集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制

摘 要：集團(tuán)公司是為了一定的目的組織起來(lái)共同行動(dòng)的團(tuán)體公司，隨其不斷發(fā)展，會(huì)讓公司規(guī)模變得越來(lái)越大。由于集團(tuán)公司涉及很多法人主體公司，財(cái)務(wù)工作多而復(fù)雜，需要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)公司經(jīng)濟(jì)狀況的管理，需要較高的財(cái)務(wù)管理水平。目前很多集團(tuán)公司依然存在著明顯的缺陷，影響了集團(tuán)公司的發(fā)展?；诖耍槍?duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的管理進(jìn)行探討，首先說(shuō)明集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系;然后介紹集團(tuán)公司內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響;最后提出怎樣完善企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)提審財(cái)務(wù)管理的有效方法。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;缺陷;措施

集團(tuán)公司內(nèi)部控制的好壞直接影響集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理工作的好壞直接影響集團(tuán)公司的發(fā)展，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是公司的核心部分。隨著市場(chǎng)的發(fā)展，集團(tuán)公司也要隨之進(jìn)行財(cái)政改革，希望通過(guò)內(nèi)部控制取得經(jīng)營(yíng)的效率和有效性，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、遵循適用的法律法規(guī)。然而，很多集團(tuán)公司只重視對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作，忽視了內(nèi)部控制，這在一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理上常常處于十分混亂的狀態(tài)，需要集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)改變這一情況。

1集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

對(duì)于集團(tuán)公司而言，內(nèi)部控制工作有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作的重要保障，沒(méi)有一個(gè)完整的內(nèi)部控制，所有的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有依據(jù)和來(lái)源，使之管理失效，所以內(nèi)部控制的好壞直接影響公司的財(cái)務(wù)管理。

內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)為：（1）促進(jìn)財(cái)務(wù)改革。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的狀態(tài)下，集團(tuán)公司的規(guī)模不斷增大，這使得其在財(cái)務(wù)體制上也要不斷進(jìn)行變革，而且在內(nèi)部控制上也有了更嚴(yán)格的要求。集團(tuán)公司通過(guò)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)工作有更加嚴(yán)格的規(guī)范，并為集團(tuán)公司創(chuàng)造出更多利用價(jià)值。（2）提高資金使用效率。很多集團(tuán)公司會(huì)有很多不同行業(yè)的業(yè)務(wù)，勢(shì)必存在現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)類(lèi)型的公司，也會(huì)存在明星業(yè)務(wù)類(lèi)型的公司，各子公司對(duì)資金的需求也是參差不齊，甚至?xí)屑竟?jié)性的波動(dòng)，站在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理上考慮需要實(shí)現(xiàn)資金使用率的最大化，而一個(gè)好的資金管理制度則能夠最大限度發(fā)揮自己的作用，避免出現(xiàn)資金沒(méi)有很好利用和資金流失的現(xiàn)象。（3）促進(jìn)集團(tuán)公司的可持續(xù)發(fā)展。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理對(duì)財(cái)務(wù)資料的一致性、可比性和可持續(xù)性有比較高的要求，而內(nèi)部控制決定集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否口徑一致、是否能夠可比，以及這個(gè)過(guò)程是否能夠可持續(xù)發(fā)展。所以需要加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)滿足集團(tuán)公司發(fā)展需求，從而促使其可持續(xù)發(fā)展。

2集團(tuán)公司內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

從當(dāng)前我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)看，在很多方面依然存在著明顯不足，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的不匹配。業(yè)務(wù)單據(jù)一般要求快速反應(yīng)、簡(jiǎn)單方便和事后處理，在其追求快速反應(yīng)和簡(jiǎn)單方便時(shí)，會(huì)導(dǎo)致不完善的內(nèi)部控制失效，存在管理漏洞，從而極可能由于舞弊導(dǎo)致的虛假數(shù)據(jù)，而使公司發(fā)生不必要的損失;事后處理會(huì)使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跨期，導(dǎo)致當(dāng)期不能有效反應(yīng)成本費(fèi)用的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性受到影響，而影響管理者決策。（2）財(cái)務(wù)監(jiān)督存在缺失。在具體會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，集團(tuán)公司常常會(huì)弱化會(huì)計(jì)控制的作用，不同的法人組織不能有效地執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理制度，造成監(jiān)督管理機(jī)制難以發(fā)揮出其本身所具有的作用，同時(shí)在工作過(guò)程中還會(huì)出現(xiàn)“大事化小”的情況，當(dāng)內(nèi)部控制不能有效運(yùn)作，很多人在公司戰(zhàn)略決策中追求自身的利益，甚至與內(nèi)部各方面聯(lián)手謀取各自的利益，從而架空所有者的有效控制，并以此來(lái)侵蝕股東的合法權(quán)利。（3）集團(tuán)公司內(nèi)部賬目混亂。由于內(nèi)部控制中存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，沒(méi)有有效的跟進(jìn)機(jī)制、也沒(méi)有把會(huì)計(jì)科目中的一些事項(xiàng)責(zé)任到人，這種缺陷會(huì)使得集團(tuán)公司內(nèi)部各關(guān)聯(lián)公司存在死賬、呆賬等問(wèn)題;另外集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司相互往來(lái)的賬務(wù)混亂，原始單據(jù)不全，給集團(tuán)公司核算每個(gè)子公司實(shí)際業(yè)績(jī)時(shí)造成很大的困擾，也會(huì)給集團(tuán)公司帶來(lái)不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。

從上述內(nèi)容中可以看出，由于內(nèi)部控制本身所存在的缺陷或者執(zhí)行不到位，使得其難以在集團(tuán)公司中發(fā)揮出重要作用，對(duì)于集團(tuán)的發(fā)展而言也是非常不利的，如果企業(yè)內(nèi)部控制失效會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，會(huì)使投資者、債權(quán)人和銀行等相關(guān)人員依據(jù)失真的財(cái)務(wù)資料做出錯(cuò)誤的判斷和決策，從另一方面講，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)就不可能堅(jiān)實(shí)，各項(xiàng)管理必然混亂，決策層做出的決策也是錯(cuò)的，企業(yè)發(fā)展必然會(huì)走入歧途。所以需要加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制制度不斷進(jìn)行完善。

3集團(tuán)公司內(nèi)部控制的完善措施

3.1提升財(cái)務(wù)人員整體水平

要想提升財(cái)務(wù)人員整體水平需要從兩方面考慮：一方面應(yīng)當(dāng)先提升財(cái)務(wù)部門(mén)在集團(tuán)公司的地位，支持財(cái)務(wù)的相關(guān)制度，同時(shí)使財(cái)務(wù)人員的地位也得到提升，使內(nèi)部控制制度能夠有效的推行;另一方面鼓勵(lì)會(huì)計(jì)部門(mén)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，定期組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，宣導(dǎo)集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和最新的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門(mén)人員本身的職業(yè)技能。會(huì)計(jì)結(jié)算需要會(huì)計(jì)管理人員集中集團(tuán)式管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門(mén)在財(cái)務(wù)上的監(jiān)管作用。

3.2加強(qiáng)資金管理

針對(duì)資金管理工作，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)重視資金的計(jì)劃、控制、監(jiān)督和考核等事項(xiàng)，加強(qiáng)內(nèi)部資金安全高效的運(yùn)行，集中管控資金。一方面，建立資金使用和分管的責(zé)任制，做到職責(zé)分離，實(shí)時(shí)檢查和監(jiān)督資金的使用情況，每天對(duì)資金的收款、付款和結(jié)存都要出具清晰的報(bào)表，來(lái)考核資金的利用效果，規(guī)范付款管理流程;另一方面，通過(guò)編制、審批資金計(jì)劃，對(duì)公司的資金收支進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和管控，做好每周、每月甚至每年的資金預(yù)算，對(duì)于不合理的支出拒絕支付，超預(yù)算的支出走額外審批流程，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不間斷地進(jìn)行。有多余資金時(shí)，做好資金理財(cái)?shù)墓ぷ?當(dāng)資金不足時(shí)，做好融資的準(zhǔn)備，增加銀行的授信額度。從而不斷提高資金利用效率，節(jié)約資金。加強(qiáng)資金監(jiān)管力度，促使資金能夠得到有效運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)結(jié)算混亂等問(wèn)題，資金支付做到每筆都有據(jù)可依、筆筆有人審、筆筆有人負(fù)責(zé)及監(jiān)督，這對(duì)集團(tuán)公司的發(fā)展有著重要的意義。

從內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制度上考慮，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在資金監(jiān)管與結(jié)算方面的工作，并且通過(guò)成立內(nèi)部核算管理中心將會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理兩者完全分離開(kāi)，讓內(nèi)部控制充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

財(cái)務(wù)監(jiān)督是指對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性、效益性的監(jiān)督和督導(dǎo)，主要目的在于督促財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)文化、制度的規(guī)范，揭露財(cái)務(wù)活動(dòng)中的舞弊和違法行為，威懾和制約不法行為，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的正軌運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置和有效利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。集團(tuán)公司需要制定相關(guān)的流程、表單和制度，對(duì)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)工作加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目等來(lái)監(jiān)控財(cái)務(wù)的各項(xiàng)指標(biāo)是否合理，這也是保障內(nèi)部控制質(zhì)量的核心內(nèi)容。

集團(tuán)公司需要先構(gòu)建健全的稽核制度，對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)這兩個(gè)工作崗位上的人員職責(zé)的明確，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)的具體數(shù)據(jù)來(lái)檢查會(huì)計(jì)工作的正確性及準(zhǔn)確性。針對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部所存在的各種開(kāi)支也要根據(jù)具體情況加強(qiáng)管控，既要符合公司會(huì)計(jì)制度的要求，也要符合具體業(yè)務(wù)情形，在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)共同審批后，才能夠被準(zhǔn)許執(zhí)行。

集團(tuán)公司還需要加強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)的預(yù)算管理，集團(tuán)公司做到資金統(tǒng)一調(diào)度使用，以最優(yōu)的資金成本制定最優(yōu)的資金使用方案。在預(yù)算執(zhí)行中，各級(jí)單位和各職能部門(mén)都必須通過(guò)合理的數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)量、計(jì)算、對(duì)比和分析，尋找預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行中發(fā)生的差異，分析具體原因，并采取必要的措施糾正差異，糾正過(guò)程中由預(yù)算責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)，資金管理部門(mén)提出調(diào)整意見(jiàn)，實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、逐級(jí)審批制度。使日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效地控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。有了預(yù)算作依據(jù)，支出審批時(shí)就能區(qū)分預(yù)算內(nèi)支出和預(yù)算外支出，高層管理人員就能從大量日常審批事務(wù)中解脫出來(lái)，重點(diǎn)處理預(yù)算外支出的相關(guān)事項(xiàng)，預(yù)算內(nèi)支出則由財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督，從而簡(jiǎn)化審批程序，縮短審批周期，以適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，這也是對(duì)資金使用情況進(jìn)行全面考核與評(píng)價(jià)的重要工作。另外，集團(tuán)公司通過(guò)構(gòu)建健全的預(yù)算管理體系，能夠促使集團(tuán)資金得到更好的應(yīng)用，同時(shí)也能夠監(jiān)管各關(guān)聯(lián)公司的資金使用情況，從而讓集團(tuán)公司能夠提高自身會(huì)計(jì)控制水平，有利于其獲得更好的發(fā)展。

3.4加強(qiáng)集團(tuán)及子公司的內(nèi)控建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)員工的誠(chéng)信度、職業(yè)道德和技能的培訓(xùn)，利用合理的權(quán)責(zé)分配方法和人事政策，按照內(nèi)部控制要求設(shè)立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力和責(zé)任落實(shí)到各公司，通過(guò)編制集團(tuán)的內(nèi)部管理手冊(cè)，使員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，崗位職責(zé)，業(yè)務(wù)流程等情況，明確職責(zé)分配，正確行使職權(quán)。使公司的控制環(huán)境更扎實(shí)，所有事項(xiàng)有據(jù)可依。

集團(tuán)公司每年需要制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，全面系統(tǒng)的收集相關(guān)信息，采用定性和定量的分析方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，使集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

加強(qiáng)集團(tuán)公司的控制措施，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用不相容職位相分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、預(yù)算控制、運(yùn)用分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。

加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部各分子公司的溝通，公司相關(guān)的制度及重要的信息，需自上而下、橫向以及自下而上的有效及時(shí)傳遞，所有員工必須從管理層得到準(zhǔn)確的信息，認(rèn)真履行相關(guān)職責(zé)，需要理解自身在整個(gè)內(nèi)控體系中的位置，并且要有向上傳遞重要信息的途徑。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的基本原則來(lái)監(jiān)控舞弊事項(xiàng)，并制定舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專(zhuān)線，明確舉報(bào)投訴處理程序，辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)掌握信息的重要途徑。

內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，所以集團(tuán)公司還需要重視內(nèi)部審計(jì)的作用和地位，并保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)職業(yè)兼任的情況，充分發(fā)揮審計(jì)人員在會(huì)計(jì)控制上所具有的重要作用，從而對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，保障財(cái)產(chǎn)安全。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的，應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问较蚬芾韺訄?bào)告。通過(guò)定期和不定期的內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)?duì)財(cái)務(wù)工作的控制轉(zhuǎn)為對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的完善及管理，從以往的審核過(guò)渡到嚴(yán)格的監(jiān)督審計(jì)。

因此，通過(guò)良好的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)可以進(jìn)一步將內(nèi)部控制落實(shí)在集團(tuán)公司不斷改革發(fā)展中，使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理得到提升，充分發(fā)揮其本身所具有的重要作用。

4結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)于任何一個(gè)集團(tuán)公司而言都是非常重要的，能夠?qū)瘓F(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的促進(jìn)作用，甚至?xí)?duì)集團(tuán)公司的改革與發(fā)展產(chǎn)生重要影響。但是根據(jù)現(xiàn)階段集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作的具體情況來(lái)看，其在很多方面依然存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，難以完全發(fā)揮內(nèi)部控制在集團(tuán)公司中所具有的重要作用。而文章便對(duì)此方面內(nèi)容進(jìn)行了分析，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員整體水平、加強(qiáng)資金管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度及加強(qiáng)集團(tuán)及子公司的內(nèi)控建設(shè)四個(gè)方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，如此才能夠促使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，為集團(tuán)公司的發(fā)展起到助力作用。

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作者：胡旗林 單位：深圳市天一智能科技有限公司