基于財(cái)務(wù)信息化的A企業(yè)內(nèi)部控制探究

鐘雙紅

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭越發(fā)激烈，同時(shí)企業(yè)也開始逐漸重視通過優(yōu)化內(nèi)部控制來提高核心競爭力，以更好的應(yīng)對(duì)時(shí)代發(fā)展的挑戰(zhàn)。但是在信息化背景下，信息技術(shù)在企業(yè)中的不斷深入應(yīng)用，在各個(gè)管理環(huán)節(jié)都發(fā)揮了較為重要的作用。但是仍然有許多企業(yè)忽視了信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)企業(yè)造成的較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中的有效應(yīng)用，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率得到大幅提升。但是財(cái)務(wù)信息化背景下企業(yè)現(xiàn)存控制措施已然難以滿足會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性的需求。對(duì)此，企業(yè)必須結(jié)合對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用分析重新規(guī)劃建設(shè)內(nèi)部控制體系，以便更好的適應(yīng)越發(fā)復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境?；诖宋恼乱訟企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制的問題與對(duì)策進(jìn)行了相關(guān)分析與探討，希望能夠?yàn)樘岣逜企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制效益提供有益參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

近年來，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理信息化予以了高度重視，在實(shí)施過程中不斷完善財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)項(xiàng)，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)控管理效益有著較為重要的作用。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)主要是經(jīng)過了傳統(tǒng)手工作業(yè)向數(shù)據(jù)信息錄入系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)過程的轉(zhuǎn)化。而企業(yè)的內(nèi)部控制要求實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的全程監(jiān)控。對(duì)此，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)需須對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與內(nèi)控管理予以高度重視，并做好相關(guān)的組織組織實(shí)施、宣傳，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與發(fā)展的有效推動(dòng)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)也進(jìn)入了較為成熟的應(yīng)用階段。但仍需與企業(yè)進(jìn)步而不斷完善與發(fā)展，因此企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)也應(yīng)當(dāng)要逐步進(jìn)行更新，從加強(qiáng)生產(chǎn)流程控制著手，不斷完善組織架構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)控制體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)較高的內(nèi)部控制效益，推動(dòng)企業(yè)不斷壯大發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化相關(guān)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)主要是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，通過計(jì)算機(jī)軟硬件的架構(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與相關(guān)資源的有效利用，進(jìn)而達(dá)到對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的有效改善，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。與會(huì)計(jì)電算化有所不同，財(cái)務(wù)信息化是信息時(shí)代背景下基于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展形成的產(chǎn)物，是對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的融合應(yīng)用。包括了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、管理決策、業(yè)務(wù)流程整合在內(nèi)的信息化處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與信息化系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮自企業(yè)資源的利用效率。

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化先是經(jīng)歷了較為初級(jí)的會(huì)計(jì)電算化階段，然后借助對(duì)局域網(wǎng)的建設(shè)實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)配置、財(cái)務(wù)軟件的統(tǒng)一應(yīng)用，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)扁平化發(fā)展。財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)與應(yīng)用發(fā)展至今，逐漸在組織架構(gòu)、系統(tǒng)建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、人員配備等方面更加趨于滿足信息化建設(shè)的要求，對(duì)企業(yè)工作效率提升以及管理決策的有效性起到了較好的輔助推動(dòng)作用[1]。

二、財(cái)務(wù)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析

有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，提高企業(yè)控制效益與經(jīng)濟(jì)效益，以及實(shí)現(xiàn)對(duì)不法行為的有效防控是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的主要目的。財(cái)務(wù)信息化背景下的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)模式下的企業(yè)內(nèi)部控制著相同的目的。只是財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)使得企業(yè)內(nèi)部控制特性發(fā)生了一定改變，同時(shí)也使得財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、職能、技術(shù)、功能等也得到了較大提升。因此，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理有著較為重要的影響，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是改變了控制方式。財(cái)務(wù)信息化下的記賬、對(duì)賬、報(bào)賬、核算等基本能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)化操作，而不需進(jìn)行人工干預(yù)。較之傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)管理模式大大提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)核算的效率。同時(shí)信息化的數(shù)據(jù)處理模式也使得財(cái)務(wù)部門得到了重新規(guī)劃、精簡，將財(cái)務(wù)管理工作按照不同的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的模塊劃分，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的綜合管理與模塊化控制。二是擴(kuò)大了控制的范圍。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制較為局限于企業(yè)內(nèi)部查錯(cuò)防弊，控制范圍較為有限，而信息化下的財(cái)務(wù)內(nèi)控同時(shí)包括了對(duì)管理權(quán)責(zé)、系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、應(yīng)用程序設(shè)置等內(nèi)容的控制，以及打破封閉式管理思想，通過與互聯(lián)網(wǎng)接軌實(shí)施開放性的管控模式，能夠隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的改變而靈活調(diào)整，更好的為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展提供保障[2]。三是改變了控制手段和技術(shù)。財(cái)務(wù)信息化還轉(zhuǎn)變了企業(yè)內(nèi)控方式，由傳統(tǒng)的手工控制轉(zhuǎn)變成為了手工與程序相結(jié)合的控制方式，尤其是在控制程序設(shè)計(jì)方面，使得各個(gè)管理環(huán)節(jié)保留了明顯的審計(jì)線索?？梢哉f企業(yè)信息化建設(shè)水平在較大程度上決定了企業(yè)內(nèi)控管理程序化應(yīng)用與控制的程度。四是加大了內(nèi)部控制的難度。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化需要將財(cái)務(wù)與各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行緊密關(guān)聯(lián)，為開放性控制創(chuàng)造有利條件。網(wǎng)絡(luò)大環(huán)境下的企業(yè)管理需要在信息建設(shè)方面確保較好的開放性、共享性，如此也就增加了企業(yè)控制難度，尤其是財(cái)務(wù)信息作為企業(yè)高度商業(yè)秘密，而加密技術(shù)的非絕對(duì)安全性導(dǎo)致了計(jì)算機(jī)病毒、木馬攻擊等篡改了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，或者導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失，增加企業(yè)財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、 財(cái)務(wù)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

A企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中使用的財(cái)務(wù)軟件是ORACLE的EBS系統(tǒng)，很好的滿足了在企業(yè)管理與實(shí)際經(jīng)營過程中的各種需求，采用了總分的組織架構(gòu)模式，具備較好的系統(tǒng)控制性，有利于提高管理的規(guī)范性與有效性。但是在實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制過程中，仍然存在較為明顯的問題。

（一）缺乏完善的組織架構(gòu)與基本規(guī)范

首先，是組織架構(gòu)與部門權(quán)責(zé)設(shè)置方面的問題。財(cái)務(wù)信息信息化建設(shè)初期，A企業(yè)未結(jié)合信息化建設(shè)需求，對(duì)組織、機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，同時(shí)也導(dǎo)致了內(nèi)部控制與專業(yè)監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)目標(biāo)的數(shù)據(jù)對(duì)接與權(quán)責(zé)劃分的較大問，以及滋生了舞弊現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在未設(shè)置專門監(jiān)管部門實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)實(shí)施全過程監(jiān)督與管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理流程出現(xiàn)較大風(fēng)控漏點(diǎn)[3]。同時(shí)在組織架構(gòu)設(shè)置方面也有所不足，未結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求進(jìn)行明確的部門職責(zé)劃分，組織管理與部門職能發(fā)揮受限。而且缺乏明確的職責(zé)劃分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與其他內(nèi)控工作存在較多交叉現(xiàn)象而無法明確具體責(zé)任人。其次，是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)基本規(guī)范與實(shí)際不相符。A企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)采用的是從上往下推行的方式，主要是基于管理角度進(jìn)行的內(nèi)控規(guī)范設(shè)置，缺乏對(duì)實(shí)際工作調(diào)研以及員工意見收集。加上基層員工對(duì)這樣的內(nèi)控制度不夠重視，未能在實(shí)際工作中落實(shí)制度要求，也就無法真正發(fā)揮內(nèi)控制度的效力。

（二）在相關(guān)配置方面的問題

一是缺乏對(duì)關(guān)鍵人員與職責(zé)的合理劃分。A企業(yè)為提高財(cái)務(wù)信息化工作效率，對(duì)崗位職責(zé)制度進(jìn)行了相應(yīng)的改進(jìn)。但是在實(shí)行區(qū)域集中記賬、各模塊分塊控制過程中，導(dǎo)致了一些崗位人員對(duì)于工作內(nèi)容的理解存在較大偏差。加上財(cái)務(wù)人員缺乏足夠的專業(yè)能力，無法對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)問題進(jìn)行有效把控與處理，大大增加了后期賬務(wù)問題處理的難度。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)使得企業(yè)崗位設(shè)置也崗位職責(zé)都發(fā)生了一定變化，舊崗位合并與新崗位建設(shè)都存在不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象，對(duì)工作的時(shí)效性產(chǎn)生較大限制。二是缺乏規(guī)范的系統(tǒng)授權(quán)。A企業(yè)在軟件權(quán)限管理方面較為嚴(yán)格，設(shè)置了專門的運(yùn)維管控人員，以及明確了較為嚴(yán)格的權(quán)限申請制度。但是在發(fā)生臨時(shí)緊急情況下，財(cái)務(wù)管理人員由于權(quán)限限制，未能對(duì)問題進(jìn)行及時(shí)核查與有效控制，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一定風(fēng)險(xiǎn)。而許多非規(guī)范性權(quán)限的開設(shè)也不利于特殊情況下權(quán)限設(shè)置要求，導(dǎo)致賬務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)問題。以及錯(cuò)誤操作也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控造成不利影響。

（三）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督與考核機(jī)制

A企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中，未建立相應(yīng)的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，也未設(shè)置專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)施的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理部門缺乏對(duì)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性評(píng)估，或者是僅僅對(duì)財(cái)務(wù)重大決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控。缺乏常規(guī)的、專業(yè)的、獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與有效化解。就A企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀而言，其在內(nèi)控管理責(zé)任考核機(jī)制尚且不夠完善，與財(cái)務(wù)信息化機(jī)制不相適應(yīng)。內(nèi)部考核機(jī)制的缺失，對(duì)A企業(yè)內(nèi)控管理帶來了較大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于A企業(yè)而言，建立切實(shí)可行的考核機(jī)制，規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)較為迫切。實(shí)現(xiàn)有效的信息反饋，建立完善的評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化與內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控與改進(jìn)有著至關(guān)重要的作用[4]。

（四）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中過程中，財(cái)務(wù)人員是最為主要的主體。并且財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)在較大程度上決定了財(cái)務(wù)管理的效益。財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)不高是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息化與內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)于軟件系統(tǒng)的過分依賴對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，尤其是在引進(jìn)了較高性能的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)之后需要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行更為嚴(yán)格的篩選與培訓(xùn)，確保其在具備較高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理能力的同時(shí)能夠熟練掌握對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的熟練操作以及具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，為企業(yè)規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)提供有效保障。然而就當(dāng)前實(shí)際現(xiàn)狀而言，許多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中的專業(yè)人才是較為匱乏。管理層面以及員工層面對(duì)專業(yè)人才缺失，也是企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

（五）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模斷擴(kuò)大以及經(jīng)濟(jì)效益不斷提升，對(duì)于資金運(yùn)轉(zhuǎn)的需求量也會(huì)不斷增加，此時(shí)將會(huì)涉及融資、貸款等相關(guān)業(yè)務(wù)的拓展。若是在進(jìn)行資金管理過程中未能實(shí)現(xiàn)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，將會(huì)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)控制帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。然而許多企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的較高意識(shí)，尤其是未針對(duì)信息化環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)問題制定建立有效的預(yù)警機(jī)制。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是企業(yè)部門劃分較多，實(shí)際分工也未細(xì)化在風(fēng)險(xiǎn)問題的管理上，往往只能在其自己的范圍內(nèi)進(jìn)行就事論事的分析，而忽略了各個(gè)業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系導(dǎo)致了關(guān)聯(lián)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。二是未結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資決策實(shí)施嚴(yán)格的審批機(jī)制，在市場開拓、融資、籌資，投資擔(dān)保等活動(dòng)過程中，缺乏有效的審批機(jī)制，資金管理活動(dòng)未能得到有效的監(jiān)管不可避免地面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。三是在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，未能形成全局意識(shí)。在制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制過程中，缺乏對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的充分考慮，進(jìn)而未能在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（六）信息共享與傳遞效率不高

在財(cái)務(wù)信息化背景下，企業(yè)能夠集中管控信息系統(tǒng)內(nèi)的每一模塊，并且通過網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行讓內(nèi)部溝通效率得到大幅提高，促使企業(yè)每部每一部門都能共享相關(guān)財(cái)務(wù)信息。不過在開展外部交流過程中，信息傳遞方面則存在一定滯后性。如，通常企業(yè)都是安排采購人員與供應(yīng)商進(jìn)行溝通與交流。不過因?yàn)樵诮涣鬟^程中沒有樹立起系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息化概念，財(cái)務(wù)人員未能進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與管控，導(dǎo)致在采購環(huán)節(jié)沒能有效發(fā)揮起財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的作用。而且在后期和供應(yīng)商的結(jié)算款項(xiàng)等相關(guān)業(yè)務(wù)溝通上也會(huì)出現(xiàn)不同阻礙。此外，因?yàn)槠髽I(yè)中部分人員沒能對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制的協(xié)同作用有一個(gè)正確且全面的認(rèn)識(shí)，二者兩項(xiàng)工作出現(xiàn)了信息孤島的現(xiàn)象。部分企業(yè)沒能及時(shí)建設(shè)起基礎(chǔ)信息平臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理信息化效率下降，內(nèi)部控制流于形式。

四、強(qiáng)化A企業(yè)財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境的完善、改進(jìn)

首先，在完善財(cái)務(wù)組織架構(gòu)內(nèi)控建設(shè)方面。企業(yè)需結(jié)合財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制管理需求構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)體系，為企業(yè)的高效運(yùn)行提供完善的組織結(jié)構(gòu)機(jī)制保障。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)在遵守國家相關(guān)政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定完善嚴(yán)格的規(guī)章制度。并對(duì)制度的落實(shí)情況采取定期檢查的方式進(jìn)行效果評(píng)價(jià)、反饋與優(yōu)化[5]。尤其是嚴(yán)格管控企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算、成本管理、預(yù)算實(shí)施等重點(diǎn)內(nèi)容，并進(jìn)行合理準(zhǔn)確的預(yù)測、考核、分析。同時(shí)需要建立稽核部門對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括對(duì)系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)安全性，全面性，有效性的檢查，核查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的有效監(jiān)督。同時(shí)需要針對(duì)財(cái)務(wù)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制管理的需求，合理設(shè)定財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、信息部、監(jiān)察部等相關(guān)部門，不斷完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。并且需要實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間在業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)處理等方面互相牽制、制約，防止和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行提供保障。

其次，重視加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的“軟控制”與人才培養(yǎng)力度。無論是財(cái)務(wù)信息化還是內(nèi)部控制管理都需要依靠人才知識(shí)的力量。并且一切程序、措施、方法的實(shí)施都需要高素質(zhì)的人才作為執(zhí)行者，才能確保較好的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制效益[6]。對(duì)此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)人才建設(shè)的作用重視，制定合理的人才選拔機(jī)制，以及加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度，全面提升員工素質(zhì)，提高其對(duì)內(nèi)部控制措施實(shí)施的自覺性。對(duì)于人才的管理與培訓(xùn)，注重在提高員工綜合素質(zhì)。尤其是提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平以及信息化技術(shù)的應(yīng)用能力，同時(shí)注重提高其職業(yè)道德，形成良好的工作自覺與責(zé)任意識(shí)，為各個(gè)崗位需求提供復(fù)合型綜合性人才。同時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)考核機(jī)制的制定，明確考核目標(biāo)，細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考核程序，切實(shí)提高員工內(nèi)部控制的參與意識(shí)與積極性。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)進(jìn)行明確。財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)的確定需要結(jié)合信息技術(shù)的應(yīng)用特點(diǎn)，將數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)應(yīng)用效率等考慮在內(nèi)，在進(jìn)行日常的運(yùn)行維護(hù)過程中需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分考慮，結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、分析、測評(píng)等實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的高效及時(shí)處理。其次，加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。借助信息技術(shù)手段對(duì)企業(yè)潛存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，分類排序構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)庫。分析對(duì)象需全面包括產(chǎn)品、資金、固定資產(chǎn)、投資以及規(guī)章制度等在內(nèi)的所有企業(yè)內(nèi)控內(nèi)容。借助對(duì)相關(guān)信息收集整合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、預(yù)警，在信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用下能夠結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別設(shè)置，得出相應(yīng)參考風(fēng)控措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與重大決心的動(dòng)態(tài)評(píng)估，有效平衡風(fēng)險(xiǎn)收益。

（三）加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化重組

首先，加強(qiáng)完善完善崗位職責(zé)建設(shè)。針對(duì)財(cái)務(wù)信息化與內(nèi)部控制進(jìn)行各部門職能清晰劃分，嚴(yán)格分工控制，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督。尤其是在財(cái)務(wù)控制方面需要結(jié)合實(shí)際需要設(shè)置崗位內(nèi)容與工作制度，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行不相容職責(zé)相分離的原則。同時(shí)設(shè)定專的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理崗位，嚴(yán)格審批權(quán)限分配。以及需要設(shè)立稽查組對(duì)業(yè)務(wù)、原始單據(jù)、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行定期稽檢，確保財(cái)務(wù)資料真實(shí)、完整。其次，需要加大完善系統(tǒng)授權(quán)制度，主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化權(quán)限審批流程控制與健全權(quán)限授權(quán)制度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最小化，確保系統(tǒng)操作安全。同時(shí)要求對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范化操作，避免信息泄露。再者，需要完善系統(tǒng)安全建設(shè)。主要是結(jié)合信息化建設(shè)需要選擇合適信息化管理軟件與系統(tǒng)建設(shè)，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理規(guī)劃，使兩者實(shí)現(xiàn)更好的匹配。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)安全加密技術(shù)、防火墻技術(shù)的有效應(yīng)用，有效防范黑客入侵、木馬攻擊、病毒等的威脅，以及及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份，避免數(shù)據(jù)丟失[7]。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系構(gòu)建

首先，加強(qiáng)自我評(píng)估的合理完善。定期進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)大檢查。加強(qiáng)與第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作進(jìn)行外部審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行有效評(píng)估。以及完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，確保財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時(shí)定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)防患未然。其次，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)控管理需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，包括對(duì)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)信息化體系、系統(tǒng)操作、審核程序等環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督核查，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度嚴(yán)密性監(jiān)督，內(nèi)部控制體系實(shí)施評(píng)估進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和完善內(nèi)控問題。值得注意的是，需要確保內(nèi)部審計(jì)工作的較好獨(dú)立性與權(quán)威性，才能確保較好的監(jiān)督效益。

（五）積極提升企業(yè)信息共享以及傳遞效率

在財(cái)務(wù)信息化中一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容就是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，其能夠?yàn)楣芾砣藛T動(dòng)態(tài)提供采購、生產(chǎn)、運(yùn)行、銷售以及庫存等相關(guān)數(shù)據(jù)。企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)過程務(wù)必要確保能夠快速且準(zhǔn)確傳遞有關(guān)信息，有關(guān)工作人員能夠正確掌握自身職責(zé)所在，能夠熟練運(yùn)用內(nèi)部控制知識(shí)以及信息利用方法，唯有讓其能夠認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)內(nèi)部控制中所擔(dān)任的角色以及相應(yīng)職責(zé)，了解自己崗位與其他崗位間的聯(lián)系與銜接方式，方可將其在內(nèi)部控制中的價(jià)值發(fā)揮出來。除此之外，企業(yè)還需要注重共享信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部控制效率的提高。在財(cái)務(wù)信息化發(fā)展背景下，企業(yè)內(nèi)部控制效果將會(huì)在很大程度上受到信息溝通共享情況的影響。建立起信息共享中心可以讓企業(yè)每一部門根據(jù)自身需求來了解并掌握相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并且能夠動(dòng)態(tài)了解工作進(jìn)度，以便于對(duì)后期工作進(jìn)行正確規(guī)劃。所以企業(yè)要想提高自身內(nèi)部控制管理質(zhì)量，則應(yīng)當(dāng)要建立起信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和氣體部門其他間的溝通與交流，同時(shí)增設(shè)辦公室簽核流程系統(tǒng)以及自動(dòng)化平臺(tái)系統(tǒng)，讓辦公管理系統(tǒng)能夠與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)能夠良好互通，讓企業(yè)每一部門都能夠高效共享系統(tǒng)中的相關(guān)信息數(shù)據(jù)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)要落實(shí)數(shù)據(jù)異地共享，以確保企業(yè)管理質(zhì)量。除此之外，企業(yè)能夠根據(jù)控制系統(tǒng)中的需求來對(duì)信息使用者的信息需求進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，并以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行搜集、加工與處理，在第一時(shí)間準(zhǔn)確、可靠的傳遞相應(yīng)信息到內(nèi)部工作人員手中，推動(dòng)內(nèi)部控制工作得以順利開展。不僅如此，企業(yè)還可積極建設(shè)起內(nèi)部控制體系架構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)信息報(bào)告負(fù)責(zé)制度予以完善，并做好內(nèi)部組織架構(gòu)優(yōu)化，確保相關(guān)工作人員能夠及時(shí)獲取與交換在企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)所需要使用到的不同類型信息數(shù)據(jù)，提高信息利用率。

五、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制過程中，涉及較為復(fù)雜的環(huán)節(jié)，同時(shí)也存在較大的風(fēng)險(xiǎn)威脅。現(xiàn)代企業(yè)唯有不斷完善內(nèi)部控制體系，才能對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)做到及時(shí)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失最小化，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

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