淺析商業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及對(duì)策

陳瓊

摘 要：內(nèi)部控制在我國(guó)剛剛起步，對(duì)其重要性還缺乏認(rèn)識(shí)和了解，商業(yè)企業(yè)雖是受國(guó)家專賣體制保護(hù)的國(guó)有企業(yè)，但也面臨著外部發(fā)展環(huán)境日益嚴(yán)峻以及各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)因素，內(nèi)部控制對(duì)其發(fā)展意義重大，但因?yàn)槲词軆?nèi)控制度建立、評(píng)價(jià)、的強(qiáng)制要求，對(duì)內(nèi)控制度還處于觀望狀態(tài)，未給予高度重視，在對(duì)內(nèi)控制度過程中，因缺乏相應(yīng)的力量或?qū)?nèi)控制度程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)掌握不夠等因素，導(dǎo)致內(nèi)部控制未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。本文通過分析目前商業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，提出從思想認(rèn)識(shí)、人員管理、制度建立等方面加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制的有效建立能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的再控制，它是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。

一、商業(yè)企業(yè)開展內(nèi)部控制的意義

（一）是改善內(nèi)部控制環(huán)境的前提和基礎(chǔ)

商業(yè)企業(yè)要樹立規(guī)范、健康發(fā)展的形象，就必須營(yíng)造有序、嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的控制環(huán)境。內(nèi)部控制站在超然獨(dú)立的立場(chǎng)，通過監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，促使管理層及相關(guān)部門對(duì)內(nèi)部控制的重要性和必要性有新的正確認(rèn)識(shí)并給予充分的重視，促進(jìn)管理理念和組織文化的更新和升華，有效改善控制環(huán)境。

（二）是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀需要

商業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中遇到各種未知的風(fēng)險(xiǎn)，所以需要通過風(fēng)險(xiǎn)管理來確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)因素，在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。開展內(nèi)部控制，就是通過審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制情況，確定存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并加以識(shí)別和分析，采取有效措施加以防范，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低或可接受的程度，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）是加強(qiáng)交流溝通，促進(jìn)信息對(duì)稱的根本途徑

內(nèi)部控制是確保管理指令得到執(zhí)行的政策和程序，是針對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)而采取的各種措施和手段。開展內(nèi)部控制，能強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度的理解，促進(jìn)信息的對(duì)稱和傳遞，根據(jù)各部門溝通反饋的因管理環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變情況，適時(shí)調(diào)整、完善內(nèi)部控制，從而保證內(nèi)部控制的健全有效。

二、商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部控制的片面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致重視程度不高

近年來，商業(yè)企業(yè)逐步意識(shí)到內(nèi)部的重要性，對(duì)各部門實(shí)行委派制，以提高內(nèi)部的獨(dú)立性，但尚未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視。一是對(duì)內(nèi)部控制的功能認(rèn)識(shí)不足;二是對(duì)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)治理方面的作用認(rèn)識(shí)不足;三是目前行業(yè)未受內(nèi)部控制建立、評(píng)價(jià)和的強(qiáng)制性要求制約。

（一）范圍受限導(dǎo)致評(píng)價(jià)不全面

基于對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足，商業(yè)企業(yè)很少對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面，而是由內(nèi)審部門根據(jù)需要在同級(jí)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查中對(duì)相關(guān)內(nèi)控制度的建立及運(yùn)行進(jìn)行附帶性，或出于成本效益性考慮以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)力量不足的因素，未開展內(nèi)部控制，只對(duì)某一方面的內(nèi)控制度進(jìn)行專項(xiàng)，無法對(duì)全局內(nèi)控制度建立的健全性和運(yùn)行的有效性發(fā)表評(píng)價(jià)意見，導(dǎo)致評(píng)價(jià)不全面。

（二）依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)有待完善

雖然商業(yè)企業(yè)已意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中不斷修訂完善相關(guān)管理制度，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于其薄弱環(huán)節(jié)，并沒有制度化，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段和方法，還沒有健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。同時(shí)，在標(biāo)準(zhǔn)方面，因我國(guó)內(nèi)部控制剛剛開始，還屬于一個(gè)新興事物，還沒有較為成熟的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和模板可以借鑒，也沒有形成統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這就給實(shí)施內(nèi)部控制帶來很大的難度。

（三）信息化、大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制提出了挑戰(zhàn)

在信息化條件下，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、運(yùn)行環(huán)境、組織方式、管理結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)生了很大的變化，商業(yè)企業(yè)進(jìn)入了信息化快速發(fā)展的軌道，“大數(shù)據(jù)”環(huán)境對(duì)能力提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，一方面，由于數(shù)據(jù)外延的擴(kuò)大，內(nèi)部將面對(duì)更寬泛的業(yè)務(wù)和參數(shù)，這對(duì)內(nèi)審人員的技術(shù)能力提出全新的挑戰(zhàn)。

三、加強(qiáng)商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）主動(dòng)宣傳與溝通，促進(jìn)共識(shí)與重視

在國(guó)家層面暫未對(duì)行業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行強(qiáng)制性要求的情況下，內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員要基于對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，積極主動(dòng)與管理層進(jìn)行溝通和交流，主動(dòng)宣傳現(xiàn)代內(nèi)部控制重要性和價(jià)值。使內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的內(nèi)在需要成為全局上下的共識(shí)。

（二）嚴(yán)格程序，提高意見的客觀性

嚴(yán)格遵循程序是工作的基本要求，是保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，是發(fā)表恰當(dāng)、客觀、全面意見的前提。因此，在開展內(nèi)部控制時(shí)，要嚴(yán)格按照《內(nèi)部控制指引》要求的程序?qū)嵤?，首先要了解被審單位已?jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。其次初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制是否可依賴。

（三）完善制度與標(biāo)準(zhǔn)，提供制度保障和依據(jù)

應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制實(shí)施指引的要求，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，制定完善的內(nèi)部控制管理制度。目前商業(yè)企業(yè)雖然在各個(gè)重要領(lǐng)域基本都建立了相關(guān)的制度，但存在制度間協(xié)調(diào)性差，甚至部分制度與制度之間存在沖突，影響業(yè)務(wù)層面的執(zhí)行。因此要完善內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制提供制度保障和依據(jù)，確保內(nèi)部控制在制度化和規(guī)范化軌道上運(yùn)行。

（四）建立持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，提高的有效性

內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者，掌握著專業(yè)的技術(shù)和方法，往往需要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的任務(wù)，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中提供咨詢和評(píng)價(jià)服務(wù)?？赏ㄟ^“大數(shù)據(jù)”的應(yīng)用構(gòu)建持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)估體系，突破不同業(yè)務(wù)部門之間的“隔離墻”，實(shí)現(xiàn)對(duì)跨部門、跨機(jī)構(gòu)、跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨產(chǎn)品、跨風(fēng)險(xiǎn)信息的關(guān)聯(lián)整合，幫助內(nèi)審部門準(zhǔn)確定位影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

各企業(yè)不斷加強(qiáng)管理，提高競(jìng)爭(zhēng)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，隨著內(nèi)控環(huán)境的改善、管理制度的完善、企業(yè)文化的豐富、控制活動(dòng)的加強(qiáng)、人力資源管理水平的提高，為內(nèi)控制度的實(shí)施提供了保障。隨著內(nèi)控制度的實(shí)施，也必將促進(jìn)商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整并保值增值，并不斷促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 隋玉明.2014：論企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與對(duì)策[J]：哈爾濱金融學(xué)院學(xué)報(bào)（4），P51-52.

[2] 白濤.“大數(shù)據(jù)”時(shí)代內(nèi)部發(fā)展策略的理論思考[J].西部金融，2013（10）.

[3] 劉昕燕.石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策.經(jīng)濟(jì)師，2010年第6期.