企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策研究

陳睿琦

摘? 要：如今，隨著我國綜合國力的提升，時代的洪流之中，各大中小企業(yè)都在不斷發(fā)展中，企業(yè)的供求關系在不斷發(fā)生改變，該如何更好地掌握和維持企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展，這些都是需要企業(yè)財務管理部門做好管理以使企業(yè)能夠能好的規(guī)劃自己的下一步發(fā)展，這就要求會計內(nèi)部控制和財務管理的相關工作人員需要仔細審核并制定相關政策。

關鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部控制;改進方法;問題分析

隨著時代發(fā)展進步，我們的社會結(jié)構也早已發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)對于我們的經(jīng)濟狀況發(fā)揮著越來越重要的作用，這也使得企業(yè)中的財務管理越來越引起重視，當然，財務管理工作是受到多個方面的影響的，企業(yè)會計內(nèi)部該如何進行控制，并以此改變現(xiàn)狀越來越關鍵了。如何使財務管理員工的職業(yè)技能培養(yǎng)與企業(yè)深化融合發(fā)展，使員工的整體風貌積極向上，能夠在自己的崗位上發(fā)光發(fā)熱，實現(xiàn)自己的人生價值，也為公司帶來發(fā)展效益。

1企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性及困境所在

1.1 會計內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)的內(nèi)部管理一直是一個嚴峻的問題，必須引起足夠的重視，一個企業(yè)的內(nèi)部管理工作要結(jié)合自己的企業(yè)文化來詳細合理的制定，這絕不是一件容易的事，也不是一件可以馬上拍板的事，他需要在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部更好地控制管理工作。這里必須要強調(diào)對員工的思想觀念培養(yǎng)是企業(yè)管理中尤為重要的。員工在剛剛畢業(yè)進入企業(yè)之后，在將自己的理論知識應用到的行業(yè)的時候，難免會有不能適應的時刻，加上公司的業(yè)績要求，員工難免會有很大的工作壓力，暴躁，煩悶等情緒往往帶到工作中，就會使得工作進程緩慢，難以滿足生產(chǎn)需要的效率，企業(yè)可以在這個時候提供相關的指導幫助，幫助員工找到自己的行業(yè)定位，明白自身優(yōu)勢，找到自己的缺點不足，從而進行不斷提升自己的專業(yè)能力，在自己的崗位上發(fā)光發(fā)熱，取得優(yōu)異的成就，從而增加企業(yè)認同感，不斷發(fā)展進步，也給公司帶來更多效益。

1.2 會計內(nèi)部控制的困境

就目前的企業(yè)狀況來看，企業(yè)財務管理部門工作人員的知識積累和教學經(jīng)驗是非常豐富的，同時他們也掌握了一定的模式技巧，但是如何應對當下越來越難以估量的物價變化，這還是需要不斷學習和進步的，在市場經(jīng)濟變動的大環(huán)境之下，會計內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了新的變動之后，企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作就更加難以展開了。

首先就是企業(yè)的財務管理部門對于資金供給與需求之間的制約關系掌握不夠明確，尤其是在如今經(jīng)濟全球化的所帶來的物價波動和通貨膨脹等各種多方面綜合的影響之下，企業(yè)的存貨工作消耗著大量的資金，使得企業(yè)的成本量越來越高，企業(yè)難以負荷。而企業(yè)內(nèi)部對于財務管理這方面的管理工作還是相當疏散的，他們對于企業(yè)的資金預算管理工作的重視還遠遠不夠。

2? 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設工作的建議與措施

2.1 創(chuàng)建良好的財務內(nèi)部控制環(huán)境

對于一個企業(yè)來說，它的內(nèi)部控制環(huán)境的構建是比較復雜的，治理機構、內(nèi)審機制、機構設置及權責分配、人力資源政策以及企業(yè)文化這五個部分都需要被包含在內(nèi)。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制工作的開展，僅僅是財務管理部門的支持是遠遠不夠的，還需要其他部門的大力配合，多個部門都對其承擔著一定的責任，因此，他們的涉及面是比較廣的，影響力也相對比較大。所以，在進行企業(yè)經(jīng)營的過程中，需要對內(nèi)部的控制管理工作進行高度的重視，促進企業(yè)內(nèi)部的控制管理體系不斷得到完善，創(chuàng)設更加優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，與此同時，還需要對企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構進行進一步的完善，推動企業(yè)的內(nèi)審機制的有效建立，搭配相應的薪酬的考核制度，促進企業(yè)文化的良好創(chuàng)設。當企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構、審計以及人員管理與文化等形成了一個比較完善的整體，那么良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也就自然而然地形成了，對于財務的內(nèi)部控制工作的開展也就有了重要的支撐以及底蘊了。

除此之外，企業(yè)對于自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標應該進行明確化，這樣才能夠幫助財務工作找到它的立足點以及標桿。還需要對年度工作、月度工作等進行分析對比，這樣才能夠使企業(yè)的真實情況得到及時的反饋，與此同時，對企業(yè)的內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境以及外部的市場競爭形勢等進行比較全面的分析也是很有必要的，只有這樣，才能夠做出最佳的戰(zhàn)略選擇。與此同時，還需要對下一步的財務規(guī)劃、經(jīng)營思路等有明確清晰的計劃，從而推動奮發(fā)拼搏的工作環(huán)境的形成，引導企業(yè)朝著健康良性的方向發(fā)展。

2.2 建立健全財務內(nèi)部控制制度

制度對于一個企業(yè)的發(fā)展來說非常重要，它是企業(yè)發(fā)展方向以及員工工作的重要的依據(jù)。對于企業(yè)的財務內(nèi)部控制工作來說，其制定的相關的制度就是工作開展的指導準則，通過這些制度，能夠幫助工作人員培養(yǎng)相關的認識，從而促進企業(yè)的財務內(nèi)部控制的能力不斷地得到提升。所以說，企業(yè)的管理層應該重視起財務內(nèi)控工作，改變自己原有的觀念與想法，帶頭起到表率作用，進而使制度實施的阻力不斷減小。

在財務部門還應該建立科學的決策機制，促進涵蓋面寬、涉及面廣的專項的內(nèi)控制度的建立，與此同時，還要對財務的內(nèi)控流程進行進一步的完善，推動相應的監(jiān)督以及考核機制的建立。將“三重一大”的理念與其進行有效的融合，使其更好地促進經(jīng)濟風險的防控作用的發(fā)揮。在制定企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度的過程中，要將會計系統(tǒng)控制、授權審批制度等的一系列的措施都考慮在其中，使其在制度中得到應有的體現(xiàn)，而且這些措施也應當作為內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，得到應有的重視。此外，如果想要制度得到有效的落實與實施，還需要健全的財務內(nèi)部的控制風險的預警機制對其給予保障。

2.3建立監(jiān)督體制機制

在企業(yè)中，應該設置專門的審計部門以及崗位，對于崗位的相關職責給予明確的規(guī)定與劃分，使企業(yè)內(nèi)部的設計工作得以加強，從而保證內(nèi)部審計機構的設置以及其人員的配制和工作都是獨立進行的，這樣才能夠更好地保證審計部門作用的有效發(fā)揮，進而更好地給企業(yè)的財務控制工作提出相對客觀、有效的建議。首先，對于內(nèi)審部門以及其工作人員，企業(yè)應該適當放權，這樣才能夠更好地確保審計相關職責的履行與實施。所以，對于審計部門的負責人的選拔也應該更加謹慎一點，而且，內(nèi)審負責人與董事會的溝通渠道應該保持暢通，適當賦予負責人一定的權力，以使他們能夠?qū)σ恍┊惓Ｇ闆r進行追查。其次，在職責履行的同時，內(nèi)審部門對于風險識別、評估以及控制等也都應該做好牽頭工作，做好風險應對工作，對其制定好相應的應對措施，推動完善系列的風險管理體系的建設，從而帶領企業(yè)不斷地降低風險系數(shù)，確保審計部門成為企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的有力保障與支撐。最后，審計部門的工作內(nèi)容應當是全面而且系統(tǒng)的，銷售監(jiān)控、財務核算以及重大疑點監(jiān)控等都應該被包含在內(nèi)。

對風險管理工作做到高度重視，明確企業(yè)風險管理的相關流程，無論是事前的預估工作還是事中的應對工作以及事后的評價以及持續(xù)性的監(jiān)控工作都要做到職責明確。與此同時，一系列的風險應對方案的制定也是很有必要的，通過這種預防的方式，能夠降低風險所造成的影響，對于相關的風險要進行文本記錄、儲存以及報告等一系列的操作，使風險的管理監(jiān)督力度不斷增強。

企業(yè)財務的內(nèi)部控制的評價工作也要做到合理、到位。在企業(yè)中，特定時間段的企業(yè)的各項決策等都應該得到有效的反映，而且還需要對其進行相對全面的評價，將這些評價進行整理成冊，出具有關的評價報告。此外，財務內(nèi)部控制所存在的種種缺陷，企業(yè)也應該對癥下藥，形成相關的缺陷的有效的解決方案，保證企業(yè)按照相關的程序以及規(guī)定執(zhí)行。

2.4強化人才隊伍建設

在企業(yè)的發(fā)展壯大的過程中，是需要一支強有力的綜合素質(zhì)過硬的財會團隊的支持的。隨著競爭環(huán)境的日益激烈，人才在社會發(fā)展中所起到的作用越來越大。在企業(yè)中，人員年齡以及能力等的跨度都是比較大的，與私有企業(yè)也有一定的差別，往往其在業(yè)務能力上也呈現(xiàn)出參差不齊的狀態(tài)，所以，人力資源的有效管理對于企業(yè)來說將會顯得更加重要。因此，在后續(xù)的人才招募的過程中，尤其是財會的相關工作人員，要注意嚴格把關人才的準入資格，而且對于已經(jīng)在職的工作人員要進行定期的培訓以及考核，保證他們的知識儲備以及專業(yè)技能是與企業(yè)的發(fā)展要求相匹配的，當然還需要注意人員的合理分配。只有這樣，不斷加強企業(yè)的人才管理工作，以正確的人才管理理念進行企業(yè)的人才培養(yǎng)，才能夠更加有效地促進企業(yè)員工的整體水平的提高。

總結(jié)語

總而言之，我們可以看出，當前的企業(yè)財務管理是存在諸多問題的，尤其是隨著信息技術的沖擊，行業(yè)該如何立足發(fā)展也給每個企業(yè)帶來了新的思考，如何在雙重裹挾下，更好地開展會計內(nèi)部控制工作，對于企業(yè)發(fā)展至關重要。這就要求企業(yè)各部門之間要相互配合，采取積極有效的措施。

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