財務(wù)BP角度論游戲研發(fā)預(yù)算管理

張萍

摘要：經(jīng)濟全球化為游戲公司帶來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展以及智能移動終端的普及，網(wǎng)游、手游研發(fā)開始爆發(fā)式上升。游戲行業(yè)屬于高風(fēng)險、高收益行業(yè)，一款游戲研發(fā)投入往往超過千萬，而大型游戲制作成本甚至高達億元，游戲項目研發(fā)成敗在一定程度上決定著游戲公司的生死存亡，而研發(fā)預(yù)算管理對游戲研發(fā)起著不可忽視的重要作用，預(yù)算管理失效公司可能面臨資金鏈斷裂，研發(fā)項目也面臨夭折。由于游戲行業(yè)在研發(fā)預(yù)算管理方面缺乏統(tǒng)一性指導(dǎo)，游戲公司針對項目研發(fā)實施預(yù)算管理重視度不足，傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理模式不能適應(yīng)游戲行業(yè)快速迭代的需要。財務(wù)BP作為新興財務(wù)管理模式，通過業(yè)財深度融合交流，能夠為游戲公司研發(fā)預(yù)算管理開創(chuàng)新局面。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 財務(wù)BP 游戲公司

一、引言

游戲公司屬于資本密集型產(chǎn)業(yè)，具有高投入、高風(fēng)險、高回報的特點，其生產(chǎn)經(jīng)營受環(huán)境和競爭對手影響較大。一款游戲的研發(fā)，通常需要20人以上的團隊開發(fā)2—3年時間才能完成，其投入通常在千萬級別以上，一旦失敗意味著企業(yè)將面臨巨額損失。為了降低游戲研發(fā)風(fēng)險，需要企業(yè)針對游戲研發(fā)做好全面的預(yù)算管理工作。而游戲研發(fā)的復(fù)雜性，決定了游戲研發(fā)預(yù)算管理較之普通軟件項目更具挑戰(zhàn)性。與傳統(tǒng)行業(yè)相比，游戲公司在財務(wù)管理上具有產(chǎn)品更新迭代速度快的特點，因此預(yù)算管理目標必須具有前瞻性。傳統(tǒng)財務(wù)管理已不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)游戲公司預(yù)算管理的特殊需要，而財務(wù)BP作為新興財務(wù)管理模式，更注重業(yè)財融合。財務(wù) BP 即Business Partner，通常稱為業(yè)務(wù)財務(wù)伙伴，專門支持各個業(yè)務(wù)線，是業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的橋梁。財務(wù)BP通過不斷深入企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，實施嵌入式財務(wù)管理模式，落實業(yè)財融合的全方位、全要素和廣范圍的財務(wù)管理。財務(wù)BP既充分了解業(yè)務(wù)，又能將專業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可以和業(yè)務(wù)溝通的語言，同時財務(wù)BP又能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)日常經(jīng)營中的風(fēng)險并提前向管理層預(yù)警，能夠為游戲研發(fā)預(yù)算管理提供新思路和新方法。

二、游戲研發(fā)預(yù)算管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）項目整體復(fù)雜性強，預(yù)算管理困難

作為一款特殊的軟件產(chǎn)品，游戲通常具有研發(fā)難度大、研發(fā)人員眾多、研發(fā)周期長、投資回報未知等特點。游戲研發(fā)團隊通常包括策劃、程序、美術(shù)、音效、測試五大類職位，如何使這些不同職能的人員協(xié)作高效地完成研發(fā)任務(wù)，使各個研發(fā)環(huán)節(jié)銜接順暢，本身就是一個高難度的復(fù)雜問題。另外游戲研發(fā)周期較長，研發(fā)過程中隨時都會面臨競爭對手提前推出類似競品的跳票現(xiàn)象，一旦跳票，研發(fā)將面臨推倒重來的不利后果。即使游戲研發(fā)完畢，上市后也將面臨不確定的市場檢驗，這些都給游戲研發(fā)增加了復(fù)雜性和未知性。如何針對研發(fā)項目編制合理的研發(fā)預(yù)算，進行預(yù)算管理，如何確保在研發(fā)預(yù)算、研發(fā)計劃進度內(nèi)盡快完成游戲研發(fā)，抓準時機搶占市場，給游戲研發(fā)項目管理提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。

（二）需求頻繁變動，預(yù)算管理需實時更新

游戲研發(fā)初始，通常由制作人會同整個策劃部門提交關(guān)于游戲創(chuàng)意、玩法、美術(shù)風(fēng)格、大致游戲背景等初始游戲需求。但游戲立項后相關(guān)需求不是一成不變的，游戲項目本身面臨用戶需求隨時變化、競爭對手隨時可能跳票的市場風(fēng)險。因此為了使游戲具有更高的市場競爭力，研發(fā)過程中必須以用戶需求至上為首要準則，同時需要關(guān)注競爭對手的一舉一動，不斷更新需求創(chuàng)意。而只要需求發(fā)生變更將導(dǎo)致游戲功能迭代，進而導(dǎo)致研發(fā)預(yù)算聯(lián)動調(diào)整，以適應(yīng)游戲研發(fā)需求變更管理。若預(yù)算管理失控，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，從而造成游戲研發(fā)夭折。因此，不僅游戲的需求管理是影響游戲開發(fā)質(zhì)量的關(guān)鍵，研發(fā)預(yù)算管理也對游戲研發(fā)成敗起著至關(guān)重要的影響，是貫穿整個研發(fā)過程的重要任務(wù)。

（三）項目規(guī)劃與執(zhí)行要求高，預(yù)算管理人員需具備更高的專業(yè)性

為了更快搶占市場，游戲上市通常會選擇特殊檔期比如國慶、圣誕、春節(jié)等，上市時機的正確選擇將影響項目的投資回報。這對項目進度規(guī)劃和項目管理提出了更高要求，既不能盲目追求在既定檔期發(fā)布忽視游戲品質(zhì)，亦不能為追求品質(zhì)無視進度管理。作為創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，研發(fā)團隊隨時都會出現(xiàn)新的創(chuàng)意火花，但為了更好地進行研發(fā)進度的管理，并不是所有的創(chuàng)意都需要增加到游戲需求中進行開發(fā)，否則必將導(dǎo)致研發(fā)周期加長。因此，游戲創(chuàng)意的提出雖然不受拘束，但項目管理必須要流程化、規(guī)范化，預(yù)算管理人員也必須具備更高的專業(yè)水平，才能確保項目預(yù)算管理質(zhì)量，確保項目往預(yù)期的方向發(fā)展，直至游戲成功發(fā)布。

（四）行業(yè)缺乏指導(dǎo)性文件，預(yù)算管理重視度不足

相較于傳統(tǒng)行業(yè)，作為高科技企業(yè)的游戲公司在預(yù)算管理制度的建立上相對落后，傳統(tǒng)的預(yù)算管理對于不確定性較高的游戲行業(yè)在適用上也略顯力不從心。由于行業(yè)內(nèi)缺乏具有普適性和參照性的統(tǒng)一標準，大部分游戲公司并未針對游戲研發(fā)建立科學(xué)合理的預(yù)算管理制度，對于游戲研發(fā)預(yù)算管理不夠重視，認為研發(fā)過程變數(shù)太多，即使立項初始建立預(yù)算，隨著研發(fā)推進需求變更，預(yù)算也失去指導(dǎo)意義，因此很多游戲公司并不針對游戲研發(fā)進行預(yù)算管理。而部分推行研發(fā)預(yù)算管理的企業(yè)設(shè)定的預(yù)算指標常常不能與經(jīng)營管理實際相符。由于研發(fā)不確定因素太多，導(dǎo)致考核標準難以細化，或者操作困難，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和評價機制不完備，也造成游戲研發(fā)預(yù)算管理質(zhì)量不高。

三、預(yù)算管理中傳統(tǒng)財務(wù)的局限和財務(wù)BP的優(yōu)勢

（一）信息溝通方面

在部門間的信息溝通傳遞中，傳統(tǒng)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門結(jié)合度不足，將導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門信息傳遞發(fā)生脫節(jié)，造成信息孤島的問題。在預(yù)算管理中，傳統(tǒng)財務(wù)缺乏定期和一線業(yè)務(wù)部門溝通預(yù)算執(zhí)行情況的機制，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門無法實時掌握項目預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算管理信息反饋不及時。游戲項目立項時，研發(fā)團隊雖然會出具大致的研發(fā)工作任務(wù)書，雖然會列明各個階段研發(fā)團隊的主要工作內(nèi)容，但傳統(tǒng)財務(wù)人員對于游戲研發(fā)工作知之甚少，如何進行工作任務(wù)細分，將工作進度與研發(fā)預(yù)算管理進度掛鉤，傳統(tǒng)財務(wù)人員面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。而財務(wù)BP深入一線業(yè)務(wù)部門，充分了解業(yè)務(wù)細節(jié)，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)運作的目標與方式，實時監(jiān)測業(yè)務(wù)目標的執(zhí)行情況，與業(yè)務(wù)部門實時溝通，能夠降低信息傳遞的滯后性，跑在業(yè)務(wù)前端，第一時間了解業(yè)務(wù)變化，從而實時掌握預(yù)算偏差情況和原因，打破了傳統(tǒng)財務(wù)后知后覺的模式。

（二）預(yù)算管理方面

預(yù)算管理中，傳統(tǒng)財務(wù)以事后監(jiān)督為原則，業(yè)務(wù)變化反映到財務(wù)的結(jié)果最終只是簡單的數(shù)據(jù)，但結(jié)果的產(chǎn)生是一系列復(fù)雜的業(yè)務(wù)過程形成的。財務(wù)BP通過深度支持業(yè)務(wù)部門月度、季度、年度預(yù)算工作的開展，協(xié)助業(yè)務(wù)部門完成預(yù)算編制和后續(xù)更新，負責預(yù)算控制執(zhí)行過程的跟蹤、分析、評估等相關(guān)工作，通過月度滾動預(yù)測，跟蹤預(yù)算目標的完成情況，分析反饋預(yù)算執(zhí)行情況。在每次預(yù)算復(fù)盤中，財務(wù)BP不僅要找到與業(yè)務(wù)變化相關(guān)的一系列過程在財務(wù)數(shù)據(jù)上的影響，還要分析財務(wù)數(shù)據(jù)變化背后的深層業(yè)務(wù)原因，從而為業(yè)務(wù)提供有效的數(shù)據(jù)支撐。并通過財務(wù)數(shù)字為決策結(jié)果做出評價，影響并改善業(yè)務(wù)部門下一次行動，以此為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

（三）財務(wù)分析方面

傳統(tǒng)財務(wù)進行財務(wù)分析時通常以財務(wù)指標為主，忽視業(yè)務(wù)指標。財務(wù)指標具有滯后性特征，而業(yè)務(wù)指標更具有前瞻性意義。財務(wù)BP根據(jù)對業(yè)務(wù)的了解，能建立更為合理的財務(wù)分析模型，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標定期跟蹤并促進優(yōu)化，制定不同維度的管理報表模板，包括但不限于損益分析、現(xiàn)金流分析、投入產(chǎn)出分析等，能夠根據(jù)業(yè)務(wù)需求細化到不同顆粒度，定期匯報業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進行多維度、全方位的財務(wù)分析，為管理層提供更及時、準確、有效的經(jīng)營分析報告，并向各業(yè)務(wù)線提供事前預(yù)測、事中跟進、事后定期復(fù)盤的全方位業(yè)務(wù)支持。

（四）財務(wù)審核方面

在公司日常審批流程中，傳統(tǒng)財務(wù)通常更多參與合同財務(wù)條款審核、支付審核。而財務(wù)BP不僅參與財務(wù)審批，更參與部分業(yè)務(wù)審批，從財務(wù)角度把控業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，有效管理成本費用支出。同時，財務(wù)BP可主導(dǎo)梳理業(yè)務(wù)線的財務(wù)流程，發(fā)掘相關(guān)流程系統(tǒng)中存在的風(fēng)險點，并推進流程優(yōu)化，通過規(guī)范業(yè)務(wù)線的審批流程，使得相關(guān)流程運轉(zhuǎn)更加高效，更好地支持業(yè)務(wù)部門完成目標，提高業(yè)務(wù)工作效率。通過業(yè)財融合，財務(wù)BP能夠?qū)崿F(xiàn)公司整體資源的合理分配，保障公司價值最大化。

四、財務(wù)BP做好游戲研發(fā)預(yù)算管理的建議

（一）協(xié)助項目負責人編制研發(fā)預(yù)算

在游戲項目立項伊始，研發(fā)負責人對于項目整體預(yù)算雖有大致規(guī)劃，但由于研發(fā)人員通常并不具備財務(wù)知識，在編制研發(fā)預(yù)算時難以細化各個財務(wù)指標，預(yù)算編制完成后通?？刹僮餍圆?，指導(dǎo)意義不足。因此財務(wù)BP需支持配合項目負責人編制自下而上的精細化項目預(yù)算，并充分貫徹自上而下的公司戰(zhàn)略和財務(wù)目標。具體而言，財務(wù)BP應(yīng)與負責人一起分解項目工作任務(wù)，拆分需求，例如可以作業(yè)成本法作為成本管理的指導(dǎo)方法，以預(yù)測需求為起點，對消耗資源和作業(yè)量進行科學(xué)合理的預(yù)算，通過區(qū)分成本動因來細化核算單元，形成可量化的財務(wù)核算維度，協(xié)助研發(fā)團隊進行財務(wù)預(yù)算模型的搭建和預(yù)算管理目標的設(shè)定，同時設(shè)置項目推進時間表，明確各級人員的工作職責。通過設(shè)定職責分明、落實到責任人的業(yè)務(wù)計劃書和項目預(yù)算，提高預(yù)算管理可操作性。

（二）縮短預(yù)算復(fù)盤間隔期限

游戲研發(fā)過程面臨的不確定因素較多，用戶需求實時變更，研發(fā)內(nèi)容不斷迭代調(diào)整。傳統(tǒng)的年度預(yù)算管理已不能適應(yīng)游戲研發(fā)變化快的特點。財務(wù)BP在預(yù)算管理中應(yīng)注意縮短預(yù)算復(fù)盤期限，將傳統(tǒng)的年度預(yù)算復(fù)盤調(diào)整為研發(fā)階段性預(yù)算復(fù)盤，以游戲研發(fā)過程中具備里程碑意義的時間節(jié)點作為預(yù)算復(fù)盤節(jié)點，復(fù)核該階段內(nèi)相關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，查找偏差原因。除階段性復(fù)盤外，研發(fā)過程中財務(wù)BP更要同時加強和研發(fā)團隊實時溝通，即階段性大復(fù)盤，月度、半月度小復(fù)盤，根據(jù)業(yè)務(wù)調(diào)整及時迭代項目研發(fā)預(yù)算，以便更好地支持和管控業(yè)務(wù)發(fā)展。

（三）預(yù)算考核加入業(yè)務(wù)指標

游戲研發(fā)預(yù)算考核通常以進度目標、成本目標為兩大管理目標，財務(wù)BP在設(shè)置預(yù)算考核指標時，也應(yīng)同時考察財務(wù)類KPI、業(yè)務(wù)類KPI、管理類KPI。財務(wù)類KPI偏重于研發(fā)投入費用預(yù)算管理效果，業(yè)務(wù)類KPI偏重于項目研發(fā)進度推進效果，管理類KPI偏重于整體項目研發(fā)管理效果。財務(wù)BP應(yīng)會同研發(fā)項目負責人，共同搭建業(yè)務(wù)考核體系，明確考核規(guī)則，完善 KPI 考核辦法，設(shè)定統(tǒng)一的考核目標值。預(yù)算考核指標確定后，要根據(jù)重要程度設(shè)置相關(guān)指標權(quán)重，在考核時采用加權(quán)匯總評分辦法，全面考察財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)指標、管理指標完成情況。通過建立與預(yù)算績效考核相結(jié)合的企業(yè)激勵機制，將公司短期目標和長遠戰(zhàn)略規(guī)劃與員工考核相關(guān)聯(lián)，提高相關(guān)人員進行預(yù)算績效管理的參與積極性和執(zhí)行力。

（四）優(yōu)化業(yè)務(wù)線財務(wù)流程

為了更好地進行研發(fā)預(yù)算管理，財務(wù)BP首先要對公司業(yè)務(wù)進行全面分析，對業(yè)務(wù)流程進行梳理和優(yōu)化，進而找出財務(wù)BP可參與的環(huán)節(jié)，以便對研發(fā)進度進行實時把控。以美術(shù)外包為例，美術(shù)外包通常涉及的業(yè)務(wù)流程包括：美術(shù)外包預(yù)算的提出和審批、美術(shù)需求的申請和審批、供應(yīng)商的選擇、美術(shù)外包合同簽訂、美術(shù)訂單執(zhí)行、美術(shù)外包成果驗收和結(jié)算。傳統(tǒng)財務(wù)一般僅參與合同簽訂審批、結(jié)算支付環(huán)節(jié)，但財務(wù)BP必須參與以上所有環(huán)節(jié)，以便第一時間掌握美術(shù)外包預(yù)算執(zhí)行進度，把控外包合同執(zhí)行進程，督促外包成果驗收結(jié)算，保證研發(fā)進度按項目規(guī)劃有序推進。通過流程梳理和優(yōu)化，擴大財務(wù)BP和業(yè)務(wù)部門的接觸面，加大業(yè)財溝通，促進業(yè)財融合，為研發(fā)預(yù)算管理建立更好的業(yè)財合作基礎(chǔ)。

（五）協(xié)助建立預(yù)算信息化管理平臺

作為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)預(yù)算管理更要發(fā)揮游戲公司的硬件優(yōu)勢，搭建公司自身的預(yù)算信息化管理平臺，暢通日常信息溝通交流渠道。企業(yè)要想積累更完整的業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，就必須運用信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)的集成。因此，數(shù)據(jù)的來源必須延伸到業(yè)務(wù)方面，而不僅僅局限于財務(wù)會計數(shù)據(jù)。信息化平臺搭建要注意涵蓋預(yù)算管理工作各流程，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行與監(jiān)督、分析、考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于研發(fā)人員不具有預(yù)算管理專業(yè)知識，這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的研發(fā)搭建都離不開財務(wù)BP的協(xié)助。信息管理平臺應(yīng)具備預(yù)先處理預(yù)算數(shù)據(jù)的功能，實現(xiàn)預(yù)算信息的共享，通過信息管理平臺建立預(yù)算內(nèi)外不同授權(quán)審批流程，提高預(yù)算管理工作效率和準確度，量化預(yù)算管理過程。通過將預(yù)算編制和日常核算輸入信息管理系統(tǒng)，能夠?qū)崟r獲得業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，進行業(yè)務(wù)分析，及時把控預(yù)算執(zhí)行情況和偏差預(yù)警，為達成企業(yè)戰(zhàn)略目標提供有效的信息途徑。

五、結(jié)語

游戲研發(fā)的項目管理過程就是通過對人員、過程、預(yù)算進行分析和管理，以保障游戲研發(fā)項目能夠按照預(yù)定的進度、預(yù)算、質(zhì)量標準順利完成。隨著游戲行業(yè)的蓬勃發(fā)展，為了能夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，游戲公司必須挖掘企業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，找到科學(xué)合理的預(yù)算管理辦法，通過資源消耗控制，最大限度地提高項目工作效率。財務(wù) BP是伴隨在市場多元化、企業(yè)創(chuàng)新變革的新形勢下，從傳統(tǒng)核算型會計向管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變而產(chǎn)生的具有獨立職能的新體系?，F(xiàn)代企業(yè)管理中，業(yè)務(wù)部門工作的多元化、資金流管理的可控化、預(yù)算管控的緊迫性都促使財務(wù)人員需具備專業(yè)財務(wù)能力、了解業(yè)務(wù)、擁有統(tǒng)籌溝通等綜合能力。財務(wù)BP能夠充分發(fā)揮業(yè)財融合優(yōu)勢，為業(yè)務(wù)部門提供更全面的數(shù)據(jù)分析、流程優(yōu)化、計劃制定、過程管控等支持，通過建立有效的預(yù)算管理方式，利用研發(fā)進度跟蹤和成本預(yù)算控制完成游戲研發(fā)管理任務(wù)，進一步提高研發(fā)工作效率，使游戲公司在激烈的市場競爭中搶占先機，實現(xiàn)提高經(jīng)營效益的目的。

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作者單位：競技世界（成都）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司