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    新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃探究

    2021-07-02 12:59:57李富華
    科學(xué)與財富 2021年8期
    關(guān)鍵詞:實踐對策納稅籌劃

    李富華

    摘 要:隨著我國新稅法政策的出臺與實施,在此次研究中結(jié)合我國個稅、社保改革等內(nèi)容,通過闡述企業(yè)個稅納稅籌劃現(xiàn)實價值與具體籌劃原則,結(jié)合企業(yè)實際情況,針對借助工資薪金個稅納稅籌劃達(dá)到降低用工成本,調(diào)整薪資結(jié)構(gòu),實現(xiàn)利益最大化的實踐措施展開了探討,希望為相關(guān)單位提供借鑒與參考。

    關(guān)鍵詞:工資薪金;納稅籌劃;新稅法政策;實踐對策

    引言:個人所得稅作為企業(yè)財務(wù)日常運營重要組成部分,加強工資薪金個稅納稅籌劃,有助于更好的保障企業(yè)員工切身利益,同時,也可以更好的減少用工成本, 促使企業(yè)人力資源效益最大化。相反,如果個稅納稅籌劃不科學(xué)、不合理,無論是對企業(yè)還是個人,都帶去不良影響。由此可見,非常有必要加強對個人所得稅的籌劃安排,通過合理合法的分解個人工資薪金收入,從而降低工薪所得稅負(fù),提升企業(yè)與個人稅收最大化。

    一、工資薪金的個人所得稅納稅籌劃

    分析工薪的個人所得稅籌劃內(nèi)容可知,主要存在幾個問題:第一,隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的變化,促使人們收入日益增加,使得納稅籌劃成為了不可或缺部分。但由于當(dāng)前我國相關(guān)政策不夠完善,制約了工薪的個人所得稅納稅籌劃實踐。第二,多數(shù)納稅籌劃主體并未正確認(rèn)識到納稅籌劃的意義,出現(xiàn)了認(rèn)知偏差,理解為是一種躲避納稅的行為,進(jìn)而影響到工薪個稅納稅籌劃的落實。第三,由于當(dāng)前我國在稅收方面的法律規(guī)范不夠完善,有關(guān)稅收政策不穩(wěn)定,再加上稅收籌劃方案一直處于動態(tài)更新,如果籌劃沒有達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn),會直接導(dǎo)致個人納稅不當(dāng)[1]。

    二、企業(yè)個稅納稅籌劃的意義與原則

    (一)企業(yè)進(jìn)行個稅納稅籌劃的價值

    第一,合理的納稅籌劃可以很大程度上降低職工納稅成本,從而減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),提升施工收益,這對提升員工工作積極性具有重要促進(jìn)作用,同時也非常有利于企業(yè)提升社會價值、經(jīng)濟(jì)價值。第二,科學(xué)合理的個稅納稅籌劃可以更好的優(yōu)化企業(yè)薪資結(jié)構(gòu),并推進(jìn)個稅改革,促使二者相互統(tǒng)一,這對提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險能力具有重要作用,也能夠在很大程度上提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,促使企業(yè)財務(wù)方面的制度、政策等內(nèi)容可以更好的適應(yīng)企業(yè)變化,進(jìn)而助力企業(yè)良性發(fā)展。 第三,通過納稅籌劃,可以極大的提升納稅人利益,進(jìn)而更好的發(fā)揮出人力資源優(yōu)勢,促使企業(yè)收入、利潤可以穩(wěn)步提升,良性發(fā)展[2]。

    (二)企業(yè)個稅納稅籌劃的原則

    1、合法性

    合法性主要指的就是實施個稅納稅籌劃時,必須保證獲得稅法政策許可,確保相應(yīng)的納稅人能夠承擔(dān)納稅義務(wù)。需要明確的是,實施納稅籌劃的主要核心就是,防止納稅人超義務(wù)范圍繳納稅款,增加稅務(wù)成本,并非偷稅、漏稅,因此,無論哪種納稅籌劃,都必須依法實施。

    2、預(yù)先籌劃

    一般情況下,企業(yè)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動后,會產(chǎn)生納稅,這也就意味著企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生過程中,就必須開展個稅納稅籌劃,加強預(yù)先籌劃,做好相應(yīng)的安排。在此過程中,企業(yè)需要結(jié)合現(xiàn)行稅收法規(guī)出發(fā),從納稅的方案、人、具體事項等方面入手,做好預(yù)先謀劃,在此基礎(chǔ)上,使得企業(yè)以及個人經(jīng)濟(jì)事務(wù)得到妥善處理,進(jìn)而更好的保障納稅人經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

    3、整體性

    根據(jù)我國《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定可知,個稅納稅包含了多種類型,為保證納稅籌劃合理、可行,企業(yè)需要全面綜合考量,認(rèn)真仔細(xì)對比稅負(fù)情況,提升納稅籌劃合理性,避免引發(fā)其他方面的支出,亦或是增加稅務(wù)導(dǎo)致企業(yè)職工利益受損。

    三、企業(yè)工資薪金個稅納稅籌劃實踐策略

    (一)工資的個人所得稅納稅籌劃

    一方面,帶有波動的工資薪金籌劃。如果月工薪存在一定波動,相應(yīng)的稅率與薪水多少成正比關(guān)系。此情況下,企業(yè)可以遵循正常計算方法扣除員工稅收,但計算得到的部分,要多于個人應(yīng)繳納稅收,而引入納稅籌劃后,企業(yè)可以采取以月為單位發(fā)放獎金、季度獎的方式,進(jìn)行個人薪金發(fā)放,此方法能夠一定程度上降低個人稅收壓力[3]。另一方面,還實際開展獎金發(fā)放納稅籌劃工作時,需要充分考慮到企業(yè)經(jīng)營情況,而后合理安排、計劃。如果適用稅率上,企業(yè)全年實際高于員工年終獎,或者低于時,相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合二者實際情況采用較為科學(xué)合理的計算方式,分配員工的工資。

    (二)完善工資薪金個稅納稅籌劃體系

    企業(yè)在對工薪個稅納稅籌劃過程中,必須嚴(yán)格按照國家政策法規(guī)內(nèi)容實施合理規(guī)劃。首先,企業(yè)必須依法為員工繳納五險一金,將國家福利政策融入到企業(yè)政策中,借此提升、優(yōu)化企業(yè)員工福利待遇,滿足職工個人利益需求,有效減輕員工納稅負(fù)擔(dān)。其次,企業(yè)需要注重提升職工福利待遇,可以采取一些非資金方式,提升員工滿足度。最后,企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營中,應(yīng)當(dāng)盡量使用免征個稅理財項目,避免納稅行為,為職工增加獲益渠道[3]。

    (三)合理利用附加專項扣除的稅收優(yōu)惠

    根據(jù)我國新個人所得稅改革內(nèi)容看,在原有基礎(chǔ)上增加了專項附加扣除項目,其中包含了贍養(yǎng)老人、子女教育、繼續(xù)教育等項目。例如,在子女教育專項方面,職工可以結(jié)合雙方工資收入情況,自由選擇稅款扣除方式,一種是可以依照夫妻標(biāo)準(zhǔn)50%進(jìn)行扣除,另一種就是按照一方標(biāo)準(zhǔn)全額扣除,進(jìn)而實現(xiàn)收入較高一方節(jié)稅或者雙方共同節(jié)稅的目的。不僅如此,為環(huán)節(jié)員工納稅壓力,提高福利待遇,企業(yè)還可以借助繼續(xù)教育的形式,為員工提供學(xué)習(xí)機會的同時,根據(jù)新稅收改革內(nèi)容,如果員工正在進(jìn)行學(xué)歷教育、專業(yè)技能培訓(xùn),在納稅方面,可以按照每人每年4800元(或3600元)的固定標(biāo)準(zhǔn)繳納稅款,針對此,企業(yè)可以采取培訓(xùn)的方式,這樣不僅可以培養(yǎng)人才,提高人才培育效果,同時,還可以給與相關(guān)資金支持,借此達(dá)到員工薪酬節(jié)稅的目的。

    (四)借助固化個人資產(chǎn)行為實施籌劃

    針對普通工薪族來說,企業(yè)可以從實際情況出發(fā)實現(xiàn)節(jié)稅,比如調(diào)整住房公積金、社保等內(nèi)容。分析可知,由于住房公積金為稅前繳納,而員工自身可以補充繳納公積金,所以,企業(yè)針對此情況,可以按照一定比例劃分部分工資收入,將其歸為單位職工住房公積金賬戶中,以此來調(diào)整計稅基礎(chǔ)數(shù)額。需要注意的是,由于公積金不能隨意支取,在具體實踐中必須尊重職工個人意見,并結(jié)合企業(yè)實際, 保證合理合法落實。除此之外,企業(yè)中部分高收入人員,在納稅籌劃中可轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)形式,也可以轉(zhuǎn)化為子女教育、升職培訓(xùn)等福利,由企業(yè)負(fù)責(zé),逐步提升職工權(quán)益,增加福利待遇。

    (五)合理分?jǐn)偢哳~薪資獲得方式

    企業(yè)在納稅籌劃過程中,應(yīng)當(dāng)結(jié)合員工薪資變化,將其部分時段出現(xiàn)的高額薪資劃分到其他時段,比如,營銷獎、季度獎等各類獎金。確保企業(yè)職工合理獲得合法所得,從而有效避免因為薪資結(jié)構(gòu)不合理造成員工情緒消極,從而更好的提升員工積極性,更好投身到工作中。比如,年終獎個稅,一般有兩種計稅方式,一種是單獨計稅,按照全年一次性獎金收入,而后分?jǐn)偟?2個月,最終所得數(shù)額,另一種就是并入綜合所得,將年終獎和工資薪金進(jìn)行綜合計算,并按照職工具體收入情況,合理選擇稅率,減少個稅繳納。

    結(jié)束語:

    總而言之,新稅法政策下,企業(yè)在工資薪金個稅的納稅籌劃過程中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同年薪的員工,為其制定較為適宜的納稅籌劃方式,找出最為適宜的節(jié)稅方式。在具體實踐中,企業(yè)的人力資源部門、財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立良好合作,充分溝通,增強信息共享性,進(jìn)而選擇更為合理的籌劃薪資方式,從而有效調(diào)動員工在工作層面的主觀能動性、積極性,助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1] 李沂聯(lián). 高校教職工工資薪金所得納稅現(xiàn)狀分析與籌劃[J]. 財經(jīng)界, 2020(11):2.

    [2] 倪旭. 新個人所得稅法下工資薪金和年終獎納稅籌劃的研究[J]. 2020.

    [3] 曾艷. 關(guān)于新稅法下工資薪金個人所得稅的納稅籌劃探討[J]. 當(dāng)代會計, 2020(18):2.

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