改進審計項目組織管理方式的思考

鄭茂霞

進入新發(fā)展階段，構(gòu)建新發(fā)展格局，對提高審計工作質(zhì)量和效益提出更新更高要求。作為審計工作的關(guān)鍵載體，審計項目立項精準與否、實施精細與否，決定著審計職能作用的優(yōu)劣。當前，在審計項目立項、組建審計組、審計質(zhì)量控制、審計成果開發(fā)、審計效益評價評估等組織管理中，存在審計目標聚焦不夠、人力資源分散、不深不透、審計質(zhì)量不高、創(chuàng)優(yōu)意識不強、審計成果碎片化、評價體系不健全、監(jiān)督考核不到位等突出問題。需要通過強化需求導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，深化審計項目組織管理改革創(chuàng)新，推動力量布局、要素配置、人才隊伍、質(zhì)量建設(shè)進一步體系化、協(xié)同化，集中優(yōu)勢審計資源，拓展審計深度和廣度，大力提高審計項目精準性，增強審計監(jiān)督實效性。

健全完善審計項目形成機制。堅持推動高質(zhì)量發(fā)展主題，聚焦“十四五”時期經(jīng)濟社會發(fā)展的戰(zhàn)略重點，依法全面履行審計監(jiān)督職責，建立需求導(dǎo)向和問題導(dǎo)向的審計項目形成機制，圍繞黨中央最關(guān)心、人民群眾最關(guān)切的問題思考、謀劃和開展審計工作，了解所急所需所盼，做到黨中央重大政策措施部署到哪里，國家利益延伸到哪里，公共資金運用到哪里，公權(quán)力行使到哪里，審計監(jiān)督就跟進到哪里;哪里潛在風險隱患，哪里存在不足短板，哪里群眾反映問題強烈，審計監(jiān)督就向哪里發(fā)力。各級黨委審計委員會應(yīng)加強系統(tǒng)謀劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、整體推進和督促落實，按照經(jīng)濟社會發(fā)展、重大民生需求確定審計項目輕重緩急，增強審計項目立項的針對性、有效性。突出立項前瞻性，聚焦重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，把握趨勢、落子布局，掃除經(jīng)濟發(fā)展中的障礙。對關(guān)系區(qū)域發(fā)展的重大審計項目，各級審計機關(guān)應(yīng)認真履行公眾參與、研究論證、風險評估、集體討論決定等程序，論證立項的科學性、可行性，科學審慎研判預(yù)期效果和效應(yīng)，從源頭上把控審計質(zhì)量。突出立項全局性，統(tǒng)籌經(jīng)濟社會各領(lǐng)域各方面，打造政策措施跟蹤審計、財政審計、經(jīng)濟責任審計等平臺，系統(tǒng)謀劃各類型各專業(yè)審計項目，加強審計項目統(tǒng)籌整合，實行“一審多項”、“多項并（同）審”，最大化用好用足審計資源。突出立項戰(zhàn)略性，及時揭示和反映經(jīng)濟發(fā)展的新情況、新問題、新趨勢，發(fā)揮審計建設(shè)性作用，用心用力解決發(fā)展不平衡不充分問題，達到“落一子而活滿盤”。突出立項整體性，橫向上由立項單個審計項目到形成年度審計項目計劃再到編制中長期審計項目規(guī)劃，縱向上注重各層級審計項目的關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)性，增強配套和銜接，構(gòu)建整個區(qū)域內(nèi)的審計項目體系，推動建立健全科學的審計項目形成機制。

加大人力資源統(tǒng)籌力度。人力資源是審計項目的核心要素，改進審計項目組織管理方式，重點和難點在于統(tǒng)籌人力資源管理，實現(xiàn)“崗得其人，人適其崗”。應(yīng)建立強有力的決策指揮機制、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制，強化跨專業(yè)跨層級整合力量和資源，以更加開放的方式選拔有能力有擔當?shù)膱F隊承擔審計任務(wù)。對黨委政府交辦的重點審計項目，根據(jù)審計項目需要，打破內(nèi)部部門界限，破除論資排輩，調(diào)集優(yōu)勢力量組建審計組，實行決策高效、響應(yīng)快速的扁平化管理;對區(qū)域性、行業(yè)性或上下聯(lián)動的審計項目，探索“揭榜掛帥”、“軍令狀”、不同層級審計機關(guān)混合編組等方式匹配、遴選審計組成員，培育一批有競爭力、有創(chuàng)造力的攻堅團隊和審計能手;對重大政策措施落實情況跟蹤審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任和自然資源資產(chǎn)審計等批次開展的審計項目，探索“賽馬制”，引入最有效的競爭手段，把實踐作為鍛煉專業(yè)素養(yǎng)、提升工作業(yè)績的“第一跑道”;對全新的審計項目，實行“懸賞制”，建立“能者上”“不拘一格降人才”的用人導(dǎo)向。優(yōu)化審計工作流程，統(tǒng)籌實施涉及同一地區(qū)、同一領(lǐng)域、同一部門的審計項目，打通“條”與“塊”間的壁壘，避免多頭管理、重復(fù)審計。在審計組設(shè)立臨時黨支部，圍繞中心抓黨建，抓好黨建促業(yè)務(wù)，把黨建工作和審計業(yè)務(wù)工作一起謀劃、一起部署、一起落實、一起檢查，促進深度融合、相互促進，讓審計人員心無旁騖、聚精會神攻堅克難、拓展成果。對于縣級審計機關(guān)，重點是集中優(yōu)勢力量圍繞當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展重點工作、重大部署、熱點難點事項開展審計，找到審計項目之間更多的關(guān)聯(lián)，通過精巧設(shè)計、統(tǒng)籌資源、信息共享，展開集中行動，有所側(cè)重，達到節(jié)約審計資源、減少內(nèi)部損耗的目的。

優(yōu)化審計項目組織實施方式。組織實施環(huán)節(jié)是審計工作的關(guān)鍵，是實現(xiàn)審計成果最大化最優(yōu)化核心所在。應(yīng)沿著資金使用鏈條、政策運行鏈條組織審計項目，形成不同層次不同角度全方位的審計監(jiān)督體系，推進審計全覆蓋。堅持“磨刀不誤砍柴工”，扎實開展審計項目方案設(shè)計，在試審基礎(chǔ)上，精心編制審計工作方案、實施指南、操作指引等，做到有的放矢。堅持分類實施，對大型審計項目，統(tǒng)籌上下級審計力量、審計項目，組建聯(lián)合審計組，采用提級審計、交叉審計的方式實施，塑造和增強審計獨立性;對涉及某一部門的審計項目，融合預(yù)算執(zhí)行情況、履行經(jīng)濟責任情況、貫徹重大政策情況等審計內(nèi)容，或抽取審計重點展開專項審計，或加大延伸力度實施行業(yè)性審計，提高審計工作效益。加強審計組之間的互通互聯(lián)和力量協(xié)同，破除要素流動壁壘，在目標取向上相互配合，在實施過程中相互促進，在實際成效上相得益彰， 有效降低審計組之間信息資源共享成本。推進審計業(yè)務(wù)流程標準化，規(guī)范取證程序、細化取證標準，堅持分發(fā)落實與重點核查相結(jié)合，建立疑點追蹤落實臺賬，統(tǒng)籌分工、雙向聯(lián)動，做到取證鏈條可追溯、核查、糾正和懲處。明確目標責任、強化問責考核，密切跟蹤審計項目實施情況，及時了解實施效果，深入分析出現(xiàn)的新情況新問題，有針對性地進行調(diào)整，確保審計觸角精準、取得預(yù)期成效。建立責權(quán)統(tǒng)一、激勵和約束并重、寬容無意失誤的管理機制，給予審計組充分信任和授權(quán)，體現(xiàn)獎優(yōu)罰劣、問責問效，以激勵機制和獎勵機制激發(fā)審計人員創(chuàng)造力、戰(zhàn)斗力。把精品意識貫穿始終，深化質(zhì)量控制，前移審理關(guān)口，以優(yōu)秀審計項目標準指導(dǎo)審計現(xiàn)場管理，防控審計質(zhì)量風險，增強審計質(zhì)量。對審計發(fā)現(xiàn)的新情況新問題，實行包容審慎監(jiān)督，引導(dǎo)新生事物規(guī)范健康發(fā)展，為新生事物發(fā)展留足空間，培育壯大新動能。加強審計發(fā)現(xiàn)問題整改，堅持邊審計邊整改、系統(tǒng)整改，既發(fā)現(xiàn)共性問題，掌握全面情況，又不放過個性問題，從中探尋規(guī)律，深化標本兼治，為系統(tǒng)性解決問題提供有力支撐。樹立以審計質(zhì)量、審計成果、審計效益為核心的評價導(dǎo)向，將審計目標和實際取得的效果進行對照分析，堅持定量和定性分析相結(jié)合，將評價結(jié)果作為考核審計組業(yè)績的重要依據(jù)和參考。

構(gòu)建審計項目支撐保障體系。加強重大政策重點問題研究，讓一線審計人員樹立政策意識、把握政策實質(zhì)、吃透政策精神，從宏觀著眼，從微觀入手，深入分析問題背后的體制障礙、機制缺陷、制度漏洞，周密取證形成成果，將宏觀政策分析研究與審計實踐有機融合。集中力量開展審計技術(shù)方法攻關(guān)，通過招標制、委托制、先試點再推廣等方式，打造跨學科跨領(lǐng)域、研究與運用相協(xié)同的攻關(guān)體系，推動方法手段和組織模式創(chuàng)新，把技術(shù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為審計實務(wù)先進生產(chǎn)力。組建大數(shù)據(jù)分析團隊，對各行各業(yè)的數(shù)據(jù)資源展開關(guān)聯(lián)分析，篩選問題疑點，為審計組開展問題核查、取得實質(zhì)突破提供“精確制導(dǎo)”。加強對審計現(xiàn)場和一線審計人員作業(yè)環(huán)境的保障，建立健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度，維護正常審計工作秩序，優(yōu)化審計工作氛圍，加強對審計權(quán)力運行制約和監(jiān)督，保障審計組依法獨立、客觀公正行使審計監(jiān)督權(quán)?；趯嵺`深化理論研究、經(jīng)驗總結(jié)，將實踐證明行之有效的監(jiān)督措施、經(jīng)驗做法、成功案例常態(tài)化，進一步指導(dǎo)更大面上的審計實務(wù)。推動審計項目組織管理方式創(chuàng)新，歸根取決于人才隊伍和專業(yè)素養(yǎng)。應(yīng)加快審計職業(yè)教育培訓體系建設(shè)，形成涵蓋審計業(yè)務(wù)、世界觀和方法論、心理素質(zhì)等領(lǐng)域的審計培訓資源和以干代訓、導(dǎo)師制等培養(yǎng)模式，打造多面手審計人才。動員廣大審計人員集思廣益，在實踐中發(fā)揮主觀能動性，敢于探索，善于總結(jié)，推陳出新，檢驗審計項目組織管理模式的實效性、適用性，推動審計事業(yè)保持旺盛生機。

（作者單位：山東省審計宣傳教育中心）