淺談加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的途徑

黎兆基

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)化與效率的提升不僅關(guān)系著商業(yè)銀行運(yùn)作健康，同樣影響著銀行的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，因此加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理尤為重要。通過(guò)分析商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，了解內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、方式、人員以及評(píng)估機(jī)制等方面，可以對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理提出更加有效的策略。在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中，通過(guò)制度改良、強(qiáng)化管理、人員培訓(xùn)、方式創(chuàng)新、優(yōu)化流程等，能夠進(jìn)一步確保審計(jì)工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作是銀行內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，完善內(nèi)部控制，并在一定程度上提升銀行績(jī)效，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的管控是促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展的關(guān)鍵之一?，F(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作面臨著一系列問(wèn)題和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境多變，審計(jì)方式陳舊，審計(jì)人員效率不佳，監(jiān)督評(píng)估制度不完善等，都是目前影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理時(shí)，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不利因素進(jìn)行處理和控制，通過(guò)有效的策略和途徑，找準(zhǔn)工作痛點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。

一、影響商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素分析

（一）審計(jì)環(huán)境

審計(jì)環(huán)境是影響銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要條件，現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的環(huán)境更加具有多樣化，也為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了一定挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作主要由組織內(nèi)部對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及控制情況進(jìn)行審計(jì)，近年來(lái)金融業(yè)發(fā)展迅猛，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和管理創(chuàng)新增加，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)面臨的環(huán)境同樣瞬息萬(wàn)變，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中缺乏對(duì)現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境以及銀行業(yè)發(fā)展的科學(xué)準(zhǔn)確分析，都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量下降。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的內(nèi)部環(huán)境同樣比較嚴(yán)峻，商業(yè)銀行由于企業(yè)性質(zhì)的因素，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性未必能完全保障，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)中可能受到企業(yè)內(nèi)環(huán)境的影響，降低銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（二）審計(jì)方式

銀行內(nèi)部審計(jì)的方式影響著審計(jì)質(zhì)量，而當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)方式存在較大問(wèn)題，因此應(yīng)該注重不同審計(jì)方式的綜合運(yùn)用，并形成有效的處理方案。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)常用的審計(jì)方式主要是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，而后編制審計(jì)方案，按照相關(guān)方案與規(guī)則進(jìn)行審計(jì)。目前商業(yè)銀行的審計(jì)流程普遍相似，但在審計(jì)方式的細(xì)節(jié)管控上仍存在一定問(wèn)題，審計(jì)流程各個(gè)階段中重點(diǎn)把控不足，放在項(xiàng)目分析上的時(shí)間與精力不足，審計(jì)方案執(zhí)行中執(zhí)行效力不強(qiáng)，審計(jì)過(guò)程中沒(méi)能夠根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新和調(diào)整審計(jì)方式，這些細(xì)節(jié)管控上的問(wèn)題以及比例劃分的不科學(xué)都影響了審計(jì)的最終質(zhì)量，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成不良影響。

（三）審計(jì)人員

銀行內(nèi)部審計(jì)的人員是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的核心，也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)直接負(fù)責(zé)的對(duì)象，審計(jì)人員的工作能力與工作效率很大程度上影響著審計(jì)的質(zhì)量。銀行內(nèi)部審計(jì)人員所面臨的問(wèn)題主要為經(jīng)驗(yàn)和能力問(wèn)題，具體表現(xiàn)為銀行內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)豐富性以及能力充足性。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)很吃審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的工作，經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員能夠處理的審計(jì)問(wèn)題更加多樣，并且在審計(jì)過(guò)程中工作效率也會(huì)比較高。同樣審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)與工作能力也是審計(jì)人員的重要特點(diǎn)，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)越多工作能力不斷提升，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也會(huì)越高。銀行內(nèi)部審計(jì)人員中，經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員容易渾水摸魚，不重視個(gè)人能力的提升和知識(shí)的更新，新入職的審計(jì)人員缺乏良好的工作經(jīng)驗(yàn)，過(guò)度依賴自身所學(xué)的專業(yè)知識(shí)，兩者具有可互補(bǔ)性，但兩者現(xiàn)階段發(fā)展仍存在不協(xié)調(diào)的矛盾。

（四）審計(jì)評(píng)估監(jiān)管

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管工作以及評(píng)估工作是審計(jì)質(zhì)量的重點(diǎn)內(nèi)容，監(jiān)督管理對(duì)提高質(zhì)量特別是審計(jì)工作質(zhì)量尤為關(guān)鍵。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管工作還有很多有待優(yōu)化和更新的方面，特別是內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估相關(guān)機(jī)制。在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，商業(yè)銀行內(nèi)部的審計(jì)評(píng)估工作沒(méi)能夠完全引起重視，審計(jì)評(píng)估工作的質(zhì)量是波動(dòng)式變化的，缺乏一貫的良好評(píng)估也就影響了對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督管理的效率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)本身作為一項(xiàng)獨(dú)立性強(qiáng)并且影響力重大的工作，審計(jì)過(guò)程中更應(yīng)該注重監(jiān)督管理，通過(guò)對(duì)審計(jì)實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)工作本身的公正透明，讓內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其作用，對(duì)銀行的發(fā)展產(chǎn)生促進(jìn)作用。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理途徑

（一）優(yōu)化制度

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中優(yōu)化管理制度是保證工作質(zhì)量的關(guān)鍵，針對(duì)現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的各項(xiàng)問(wèn)題，提出制度優(yōu)化方案，也是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要管理途徑。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的優(yōu)化應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化，在進(jìn)行制度優(yōu)化時(shí)，首先應(yīng)該明確商業(yè)銀行的性質(zhì)，以及內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，而后根據(jù)商業(yè)銀行的發(fā)展策略進(jìn)行制度的優(yōu)化。首先應(yīng)該保證制度的正確性，確保制度能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行的發(fā)展而提供幫助，內(nèi)部審計(jì)工作主要對(duì)商業(yè)銀行現(xiàn)階段的項(xiàng)目運(yùn)作和內(nèi)部管理進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)制度應(yīng)該保證上述審計(jì)工作的最終完成能夠確保項(xiàng)目高效安全的運(yùn)轉(zhuǎn)并獲取目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)利益和一定的社會(huì)效益，保證銀行內(nèi)部管理的清正廉潔、公平正義等。其次內(nèi)部審計(jì)制度的建立和優(yōu)化應(yīng)該保證完整性，在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行審計(jì)制度的優(yōu)化和完善，根據(jù)銀行發(fā)展的實(shí)際情況分析現(xiàn)階段審計(jì)制度上存在不足之處，比如對(duì)于項(xiàng)目不同階段的審計(jì)中有無(wú)漏洞，審計(jì)制度是否對(duì)銀行工作效率產(chǎn)生影響等。審計(jì)制度是一項(xiàng)不斷發(fā)展和完善的內(nèi)容，在內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化中應(yīng)該堅(jiān)持這一原則，不松懈對(duì)現(xiàn)狀的分析，并以此為依據(jù)對(duì)審計(jì)制度提出最新的整改意見(jiàn)，讓審計(jì)制度能夠得到更新，時(shí)刻用最新的思路優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）強(qiáng)化管理流程

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)需要在管理流程上進(jìn)行強(qiáng)化和優(yōu)化的工作，銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理流程的優(yōu)化和更新，保證管理可靠性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)環(huán)境、業(yè)務(wù)運(yùn)行態(tài)勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)管控等進(jìn)行有效審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。在這一流程中應(yīng)該強(qiáng)化分析，除了常規(guī)的設(shè)定審計(jì)范圍與重點(diǎn)、進(jìn)行采集數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、排查線索外，還應(yīng)該注意對(duì)流程進(jìn)行有效的管理。在內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集中合理的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用信息數(shù)據(jù)采集了解項(xiàng)目的詳細(xì)情況，并利用審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和判斷，努力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在前期信息數(shù)據(jù)處理完成后，審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況編制審計(jì)方案，編制審計(jì)方案應(yīng)該結(jié)合商業(yè)銀行的實(shí)際情況進(jìn)行編制，充分考慮到銀行的未來(lái)發(fā)展情況以及銀行現(xiàn)階段內(nèi)部環(huán)境，選擇穩(wěn)定可靠的審計(jì)方式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在這一過(guò)程中應(yīng)該注意根據(jù)不同的審計(jì)情況不斷完善審計(jì)方案，制定更加完善且符合銀行發(fā)展現(xiàn)狀的審計(jì)方案，為后續(xù)審計(jì)工作提供有效的幫助，并開(kāi)展由點(diǎn)到面的審計(jì)活動(dòng)，有小擴(kuò)大，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利推進(jìn)。

（三）信息技術(shù)的應(yīng)用

在審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)化過(guò)程中，使用信息化技術(shù)完成審計(jì)工作是提升工作效率，保證工作質(zhì)量的重要策略。信息化技術(shù)的應(yīng)用可以幫助提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的效率，當(dāng)前進(jìn)行專業(yè)審計(jì)中，選擇更加優(yōu)質(zhì)的信息采集軟件，配備專業(yè)的信息技術(shù)人員，使用處理效率更高的運(yùn)行系統(tǒng)，智能化篩選和比較等，都是有效提升審計(jì)工作質(zhì)量的方法。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中，信息技術(shù)的應(yīng)用是不可或缺的內(nèi)容，隨著信息化進(jìn)程的逐步推進(jìn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云端技術(shù)等，都逐漸成為商業(yè)銀行審計(jì)工作所必須掌握的技術(shù)。利用互聯(lián)網(wǎng)思維，借助計(jì)算機(jī)軟件，能夠讓商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作更加便捷、客觀，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)一步優(yōu)化。

（四）人員培訓(xùn)

審計(jì)人員關(guān)系著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，對(duì)人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)也是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。銀行內(nèi)部審計(jì)人員目前的短板主要在經(jīng)驗(yàn)和能力不能均衡發(fā)展，新老審計(jì)人員在工作上也具有一定的不相容情況，為此在進(jìn)行人員培訓(xùn)中，一方面應(yīng)該注重對(duì)新老審計(jì)人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，通過(guò)繼續(xù)教育的方式不斷對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和工作態(tài)度以及價(jià)值觀念進(jìn)行培訓(xùn);另一方面鼓勵(lì)相互學(xué)習(xí)，積極開(kāi)展組隊(duì)搭檔的方式，注重審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建立，讓新老審計(jì)人員相互促進(jìn)協(xié)同進(jìn)步，在提升審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，不斷更新審計(jì)觀念，提高審計(jì)質(zhì)量。

（五）監(jiān)督管理

內(nèi)部審計(jì)工作雖然強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，但在其審計(jì)工作開(kāi)展中同樣需要受到監(jiān)督管理。一方面可以針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)制定專門的監(jiān)管制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格規(guī)范，有章可循，另一方面也應(yīng)該注意監(jiān)督管理制度本身對(duì)審計(jì)人員工作過(guò)程的影響，在不妨礙審計(jì)人員和審計(jì)流程正常進(jìn)行的情況下發(fā)揮監(jiān)管作用。監(jiān)督管理的主體可以考慮自我監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，如通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門崗位設(shè)置專門的質(zhì)量控制崗，形成崗位約束，在實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督的落實(shí)基礎(chǔ)上，定期收集外部監(jiān)管部門的反饋信息，不斷完善和提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)資源充足的情況下，還可以通過(guò)聘請(qǐng)外部獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量開(kāi)展專項(xiàng)評(píng)估，從而獲取專業(yè)角度的質(zhì)量提升建議。

三、結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理是十分重要且必要的，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理中，應(yīng)該加強(qiáng)分析，詳細(xì)了解審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容，對(duì)環(huán)境進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，充分發(fā)揮制度、人員、環(huán)境以及審計(jì)方式的作用，通過(guò)策略優(yōu)化和細(xì)節(jié)處理，讓內(nèi)部審計(jì)工作透明化、高效化，改善銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的強(qiáng)化有利于為商業(yè)銀行的運(yùn)作提供更加平穩(wěn)可靠的條件，有利于促進(jìn)商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）