有色金屬企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用研究

吳海燕

在有色金屬企業(yè)內(nèi)控管理中，財務(wù)內(nèi)控作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其控制質(zhì)量直接影響到企業(yè)財務(wù)管理水平以及內(nèi)控整體質(zhì)量，進(jìn)而影響到企業(yè)的發(fā)展。為此，有色金屬企業(yè)應(yīng)在財務(wù)管理中對內(nèi)部控制予以積極落實，將財務(wù)內(nèi)控的效果充分發(fā)揮出來，以此來助推企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。而將全面預(yù)算管理應(yīng)用到財務(wù)內(nèi)控中來，正是提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的有效手段。然而在實際財務(wù)內(nèi)控中，全面預(yù)算管理的應(yīng)用還存在著一系問題，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控原本的效用難以充分發(fā)揮出來。為進(jìn)一步提升有色金屬企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平與質(zhì)量，文章試圖通過對存在問題的深入分析，據(jù)此提出具有針對性的應(yīng)用策略，以供參考。

有色金屬作為基礎(chǔ)原材料與家電、汽車、地產(chǎn)以及基建等領(lǐng)域需求有著一定的關(guān)聯(lián)，得益于這些下游行業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，近些年來我國有色金屬行業(yè)遵循“穩(wěn)中求進(jìn)”的總基調(diào)，積極推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，產(chǎn)量也保持住了穩(wěn)速增長態(tài)勢。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2019年我國十種有色金屬產(chǎn)量為5841.59萬噸。但伴隨勞動力資源日漸緊缺、環(huán)保政策日趨嚴(yán)厲，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)提質(zhì)增效成為了有色金色企業(yè)的一致共識，同時也進(jìn)一步加劇了有色金屬行業(yè)的市場競爭激勵程度。在這樣的形勢背景下，有色金屬企業(yè)通過對全面預(yù)算管理的積極應(yīng)用來切實提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平及質(zhì)量，就成為了推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要手段。因此研究探討有色金屬企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用，具有尤為重要的意義和作用。

一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵及作用

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是站在有色金屬企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上，通過對人力資源、財務(wù)資源等各項資源加以合理的配置以及利用，使內(nèi)控管理與財務(wù)管理實現(xiàn)有效融合，協(xié)調(diào)有色金屬企業(yè)各個部門將各項工作開展好，確保有色金屬企業(yè)各項工作得以科學(xué)有效的開展，進(jìn)而助力有色金屬企業(yè)實現(xiàn)健康有序發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理作用

1.有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平

有色金屬企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)情況的全面掌握，當(dāng)企業(yè)在對一些財務(wù)管理問題加以處理的時候，企業(yè)可以在最短時間內(nèi)及時采取相關(guān)應(yīng)對措施來實現(xiàn)對問題的有效解決，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理水平得以提升。同時有色金屬企業(yè)還可以借助全面預(yù)算管理來實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效管控，切實降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控更加具有科學(xué)性和時效性。由于全面預(yù)算管理的應(yīng)用使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控形式得到了轉(zhuǎn)變，又可以推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)程，使得企業(yè)財務(wù)管理水平得到進(jìn)一步的提升。

2.有助于加強企業(yè)各個部門交流

有色金屬企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用全面預(yù)算管理，事實上針對的是企業(yè)管理整體。有色金屬企業(yè)各個部門彼此之間必須加強交流溝通，通過科學(xué)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)才可以使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)得以保持統(tǒng)一。由于是統(tǒng)籌管理，所以企業(yè)各個部門之間的交流與溝通較過去而言會變得更加默契，在對財務(wù)過程加以處理的時候，能夠切實避免程序冗雜、管理控制內(nèi)容傾軋、管理環(huán)節(jié)混亂等情況的出現(xiàn)，也杜絕了各個部門之間出現(xiàn)各自為政的情況，為相關(guān)財務(wù)問題的處理贏得了有利的時機。在全面預(yù)算管理下，企業(yè)各個部門在對相關(guān)問題進(jìn)行處理的時候可以相互協(xié)調(diào)，從而使得相關(guān)工作的開展成本和費用得到有效減少，進(jìn)而使得財務(wù)資金的運用效率得到有效提升，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量得到可靠保障。

3.有助于提升企業(yè)績效考核成效

有色金屬企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)質(zhì)量好壞直接關(guān)乎到企業(yè)績效考核的規(guī)范性，而企業(yè)績效評價體系是否健全完善對于是否可以客觀地評價和激勵企業(yè)員工有著尤為重要的意義。有效的評價手段可以激勵企業(yè)員工愿意為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策，助推企業(yè)實現(xiàn)有序發(fā)展。借助全面預(yù)算管理來對企業(yè)各個部門的評估和獎懲予以綜合考慮，鼓勵企業(yè)各個部門員工加強對問題及不足的思考，積極改進(jìn)這些問題及不足，有助于將績效考核評價原本的激勵作用切實發(fā)揮出來。

二、有色金屬企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用問題

（一）未曾成立預(yù)算管理機構(gòu)

預(yù)算管理是一項專業(yè)性、綜合性比較強的工作，對于預(yù)算人員的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)能力有著比較高的要求，然而在大多數(shù)有色金屬企業(yè)中，并沒有成立專門的機構(gòu)來專職負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，往往是將這部分職能劃撥給財務(wù)部門，然后由財務(wù)部門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)預(yù)算管理?？梢哉f，這充分體現(xiàn)了這些有色金屬企業(yè)對于預(yù)算管理存在重視程度不足的問題，相對忽視了預(yù)算管理的專業(yè)性以及事權(quán)集中性，導(dǎo)致即便在財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用了全面預(yù)算管理，也容易存在流于形式的問題。再加之專業(yè)的預(yù)算管理人員缺乏，使得企業(yè)預(yù)算管理的專業(yè)性無疑會受到極大的影響，阻礙了全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的有效落實，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量及水平難以得到進(jìn)一步提升。

（二）企業(yè)預(yù)算編制較為隨意

在有色金屬企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中，要想使全面預(yù)算管理實現(xiàn)有效應(yīng)用，那么預(yù)算編制無疑是基礎(chǔ)所在，直接關(guān)乎到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。然而在多數(shù)有色金屬企業(yè)中，在預(yù)算編制上面一直未曾得到足夠的重視，使得預(yù)算編制存在較為隨意的情況，當(dāng)預(yù)算基礎(chǔ)不夠扎實的時候，自然而然就會產(chǎn)生一些預(yù)算編制問題。比如當(dāng)有色金屬企業(yè)未能結(jié)合本年度預(yù)算目標(biāo)和上年度預(yù)算執(zhí)行效果來對預(yù)算予以科學(xué)編制，那么勢必會使得預(yù)算編制存在缺乏依據(jù)的情況，難以有效確保其科學(xué)性以及可行性，這無疑對于財務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用而言是一種阻礙。

（三）激勵考評制度不夠健全

在有色金屬企業(yè)預(yù)算管理中，倘若預(yù)算考核制度不夠健全，相關(guān)費用支出難以實現(xiàn)有效控制，企業(yè)成本支出量勢必會因此而增加。同時當(dāng)預(yù)算考核制度、薪酬制度不夠健全的時候，有色金屬企業(yè)難以將獎懲分明切實做到，長此以往，勢必會對企業(yè)員工的主動性和積極性造成直接的影響?，F(xiàn)階段，在諸多有色金屬企業(yè)中，其績效評價機制往往存在著諸多不足，比如企業(yè)管理人員對績效對比重視程度不足、績效考核計算方式不夠科學(xué)等等，阻礙了全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的具體落實，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效果難以得到切實保障。

三、有色金屬企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理應(yīng)用策略

（一）成立專職預(yù)算管理機構(gòu)

有色金屬企業(yè)為切實提高財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，在落實全面預(yù)算管理應(yīng)用中，離不開專業(yè)、高效以及權(quán)責(zé)分明的管理機構(gòu)來專職負(fù)責(zé)預(yù)算管理。對此，有色金屬企業(yè)應(yīng)結(jié)合有色金屬行業(yè)發(fā)展情況以及企業(yè)自身經(jīng)營情況，成立專職的預(yù)算管理機構(gòu)。倘若企業(yè)規(guī)模較小，無法滿足成立專職預(yù)算管理機構(gòu)，也應(yīng)當(dāng)組建一支專業(yè)的預(yù)算管理隊伍來專職負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用，為全面預(yù)算管理得到有效落實提供可靠載體。有色金屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)對組織架構(gòu)建設(shè)予以優(yōu)化，預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)包含兩次組織架構(gòu)。一是企業(yè)預(yù)算管理委員會，主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)制定全面預(yù)算管理的相關(guān)制度措施，檢查與核實全面預(yù)算管理的落實情況，是企業(yè)預(yù)算管理工作的主要負(fù)責(zé)機構(gòu);二是預(yù)算管理機構(gòu)或預(yù)算管理團隊，作為預(yù)算管理的執(zhí)行層面，主要負(fù)責(zé)編制預(yù)算、監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行等方面。與此同時，還應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算管理人員的教育培訓(xùn)工作，不斷提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能水平，使其能夠在全面預(yù)算管理的實際應(yīng)用過程中將自身的作用切實發(fā)揮出來，助力全面預(yù)算管理落到實處。

（二）確保預(yù)算編制的科學(xué)性

在全面預(yù)算管理的應(yīng)用過程中，預(yù)算編制無疑是核心基礎(chǔ)所在，在有色金屬企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)所在，直接關(guān)乎到全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果。對此，有色金屬企業(yè)面對預(yù)算編制較為隨意的問題，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，對現(xiàn)有的預(yù)算編制方式加以創(chuàng)新，克服預(yù)算編制不足，實現(xiàn)預(yù)算編制水平的提升，確保預(yù)算編制的科學(xué)性。具體而言，一是有色金屬企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算編制重視程度，對預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行積極的分析，在編制當(dāng)年預(yù)算的時候應(yīng)當(dāng)將上年預(yù)算執(zhí)行情況作為參考依據(jù)。由預(yù)算編制出發(fā)，對預(yù)算執(zhí)行過程中的問題進(jìn)行總結(jié)，在編制年度預(yù)算的時候就做到提前預(yù)防，以此來使預(yù)算編制的科學(xué)性得以實現(xiàn)。二是依照企業(yè)經(jīng)營特點，落實預(yù)算編制需求分析和目標(biāo)分析，使預(yù)算編制方案的針對性得到切實增強。三是創(chuàng)新預(yù)算編制方式，積極應(yīng)用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方式，切實提升預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性，有效推動全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用。

（三）健全完善激勵考評制度

在全面預(yù)算管理貫徹有色金屬企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的過程中，健全完善的企業(yè)激勵靠制度有助于將企業(yè)員工的工作主動性及積極性切實調(diào)動起來，有利于推動全面預(yù)算管理實現(xiàn)有效應(yīng)用，借此使企業(yè)財務(wù)部門的財務(wù)內(nèi)控水平得到進(jìn)一步提升，幫助有色金屬企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)成本支出的科學(xué)控制。為此，有色金屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)員工工作崗位的不同、部門執(zhí)行內(nèi)容的不同，制定較為健全完善的預(yù)算考核機制并在整個財務(wù)內(nèi)控中得到徹底貫徹落實，將相關(guān)人員參與全面預(yù)算管理的積極性很好地調(diào)動起來，激發(fā)員工的干事創(chuàng)業(yè)熱情，助力有色金屬企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的進(jìn)一步提升。同時，有色金屬企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建責(zé)任問責(zé)機制，對全面預(yù)算管理應(yīng)用過程中相關(guān)人員未能切實履行自身職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)按照責(zé)任問責(zé)機制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)，督促相關(guān)人員切實履行好自己的職責(zé)，使全面預(yù)算管理能夠得到真正的貫徹落實，幫助切實提升財務(wù)內(nèi)控水平。

四、結(jié)語

總而言之，將全面預(yù)算管理應(yīng)用到有色金屬企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中來，是有色金屬企業(yè)進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的必然選擇。文章針對全面預(yù)算管理應(yīng)用問題，從三個方面提出了具有針對性的應(yīng)用策略，以期能夠借此給予其他有色金屬企業(yè)一定參考借鑒。

（作者單位：杭州錦江集團有限公司）