基于目標(biāo)設(shè)置理論的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理研究

曲寧

摘 要：預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理是全過程預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)，目標(biāo)設(shè)置理論從理論層面對(duì)預(yù)算績(jī)效工作進(jìn)行了研究，尤其是目標(biāo)管理，即對(duì)預(yù)算績(jī)效工作進(jìn)行細(xì)分，把預(yù)算績(jī)效具體化，條理化，層次化，用目標(biāo)管理這一有效手段改善預(yù)算績(jī)效流程，使之取得事半功倍的管理效果。本文以目標(biāo)設(shè)置理論為切入點(diǎn)，闡述了目標(biāo)設(shè)置理論的基本內(nèi)涵，重點(diǎn)探討了基于目標(biāo)設(shè)置理論的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理策略，旨在說明目標(biāo)設(shè)置理論的重要性，以期指導(dǎo)實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：目標(biāo)設(shè)置理論;預(yù)算績(jī)效;目標(biāo)管理;策略

中圖分類號(hào)：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）03（a）--02

1 目標(biāo)設(shè)置理論的基本內(nèi)涵

目標(biāo)設(shè)置理論最早來自西方發(fā)達(dá)國(guó)家，以美國(guó)為代表，在目標(biāo)設(shè)置理論研究方面頗有心得，也是最早提出該理論的。要想在預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理中運(yùn)用目標(biāo)設(shè)置理論，應(yīng)了解目標(biāo)設(shè)置理論的基本內(nèi)涵。

1.1 目標(biāo)設(shè)置理論的概念

從目標(biāo)設(shè)置理論的概念上看，這一理論主要強(qiáng)調(diào)設(shè)置目標(biāo)和績(jī)效之間的關(guān)系，也就是說績(jī)效的完成度和結(jié)果顯示，根據(jù)設(shè)置目標(biāo)的難易程度而定，有什么樣的目標(biāo)，就會(huì)產(chǎn)生什么樣的績(jī)效結(jié)果。這一理論的誕生，從誕生之初就有其自身的特點(diǎn)，美國(guó)學(xué)者洛克（EdwinLocke）于1967年提出的目標(biāo)設(shè)置理論，將獎(jiǎng)勵(lì)、工作反饋、監(jiān)督的壓力這些因素進(jìn)行了分析，歸為外來的刺激因素，并認(rèn)為設(shè)置的目標(biāo)應(yīng)滿足“SMART”原則，用五個(gè)指標(biāo)衡量目標(biāo)設(shè)置質(zhì)量，即具體的、可衡量的、可達(dá)到的、相關(guān)性的、有期限的，這樣的目標(biāo)設(shè)置才是科學(xué)合理的?，F(xiàn)如今，目標(biāo)設(shè)置理論的產(chǎn)生，日益成為改善績(jī)效的有效激勵(lì)。

1.2 目標(biāo)設(shè)置理論的變量

能力、目標(biāo)承諾、反饋、任務(wù)復(fù)雜性等，這些影響目標(biāo)設(shè)置的變量，在不同的組合形式下將呈現(xiàn)不同的結(jié)果，對(duì)目標(biāo)與績(jī)效之間關(guān)系的強(qiáng)度進(jìn)行調(diào)節(jié)，可以使目標(biāo)設(shè)置理論的變量趨于合理，更有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其中，能力制約著個(gè)體對(duì)挑戰(zhàn)進(jìn)行反應(yīng)的能力，在目標(biāo)設(shè)置過程中，個(gè)人能力水平與目標(biāo)設(shè)置趨于一致，基于個(gè)人能力設(shè)置目標(biāo)，符合個(gè)人能力發(fā)展水平，也符合目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的價(jià)值取向，也更有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)承諾是指?jìng)€(gè)體要達(dá)到目標(biāo)的決心，也就是說，在完成目標(biāo)過程中，抱著什么樣的態(tài)度和決心去做這件事。反饋是目標(biāo)設(shè)置與個(gè)體對(duì)目標(biāo)成就（績(jī)效）的反映，任務(wù)復(fù)雜性則與目標(biāo)設(shè)置的難易程度有關(guān)。

1.3 目標(biāo)設(shè)置理論的特點(diǎn)

從目標(biāo)設(shè)置理論的特點(diǎn)上看，主要有四大特點(diǎn)。一是參與管理。目標(biāo)設(shè)置理論強(qiáng)調(diào)目標(biāo)的設(shè)置，而設(shè)置目標(biāo)的往往是管理者，管理者在設(shè)計(jì)目標(biāo)的時(shí)候，參與目標(biāo)管理過程，結(jié)合目標(biāo)實(shí)現(xiàn)者的意見，更有利于目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)化。二是自我控制。目標(biāo)設(shè)置中自我控制的特點(diǎn)較為明顯，也就是說，管理人員能夠控制自己的成績(jī)，目標(biāo)完成到哪一步了，由目標(biāo)實(shí)現(xiàn)者的控制使之具備可控性。三是下放權(quán)利。目標(biāo)管理不同于傳統(tǒng)的管理方式，而是依據(jù)相應(yīng)的目標(biāo)完成管理工作，這樣就可以將宏觀的目標(biāo)微觀化，抽象的目標(biāo)具體化，原本高高在上的權(quán)利，在目標(biāo)設(shè)置下顯得具體可感，易于實(shí)現(xiàn)。四是注重成果。目標(biāo)設(shè)置并不是設(shè)置了目標(biāo)就不管了，其目標(biāo)完成情況也至關(guān)重要，注重對(duì)目標(biāo)成果的反饋，更有利于改進(jìn)目標(biāo)設(shè)置，使之符合實(shí)際工作需要。

2 基于目標(biāo)設(shè)置理論的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理策略

為進(jìn)一步提高目標(biāo)設(shè)置理論的應(yīng)用水平，在了解目標(biāo)設(shè)置理論的基本內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)設(shè)置理論與預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)有機(jī)融合，可以從以下幾個(gè)方面采取策略，其具體內(nèi)容如下。

2.1 目標(biāo)的合理性，做好預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的審核

目標(biāo)的合理性，做好預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的審核，是基于目標(biāo)設(shè)置理論的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理的關(guān)鍵。目標(biāo)設(shè)置理論在實(shí)際的運(yùn)用中，既要注意目標(biāo)設(shè)置理論運(yùn)用的方式方法，還要結(jié)合預(yù)算績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行合理優(yōu)化，目標(biāo)的合理性，取決于預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的審核工作，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行審核，可以避免目標(biāo)的盲目性。一般來說，影響目標(biāo)設(shè)置的合理性，主要考察三個(gè)方面的內(nèi)容：一是目標(biāo)設(shè)置必須符合激勵(lì)對(duì)象的需要;二是注意目標(biāo)設(shè)置的具體性，具體的目標(biāo)更接近于員工自己的利益，可以具體指導(dǎo)員工的行為;三是目標(biāo)難度擬定要適當(dāng)，太過簡(jiǎn)單又或是太有難度的目標(biāo)，都會(huì)影響員工實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的積極性，簡(jiǎn)單的目標(biāo)讓員工無壓力，難度太大的目標(biāo)，讓員工有壓力，尋找兩者之間的平衡才是目標(biāo)設(shè)置的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

具體說來，基于目標(biāo)設(shè)置理論的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，要把握好三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是績(jī)效目標(biāo)的考核要按照 “誰(shuí)分配資金，誰(shuí)審核目標(biāo) ”的原則，明確預(yù)算績(jī)效目標(biāo)考核的原則，預(yù)算績(jī)效目標(biāo)可由財(cái)政部門或者第三方進(jìn)行審核，審核完畢的預(yù)算管理目標(biāo)要交由財(cái)政部門進(jìn)行備案，對(duì)已審核完畢的項(xiàng)目預(yù)算可以進(jìn)行抽樣審核;二是在預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的審核內(nèi)容方面，要對(duì)預(yù)算績(jī)效審核的內(nèi)容進(jìn)行整體規(guī)劃和挑戰(zhàn)，使之符合員工需要和當(dāng)前水平，可行性審核、適當(dāng)性審核、相關(guān)性審核與完整性審核必不可少;三是對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行層級(jí)評(píng)價(jià)。分層的過程就是將目標(biāo)具體化的過程，不同目標(biāo)采取不同的等級(jí)規(guī)劃，再進(jìn)行評(píng)價(jià)，審核評(píng)價(jià)結(jié)果一目了然。

2.2 目標(biāo)的階段性，拓展績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)廣度和深度

目標(biāo)的階段性，拓展績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)廣度和深度，是基于目標(biāo)設(shè)置理論的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理的重要環(huán)節(jié)。這里所說的目標(biāo)的階段性，還要結(jié)合績(jī)效目標(biāo)管理的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，統(tǒng)籌進(jìn)行預(yù)算管理，減少預(yù)算決策的盲目性。具體說來，就是將長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)分解為階段目標(biāo)，化繁為簡(jiǎn)，化宏觀目標(biāo)為微觀目標(biāo)，分步驟、分階段去實(shí)施，從而更易于達(dá)成目標(biāo)。

在具體做法上，可以在拓展績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)的深度與廣度方面下功夫，一方面是建立多目標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，由多個(gè)目標(biāo)構(gòu)成，多元化的目標(biāo)設(shè)置避免了單一目標(biāo)的片面性和局限性，既有對(duì)績(jī)效過程，也有對(duì)績(jī)效效益，更為全面和客觀，這樣的評(píng)價(jià)才是有價(jià)值的，還可以將績(jī)效的量化與定性化相結(jié)合，促進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);另一方面要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全覆蓋，預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理要面向部門、面向財(cái)政資金制定量化的指標(biāo)，但還是要在全覆蓋前提下進(jìn)行重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目管理，對(duì)這項(xiàng)政策進(jìn)行細(xì)化與量化。

2.3 目標(biāo)反饋機(jī)制，依托信息化做好績(jī)效反饋

目標(biāo)反饋機(jī)制，依托信息化做好績(jī)效反饋，對(duì)基于目標(biāo)設(shè)置理論的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理至關(guān)重要。目標(biāo)反饋機(jī)制的建立，是對(duì)目標(biāo)設(shè)置理論應(yīng)用的最后環(huán)節(jié)，建立在目標(biāo)設(shè)置之后，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程進(jìn)行記錄和整理，形成反饋，其反饋的內(nèi)容對(duì)于下次目標(biāo)設(shè)置有著積極的作用，可以改善目標(biāo)設(shè)置中的某些薄弱環(huán)節(jié)，調(diào)整目標(biāo)設(shè)置的各項(xiàng)要素，使之更加科學(xué)合理，提高目標(biāo)設(shè)置的高效性。需要注意的是，反饋應(yīng)當(dāng)是經(jīng)常性的，使目標(biāo)反饋處于動(dòng)態(tài)機(jī)制之中，才能提高反饋的有效性，更好地促進(jìn)改進(jìn)和完善。與此同時(shí)，還要鼓勵(lì)下屬員工積極參與績(jī)效反饋過程，員工作為參與目標(biāo)完成的主體，對(duì)目標(biāo)設(shè)置具有要求，將績(jī)效反饋集中員工身上，“以員工為本”制定具體的績(jī)效改善目標(biāo)，然后確定檢查改善進(jìn)度的日期，這樣的目標(biāo)反饋機(jī)制才能正確反映目標(biāo)設(shè)置內(nèi)容。

在具體做法上，基于目標(biāo)設(shè)置理論的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，在目標(biāo)設(shè)置機(jī)制的建立中，依托信息化做好績(jī)效反饋工作，可以取得較好的效果?，F(xiàn)如今，在信息化建設(shè)大背景下，可以從兩個(gè)方面做好目標(biāo)反饋機(jī)制的信息化建設(shè)：一方面要對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算績(jī)效管理信息化設(shè)備進(jìn)行升級(jí)和改造，與時(shí)俱進(jìn)更新預(yù)算績(jī)效管理工具，使之符合信息化建設(shè)的要求，用外在的信息化建設(shè)物質(zhì)條件，將預(yù)算績(jī)效管理建設(shè)相應(yīng)的信息系統(tǒng)，助力績(jī)效反饋工作的實(shí)現(xiàn)，確保目標(biāo)反饋機(jī)制能在信息化平臺(tái)上得以實(shí)現(xiàn)，才能激勵(lì)員工更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo);另一方面，就是要利用當(dāng)下大數(shù)據(jù)背景創(chuàng)新預(yù)算管理機(jī)制，在預(yù)算管理機(jī)制的建立中，挖掘目標(biāo)反饋機(jī)制的內(nèi)涵，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”，使之實(shí)現(xiàn)“評(píng)審 +大數(shù)據(jù)”模式的動(dòng)態(tài)監(jiān)審機(jī)制，提高績(jī)效評(píng)審的質(zhì)量和效率。這樣做的好處是，還可以讓目標(biāo)反饋機(jī)制動(dòng)態(tài)呈現(xiàn)目標(biāo)反饋結(jié)果，有效規(guī)避目標(biāo)設(shè)置到實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，我國(guó)部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理雖然起步較晚，但近年來也取得了一些成效，預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理逐漸被大家認(rèn)可，其優(yōu)越性也日益凸顯。目標(biāo)設(shè)置理論是過程型激勵(lì)理論之一，基于目標(biāo)設(shè)置理論的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，其最大的特點(diǎn)就是“目標(biāo)”，在預(yù)算績(jī)效管理中，運(yùn)用目標(biāo)設(shè)置理論，從目標(biāo)的合理性，做好預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的審核;目標(biāo)的階段性，拓展績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)廣度和深度;目標(biāo)反饋機(jī)制，依托信息化做好績(jī)效反饋，將目標(biāo)具體化、細(xì)分化、定制化，讓預(yù)算績(jī)效管理工作在明確目標(biāo)的導(dǎo)向下，做好預(yù)算績(jī)效管理，提高預(yù)算績(jī)效管理的質(zhì)量和效率，從質(zhì)量上得到深化和加強(qiáng)，完善部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，更有利于提高績(jī)效管理業(yè)務(wù)工作能力。

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