“營改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與應(yīng)對(duì)措施

高丹丹

摘? 要：建筑企業(yè)要想得到進(jìn)一步的發(fā)展和提升，需要順應(yīng)時(shí)代的要求進(jìn)行相關(guān)改革，而稅收改革是企業(yè)發(fā)展的有利條件，建筑企業(yè)必須應(yīng)用營改增這一發(fā)展策略。而營改增直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)在核算方式上發(fā)生改變，這對(duì)于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理既是挑戰(zhàn)也是機(jī)會(huì)。本文重點(diǎn)探討營改增對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響以及應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：營改增;建筑企業(yè);財(cái)務(wù)管理;應(yīng)對(duì)措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)體制的完善，傳統(tǒng)稅收制度已無法順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，嚴(yán)重阻礙我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，提出營改增的稅收改革，這是國家為企業(yè)發(fā)展提供的有利保障，將會(huì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。進(jìn)行營改增的應(yīng)用后，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也受到相應(yīng)的影響。因此，企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)發(fā)票的管理，進(jìn)而達(dá)到降低一定風(fēng)險(xiǎn)的效果，使建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，取得一定的經(jīng)濟(jì)效益。

1.營改增的含義及意義

營改增，更具體的是將營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅主要是向無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收，而這其中最主要的對(duì)象是建筑行業(yè)。隨著我國稅收制度的不斷變化，營收稅已無法滿足社會(huì)發(fā)展的需求。增值稅，是向在我國范圍內(nèi)進(jìn)行銷售、維修等個(gè)體或者企業(yè)收取的一種流轉(zhuǎn)稅。

在剛開始實(shí)施營改增的過程中，以建筑行業(yè)為例，一些零散材料由個(gè)人采購造成發(fā)票出現(xiàn)相應(yīng)的問題，導(dǎo)致稅收不斷增加。但是從長遠(yuǎn)的發(fā)展來看，營改增在企業(yè)發(fā)展中可以起到一定的作用。營改增可以避免企業(yè)重復(fù)交稅的問題，能夠降低企業(yè)的稅負(fù)。從建筑企業(yè)的發(fā)展來看，企業(yè)的稅率雖然較低，但是有一系列的環(huán)節(jié)都需要納稅，這樣會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，所以征稅問題是很嚴(yán)重的。而增值稅是對(duì)規(guī)定的部分進(jìn)行征稅，利用增值稅發(fā)票可以作為抵扣，預(yù)防出現(xiàn)反復(fù)征稅的狀況，從而有利于做到稅收公正。增值稅政策有助于形成相互監(jiān)管的體系，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。而建筑行業(yè)實(shí)施國家規(guī)定的營改增政策也有助于企業(yè)的進(jìn)步，完善企業(yè)的經(jīng)營狀況。但同時(shí)，建筑企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到營改增自身的發(fā)展是有雙面的影響，只有認(rèn)真看待營改增給企業(yè)帶來的變化，并及時(shí)采取有效措施進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)，才能發(fā)揮營改增的作用。

2.建筑企業(yè)實(shí)施國家規(guī)定營改增政策的必要性

建筑企業(yè)實(shí)施國家規(guī)定的營改增政策后可以提升企業(yè)的效益，而其中影響企業(yè)發(fā)展的最重要的原因便是稅收，稅收的增加對(duì)建筑企業(yè)造成了巨大的壓力，稅收問題不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此，為了避免稅收對(duì)企業(yè)造成更不利的影響，建筑企業(yè)通常會(huì)通過納稅籌劃等相關(guān)方式緩解稅收造成的影響。在這個(gè)解決的過程中，建筑企業(yè)不僅無法降低一定的稅收費(fèi)用，還需要相應(yīng)的人力物力，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。建筑企業(yè)通過實(shí)施國家規(guī)定的營改增政策后，有效解決之前企業(yè)存在的納稅籌劃的問題，并降低一定的稅收費(fèi)用，而且企業(yè)不用將過多的資源投到納稅籌劃上，在企業(yè)經(jīng)營和管理的過程中，可以將這些有效的資源應(yīng)用到其他項(xiàng)目中。建筑企業(yè)在解決稅收問題的同時(shí)，逐漸提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)得到的更好的發(fā)展。

3.營改增對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

建筑企業(yè)實(shí)施國家規(guī)定的營改增政策后，由于增值稅的影響而使企業(yè)的現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)情況等方面發(fā)生不同程度的變化，具體如下。

3.1營改增影響著建筑企業(yè)的現(xiàn)金流

一般情況下，建筑企業(yè)基本上是以稅款預(yù)繳的方式繳納的，這是按照工程的情況先繳納一定的稅金，在工程竣工之后結(jié)合具體收入做到多退少補(bǔ)。建筑工程本身的特點(diǎn)是工程回收款在施工進(jìn)度之后，導(dǎo)致施工過程的大部分費(fèi)用是由施工單位墊交的。這也可以說明，建筑企業(yè)不僅在施工中投入較多的資金，還需要負(fù)責(zé)預(yù)付的稅款，這給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來一定的壓力。實(shí)施營改增之后，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)繳納的稅款可以在工程款收到之后，再計(jì)算稅額，然后進(jìn)行繳納。這樣可以有效避免建筑企業(yè)資金鏈的斷裂，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流是有一定的積極影響。

3.2營改增影響建筑企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債

在企業(yè)獲得相關(guān)增值稅發(fā)票的情況后，可用來抵扣一定的稅額，降低資產(chǎn)的記錄值。建筑企業(yè)的總資產(chǎn)大多包括固定資產(chǎn)、材料等其他資產(chǎn)，企業(yè)如果繼續(xù)購入固定資產(chǎn)，不僅降低租賃的額度，還能從中擁有抵扣稅，一定程度上可以降低企業(yè)稅收壓力，相繼提升流動(dòng)的資產(chǎn)和負(fù)債情況。而且相應(yīng)面對(duì)的是，抵扣的情況導(dǎo)致建筑企業(yè)不斷進(jìn)行投資固定資產(chǎn)，極大的使企業(yè)的負(fù)債發(fā)生變化，從而使企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重的問題。

3.3營改增影響著企業(yè)的收入和利潤

在建筑工程進(jìn)行合同的制定時(shí)，決定權(quán)在于業(yè)主方，合同的價(jià)格在政策實(shí)施前沒有發(fā)生太大的變化。但是因?yàn)樵鲋刀惖某霈F(xiàn)，合同內(nèi)的增值稅是由建筑企業(yè)承擔(dān)的，所以建筑企業(yè)在實(shí)施這一項(xiàng)政策之后會(huì)導(dǎo)致收入下降。在施工過程中，一些供貨商在發(fā)票問題上出現(xiàn)拖延的情況，最終造成無法解決的后果或出現(xiàn)糾紛問題，這樣造成企業(yè)實(shí)際扣稅低于一定該抵扣的稅額，而建筑企業(yè)必然承擔(dān)多出的增值稅，嚴(yán)重降低建筑企業(yè)的利潤。

3.4營改增影響著建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

營改增對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響體現(xiàn)在，首先是建筑行業(yè)原先營業(yè)稅的稅率是百分之三，之后將稅率提升到百分之九。而通過增值稅進(jìn)行抵扣最終避免反復(fù)交稅的問題，但是如果建筑企業(yè)的材料費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用沒有增值稅的發(fā)票，便會(huì)增加稅負(fù);其次是營改增政策的有效落實(shí)，可以有效規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，從而促使企業(yè)制定相應(yīng)的管理制度，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理;最后是營改增可以幫助企業(yè)進(jìn)一步提升管理能力，有效預(yù)防一定的風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)由于增值稅在管理過程中過于繁雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，需要建筑企業(yè)加大對(duì)工作人員的培訓(xùn)力度，從而使企業(yè)的管理費(fèi)用增加。

4.營改增對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)措施

4.1加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理

關(guān)于財(cái)務(wù)方面的發(fā)票和其他發(fā)票是有著本質(zhì)上的區(qū)別，所以對(duì)于增值稅發(fā)票要重視使用過程和加強(qiáng)管理，不僅需要引起財(cái)務(wù)部門的重視，而且需加強(qiáng)管理發(fā)票在傳遞等的各個(gè)階段。一些企業(yè)需要根據(jù)自身的具體情況，制定關(guān)于發(fā)票管理的相關(guān)制度，使工作人員按照一系列的規(guī)定進(jìn)行處理問題。對(duì)于營改增的政策，統(tǒng)一管理規(guī)模小的納稅人的發(fā)票，并對(duì)這些發(fā)票采取相應(yīng)流程的規(guī)定，比如開立、領(lǐng)用等方面的規(guī)定，在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的抽查，預(yù)防發(fā)票管理中出現(xiàn)問題。

4.2完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

建筑企業(yè)在實(shí)施國家規(guī)定的營改增政策之后，需要對(duì)會(huì)計(jì)核算制度做出相應(yīng)的改變，這樣才能防止在會(huì)計(jì)核算過程出現(xiàn)不可避免的問題。由于實(shí)施營改增政策之后企業(yè)在核算方面相繼出現(xiàn)不一樣的計(jì)算方式，使得建筑企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面需要進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的過程中，首先是需要進(jìn)行確認(rèn)，在會(huì)計(jì)核算的過程中做到價(jià)稅分離，收款人不僅收到到賬的金額，而且收益不包含稅額，而會(huì)計(jì)的大部分稅收在做出調(diào)整后，增值稅的相關(guān)稅收更加細(xì)化和復(fù)雜，所以會(huì)計(jì)核算工作人員需要及時(shí)和稅務(wù)人員保持溝通，確保會(huì)計(jì)核算的精確。營改增在一定方面上取代以往的收稅方式，避免造成重復(fù)征稅，而建筑企業(yè)的特殊性，要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真研究會(huì)計(jì)核算規(guī)定，所以，建筑企業(yè)需要積極的制定會(huì)計(jì)核算制度，為企業(yè)的發(fā)展提供更廣闊的空間。

4.3拓展企業(yè)業(yè)務(wù)的渠道

我國在實(shí)施營改增政策之后，對(duì)企業(yè)的繳稅進(jìn)行相應(yīng)的改變。比如，企業(yè)在專用發(fā)票方面需要做出相應(yīng)的規(guī)定，說明進(jìn)項(xiàng)稅額在一定時(shí)間內(nèi)需要抵扣，如圖1所示。小型納稅的企業(yè)，對(duì)于固定資產(chǎn)都需要做出轉(zhuǎn)變，可以和可利用的企業(yè)建立合作模式，然后可以選出能夠開專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行長期合作，如此便可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而降低企業(yè)成本。而這一切都是需要建筑企業(yè)積極的拓展業(yè)務(wù)渠道，選擇適合的企業(yè)進(jìn)行合作，同時(shí)建筑企業(yè)需要充分考慮到合作企業(yè)的實(shí)際情況，詳細(xì)調(diào)查合作企業(yè)的相關(guān)資料，并建立相關(guān)的誠信檔案，確保提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的情況下實(shí)現(xiàn)互惠互利。

4.4健全建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

營改增政策的實(shí)施對(duì)于建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人而言是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，從各個(gè)方面來說都有一定的難度，接下來的工作內(nèi)容和相關(guān)知識(shí)都是比較缺乏的。對(duì)于營改增政策而言，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員都應(yīng)該進(jìn)行積極了解和掌握，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)和政策，找到銜接的知識(shí)點(diǎn)，完成這個(gè)過渡時(shí)期。同時(shí)，需要對(duì)稅務(wù)和發(fā)票的管理安排專門的管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)稅收知識(shí)的宣傳和教育，積極開展稅收籌劃，不論是設(shè)施還是公司用品都應(yīng)該索要發(fā)票。建筑企業(yè)在實(shí)施營改增的政策時(shí)，應(yīng)合理的進(jìn)行稅收籌劃，有效管理企業(yè)資金，在實(shí)際操作過程中逐漸加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。建筑企業(yè)應(yīng)該提前做好充分的準(zhǔn)備，可以加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建建筑企業(yè)一體化的網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，使企業(yè)部門以及工程的各項(xiàng)目都能集中統(tǒng)一在財(cái)務(wù)管理下，通過信息技術(shù)的有效應(yīng)用，建筑企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的監(jiān)管，及時(shí)對(duì)相關(guān)部門做出調(diào)整和安排，不斷健全財(cái)務(wù)管理體系，形成對(duì)會(huì)計(jì)核算等多方面的管理體系，加強(qiáng)對(duì)每層級(jí)的控制和管理，使企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)到最大化，進(jìn)一步提升建筑企業(yè)的經(jīng)營效率和工作效率，合理控制建筑企業(yè)的投資和運(yùn)營成本。

4.5提升相關(guān)人員能力，實(shí)行責(zé)任制

建筑企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)提升工作人員的能力，重視管理人員和素質(zhì)的提升，通過培訓(xùn)的環(huán)節(jié)使工作人員正確認(rèn)識(shí)到營改增的含義和作用，企業(yè)需要加大培訓(xùn)力度，使工作人員能夠在有限的時(shí)間內(nèi)提升自己的能力。通過競(jìng)爭(zhēng)的形式，使工作人員保持著積極進(jìn)取的工作態(tài)度，逐漸提高工作人員的能力，在這個(gè)過程中，需要加強(qiáng)監(jiān)督工作人員的行為，防止?fàn)I改增政策實(shí)施產(chǎn)生的規(guī)定落實(shí)不到位，在一定時(shí)間內(nèi)需要做好對(duì)成本的分析，并且加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管。同時(shí)，建筑企業(yè)對(duì)缺乏能力和素質(zhì)的管理人員或者相關(guān)工作人員進(jìn)行調(diào)離崗位，根據(jù)工作人員的情況采用恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行處理，做到資源的合理利用，逐漸降低企業(yè)成本。

建筑企業(yè)的目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和提高工作效率，通過對(duì)質(zhì)量的嚴(yán)格把控在市場(chǎng)中提高競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)建立良好的形象，從而有利于建筑企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。要想提高工程質(zhì)量的關(guān)鍵在于施工人員和其他工作人員，而提高人員的工作效率和做到質(zhì)量保障是需要建立相關(guān)的制度。所以，需要實(shí)行績效責(zé)任制，通過相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任要求來提升工作人員的積極性和能動(dòng)性，而且需要將績效和工作人員的工作情況相聯(lián)系，從而有效提供施工人員和其他工作人員的工作效率和自覺意識(shí)。

4.6完善采購模式，加強(qiáng)納稅籌劃管理

在實(shí)施營改增政策之后，建筑企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變自身的采購模式，采取統(tǒng)談分簽的一體采購方式。具體可以這樣安排，首先是分公司提出需要的物資情況，附上相關(guān)的供貨商，然后由總公司進(jìn)行統(tǒng)一確定價(jià)格，等到總公司和供貨商商議完成后，分公司依次和供貨商簽合同。這樣不僅可以使分公司以較低的價(jià)格購得所需物資，而且還可以獲得增值稅的發(fā)票，使企業(yè)能夠降低稅負(fù)。另一方面，建筑企業(yè)應(yīng)該通過多種方式進(jìn)行納稅籌劃管理，預(yù)防在經(jīng)營過程中出現(xiàn)管理不當(dāng)而造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額的減少。建筑企業(yè)可以積極利用相關(guān)的優(yōu)惠政策，完善有利于發(fā)展的納稅人身份，主動(dòng)改善各部門之間和工作人員之間的關(guān)系，時(shí)刻以全方位的發(fā)展眼光布置納稅籌劃工作的安排。建筑企業(yè)制定的納稅籌劃方案必須是合理合法的，這是前提條件，在任何情況下都應(yīng)遵循降低成本的發(fā)展原則，最大程度的降低建筑企業(yè)的稅負(fù)。

5.結(jié)束語

建筑企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)用營改增政策，即使在企業(yè)管理模式受到一定的影響后，企業(yè)應(yīng)需要以正確的態(tài)度去面對(duì)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，不斷規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營范圍，使企業(yè)保持良性發(fā)展，逐漸提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，降低一系列的不利發(fā)展因素。通過政策帶來的機(jī)遇提高財(cái)務(wù)管理能力，在稅收的改革下不斷找到適合企業(yè)發(fā)展的新道路。

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