淺談專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)的主要內(nèi)容及方法

王敬嫻

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金有特定的資金支持范圍和支持方式而設(shè)立的資金。具有金額大、項(xiàng)目多、使用范圍廣、涉及部門(mén)多等特點(diǎn)，資金的有效監(jiān)管是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。近年來(lái)審計(jì)部門(mén)堅(jiān)持對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)展全面審計(jì)，很大程度有助于提高財(cái)政部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理水平。對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)過(guò)程中，不僅關(guān)注用的“對(duì)不對(duì)”，更要科學(xué)分析其用得“好不好”，做好財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)，是新形勢(shì)下提高財(cái)政資金使用績(jī)效、保障經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行對(duì)審計(jì)人員的客觀要求。

1專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

1.1有無(wú)因決策不科學(xué)降低資金使用效益問(wèn)題

某些地區(qū)或部門(mén)為了爭(zhēng)取專(zhuān)項(xiàng)資金早日投入，項(xiàng)目立項(xiàng)具有盲目性、隨意性，缺乏對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)等現(xiàn)實(shí)環(huán)境的可行性論證，從而降低了資金使用效益。審計(jì)應(yīng)關(guān)注立項(xiàng)決策的科學(xué)性，有無(wú)多頭立項(xiàng)、重復(fù)立項(xiàng)問(wèn)題。對(duì)于扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)資金，如科技專(zhuān)項(xiàng)資金、節(jié)能環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)資金，要關(guān)注編制預(yù)算時(shí)主管部門(mén)有無(wú)與財(cái)政部門(mén)提出資金分配使用計(jì)劃，是否按規(guī)定進(jìn)行上報(bào)審查。

1.2有無(wú)由于制度不完善影響專(zhuān)項(xiàng)資金效益發(fā)揮問(wèn)題

專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)行“一個(gè)（類(lèi)）專(zhuān)項(xiàng)，一個(gè)辦法”，但有些具體制度的可操作性還不強(qiáng)，具體表現(xiàn)在：對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用范圍不明確，相關(guān)部門(mén)將應(yīng)在本單位公用經(jīng)費(fèi)中列支的日常公用經(jīng)費(fèi)歸為專(zhuān)項(xiàng)支出;對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金考核評(píng)估體制不健全，主管單位和財(cái)政部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理往往僅限于核算和統(tǒng)計(jì)工作，降低了政府部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金效益評(píng)估的落實(shí);長(zhǎng)效管護(hù)機(jī)制建立不完善，對(duì)項(xiàng)目建成后的管理沒(méi)有落實(shí)主體責(zé)任，部分項(xiàng)目后期維護(hù)沒(méi)有明確的資金來(lái)源。

1.3有無(wú)因資金管理不規(guī)范造成專(zhuān)項(xiàng)資金效益低下問(wèn)題

一是是否及時(shí)足額撥付，有無(wú)不按政策規(guī)定分配、滯留、截留等問(wèn)題，是否存在多渠道多環(huán)節(jié)撥付，直接影響了專(zhuān)項(xiàng)資金的撥付進(jìn)度;二是專(zhuān)項(xiàng)資金的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目數(shù)量是否過(guò)于分散，體現(xiàn)不出專(zhuān)項(xiàng)資金總體政策目標(biāo)，不能使有限的資金形成規(guī)模，發(fā)揮應(yīng)有的作用;三是項(xiàng)目管理單位能否按照要求對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行專(zhuān)賬專(zhuān)戶管理，是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部職責(zé)分工等，有無(wú)混淆支出擠占項(xiàng)目、挪用、虛列支出、損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

1.4有無(wú)項(xiàng)目后期維護(hù)不到位導(dǎo)致項(xiàng)目完工效益低下問(wèn)題

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金在地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮了不可或缺的積極作用，項(xiàng)目施工完成后期的維護(hù)和運(yùn)營(yíng)尤其重要，一些地區(qū)存在重項(xiàng)目建設(shè)、輕后期管護(hù)等問(wèn)題，嚴(yán)重影響和制約了資金項(xiàng)目效益持續(xù)有效發(fā)揮。如部分民生專(zhuān)項(xiàng)資金在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建成的設(shè)施、場(chǎng)所、設(shè)備等由于管護(hù)較差而長(zhǎng)期閑置。

2專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)的一般方法

由于專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)層次性高、綜合性強(qiáng)、評(píng)價(jià)體系不統(tǒng)一，審計(jì)人員要結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)資金的各自特點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)。開(kāi)展效益審計(jì)的一般方法有：

2.1以資金流向?yàn)橹骶€進(jìn)行跟蹤審計(jì)

從財(cái)政部門(mén)入手，核對(duì)是否按照年度項(xiàng)目計(jì)劃，積極籌集整合資金，并落實(shí)到位;是否按照規(guī)定渠道撥款，是否按規(guī)定執(zhí)行了直達(dá)制度;是否及時(shí)提出資金分配意見(jiàn)并按時(shí)下?lián)?其次審查資金主管部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、分配及撥付方式，審查是否對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行了單獨(dú)核算，是否執(zhí)行了政府采購(gòu)制度;各項(xiàng)支出是否真實(shí)合法，工程結(jié)算是否真實(shí)，有無(wú)弄虛作假、虛報(bào)工程量，工程款是否按進(jìn)度撥付，是否存在虛列項(xiàng)目套取資金情況，分析資金不到位和資金管理不善對(duì)工程建設(shè)的影響。最后根據(jù)審計(jì)需要延伸資金使用方，核對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用方是否與申報(bào)資料一致。

2.2加強(qiáng)與相關(guān)人員、部門(mén)的協(xié)作配合

效益審計(jì)的前提是審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)對(duì)象有全面、深入的了解，但審計(jì)人員面臨的專(zhuān)項(xiàng)資金千差萬(wàn)別，衡量其效益性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。審計(jì)人員需要“走出去”，或?qū)⒂嘘P(guān)的專(zhuān)家“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”。如可以就立項(xiàng)的科學(xué)性咨詢有關(guān)專(zhuān)家、技術(shù)人員，向知情人員、管理人員、經(jīng)辦人員了解有關(guān)制度的存在和執(zhí)行程度;通過(guò)走訪或發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查方式，了解相關(guān)群眾、調(diào)查群眾對(duì)項(xiàng)目的意見(jiàn)和看法;結(jié)合財(cái)政部門(mén)、主管單位、內(nèi)審機(jī)構(gòu)等的檢查和考評(píng)結(jié)果，以問(wèn)題導(dǎo)向開(kāi)展效益審計(jì)。

2.3健全完善專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系

完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系是做好財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)的重要條件。但專(zhuān)項(xiàng)資金政策性強(qiáng)，有專(zhuān)門(mén)的管理制度和方法，其效益因條件、環(huán)境、技能的不同而不同，很難建立起完全統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。但可以依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)與管理措施，建立健全基本的、指導(dǎo)性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從專(zhuān)項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等方面進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，比如在指導(dǎo)性評(píng)價(jià)體系中列入資金占用及利用指標(biāo)、管理活動(dòng)評(píng)價(jià)指標(biāo)、社會(huì)和環(huán)境效益評(píng)價(jià)指標(biāo)等，為今后更好的開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)應(yīng)完整的反映財(cái)政資金的全貌，即總量、使用、效果等，有效開(kāi)展效益審計(jì)是在真實(shí)性、合法合規(guī)性的基礎(chǔ)上對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的深化，也是規(guī)范資金管理使用的重要手段。專(zhuān)項(xiàng)資金的效益審計(jì)重在揭露問(wèn)題、完善制度、促進(jìn)管理和推動(dòng)改革，最終提高財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用績(jī)效。為此，專(zhuān)項(xiàng)資金效益審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)綜合分析，找出未產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益或未發(fā)揮預(yù)期效益的根本原因，促進(jìn)資金得到優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的最大化，從而發(fā)揮審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”的作用。

滁州市審計(jì)局? ? ?安徽滁州? ? 239000