識，從而使企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

加強財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)建設(shè)及財務(wù)管理的制度建設(shè)，讓財務(wù)人員真正參與到企業(yè)管理中，為企業(yè)做出正確的資金決策貢獻力量。企業(yè)應(yīng)該招聘專業(yè)的具有良好品德修養(yǎng)的財務(wù)管理人員，定期組織培訓(xùn)，并調(diào)整財務(wù)管理制度和組織框架，讓財務(wù)管理人員真正承擔(dān)起企業(yè)的融資、投資、營運資金管理等工作，讓財務(wù)管理人員的工作真正融入到企業(yè)管理中，幫助企業(yè)家做出科學(xué)的財務(wù)決策，為企業(yè)的資金管理等提供人才保障。

（二）改善現(xiàn)有融資局面

政府需要在政策上支持中小企業(yè)的發(fā)展，改善對中小企業(yè)的金融服務(wù)，支持科技金融等創(chuàng)新模式的探索，提高對中小企業(yè)的信貸支持。為解決社會信用薄弱的問題，應(yīng)盡快建立中小企業(yè)信用體系，加強信用系統(tǒng)建設(shè)，使得企業(yè)家的信用意識得到培養(yǎng)，信用觀念得到倡導(dǎo)和宣傳，銀企關(guān)系在可信賴的環(huán)境下得到改善。

中小型企業(yè)應(yīng)該保持準確和最新的會計記錄，使金融機構(gòu)能夠了解企業(yè)的財務(wù)狀況以及產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，減少企業(yè)申請貸款的障礙。

（三）加大營運資金的監(jiān)管

營運資金管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分，反映了企業(yè)管理層的資金管理能力，影響企業(yè)的盈利能力?，F(xiàn)金是流動資產(chǎn)的重要組成部分，是償還流動負債最快的資產(chǎn)形式，是企業(yè)正常生產(chǎn)的重要支撐條件。因此，企業(yè)應(yīng)保持最合適的現(xiàn)金持有量，滿足現(xiàn)金的使用需求。同時，如果企業(yè)持有現(xiàn)金過多，未能將現(xiàn)金投入生產(chǎn)加工來獲得利潤或進行投資獲得收益，會造成現(xiàn)金資源的浪費。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)做好現(xiàn)金使用計劃，并按計劃合理分配現(xiàn)金，使得企業(yè)留存的現(xiàn)金既能保證正常運轉(zhuǎn)又不會閑置過多。

企業(yè)將貨物賣給顧客后，可以根據(jù)自身及行業(yè)情況給顧客一定期限償還債務(wù)。如果給顧客償還債務(wù)的信用期過長，使得企業(yè)不能對應(yīng)收賬款盡早使用，會影響企業(yè)的盈利水平。如果給顧客的信用期較短，在競爭激烈的情況下，可能會造成顧客流失。因此，在能保持顧客滿意度的情況下，企業(yè)應(yīng)盡可能縮短應(yīng)收賬款的信用期。

企業(yè)在采購談判時，應(yīng)付賬款的信用期不同，企業(yè)從供應(yīng)商得到的采購折扣不同。因此，企業(yè)在維護好與供應(yīng)商的關(guān)系的情況下，應(yīng)處理好應(yīng)付賬款的信用期與采購折扣之間的關(guān)系，在爭取理想的采購折扣的基礎(chǔ)上，盡可能擴大應(yīng)付賬款的信用期。

存貨是企業(yè)正常生產(chǎn)的物質(zhì)保障，但是存貨過多會占用企業(yè)資金。因此，在能滿足正常生產(chǎn)的需求后，盡可能降低存貨數(shù)量，降低存貨對資金的占用，提高存貨的周轉(zhuǎn)速度。這樣可以加快資金在企業(yè)運作過程中的周轉(zhuǎn)速度，使得資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。

五、結(jié)語

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，中小企業(yè)能否健康發(fā)展直接影響就業(yè)穩(wěn)定、經(jīng)濟發(fā)展和科技發(fā)展等重大問題。中小企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)離不開財務(wù)管理的支持，離不開現(xiàn)金的有序流動。只有從思想和行動上重視財務(wù)管理、改善現(xiàn)有融資局面和加大營運資金的監(jiān)管，才能讓企業(yè)的資金得到有效利用，企業(yè)競爭力得以提高，為企業(yè)更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：西安科技大學(xué)高新學(xué)院）