高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題及對策分析

摘要：高等教育是提高人民綜合素質(zhì)、推動(dòng)社會發(fā)展的重要?jiǎng)恿χ唬陙?，隨著我國對國民教育的重視程度不斷提升，我國高校的入學(xué)人數(shù)逐年上升。為進(jìn)一步提升高校的教育質(zhì)量，國家對高等教育也大力投入，同時(shí)高校內(nèi)部的業(yè)務(wù)發(fā)展更加多樣化，進(jìn)行學(xué)科改革，在校區(qū)規(guī)模、教職工數(shù)量以及招生人數(shù)上不斷擴(kuò)增。與此同時(shí)，高校內(nèi)部的管理也開始暴露出各種問題，內(nèi)部控制意識較為薄弱，同時(shí)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)人員也缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，這需要高校要進(jìn)一步根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r改進(jìn)內(nèi)部控制方法，完善內(nèi)部控制體系。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，高校內(nèi)部單位通過制定完善的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)制度執(zhí)行以及具體實(shí)施的監(jiān)督，能有效提升高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文以高校內(nèi)部控制的問題探討為主，分析了高校進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，指出了目前高校內(nèi)部控制中存在的各種問題，并針對這些問題提出相對應(yīng)的解決措施，為高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題防范提供一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理;問題對策

引言：隨著新一輪的教育改革，我國高等教育發(fā)展迅速，高校為我國培養(yǎng)了大量的優(yōu)質(zhì)人才。近年來高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，日常的業(yè)務(wù)發(fā)展更加多樣化，涉及的金融經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金流量越來越頻繁，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式不適應(yīng)高效發(fā)展?fàn)顟B(tài)。因此在新時(shí)代下高校內(nèi)部控制的改進(jìn)和優(yōu)化是必需的，構(gòu)建和完善高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是高校內(nèi)部治理體系的重要部分，高校應(yīng)當(dāng)深入了解內(nèi)部控制存在問題的原因，并有針對性地提出相應(yīng)的解決方案，不斷推進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

1 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概念以及重要性

1.1 高校內(nèi)部控制的含義及目標(biāo)

內(nèi)部控制指為了防止不良現(xiàn)象的發(fā)生，內(nèi)部職權(quán)的相互制衡，相互分離。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指高校為了完成辦學(xué)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)日常教學(xué)以及科研工作的順利展開而制定的一系列風(fēng)險(xiǎn)防范措施，解決在日常資金管理流動(dòng)過程中存在的問題，推進(jìn)高校內(nèi)部有序運(yùn)行。

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)和行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)是一致的，即保證高校內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、高校內(nèi)部資產(chǎn)的完整、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)可靠、建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而提高高校內(nèi)部教學(xué)質(zhì)量以及科學(xué)研究的質(zhì)量。

1.2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

高校不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)性、規(guī)范性，對于高校的內(nèi)部管理能力提升以及提高資產(chǎn)的完整性和利用效率具有重要意義。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用有：第一，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善。高校內(nèi)部控制制度的制定必須要根據(jù)我國政府出臺的法律法規(guī)來制定合法的財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部控制制度的不斷完善可以為高校日常工作的開展提供制度依據(jù)，保證實(shí)施過程中的公正性安全性，有章可循;第二，避免高校內(nèi)部人員出現(xiàn)不良行為。隨著高校的辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，面臨的資金活動(dòng)也越來越多，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下會導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員滋生出一些不良行為。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，能夠使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范、透明，各個(gè)崗位職權(quán)相互制衡，降低不良行為的發(fā)生;第三，提高學(xué)校內(nèi)部的資產(chǎn)利用率。通過完善的內(nèi)部控制制度，可以監(jiān)督高校內(nèi)部資產(chǎn)的使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)利用過程中的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)并加以防范，可以保證資產(chǎn)的完整性，提高資產(chǎn)的利用效率。

2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在問題

2.1 高校內(nèi)部控制環(huán)境存在不足

目前，我國部分高校對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性不夠重視，內(nèi)部控制環(huán)境氛圍不佳。一是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)設(shè)施不足，缺少相應(yīng)的軟硬件支撐財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足，部分高校管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，對內(nèi)部控制的重視程度較低，沒有建立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)控管理的權(quán)威性不強(qiáng)，導(dǎo)致難以真正落實(shí)，形式化嚴(yán)重;二是財(cái)務(wù)管理人員的思想觀念上老舊，財(cái)務(wù)管理方式較為落后，沒有意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵職責(zé)所在，被傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)章、思想觀念所束縛，導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與高校的改革創(chuàng)新相沖突，不利于高校的健康平穩(wěn)發(fā)展。例如，通過調(diào)查C高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)，某些高校單位領(lǐng)導(dǎo)害怕內(nèi)部控制制度的管理會削弱自身的管理權(quán)力，認(rèn)為過多的內(nèi)控制度管理也會引發(fā)工作人員的矛盾。這些錯(cuò)誤老舊的想法導(dǎo)致部分高校出現(xiàn)違規(guī)行為，使辦學(xué)質(zhì)量下降;三是高校內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)人員沒有主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不深入，同時(shí)也沒有緊隨時(shí)代發(fā)展了解新的內(nèi)控知識以及風(fēng)險(xiǎn)防控理念，學(xué)校內(nèi)部控制的實(shí)施氛圍較差。

2.2 高校管理者內(nèi)部控制管理意識薄弱

目前根據(jù)高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，管理者對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識較為淡薄，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制體系難以真正落實(shí)。一是管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)知不清楚，內(nèi)部控制目標(biāo)不明確。由于高校長期以來的運(yùn)營資金由國家進(jìn)行撥款，屬于財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，高校進(jìn)行建設(shè)主要是為了為學(xué)生提供良好的教育環(huán)境，管理者在日常資金投入過程中更加注重對師資力量、教研科研以及招生規(guī)模方面，而對學(xué)校具體的財(cái)務(wù)資金缺少預(yù)算管理，對內(nèi)部控制工作認(rèn)知不足，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范以及資產(chǎn)的合理配置;二是對內(nèi)部控制制度的重視程度不高，在實(shí)踐過程中相關(guān)人員產(chǎn)生管理松懈等不良行為現(xiàn)象。有些高校管理人員甚至認(rèn)為高校內(nèi)部不需要建設(shè)內(nèi)部控制制度，高校內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)小組，同時(shí)管理者沒有設(shè)立具體的內(nèi)部控制執(zhí)行方案，相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限不清晰，監(jiān)督機(jī)制不健全，導(dǎo)致內(nèi)控制度有章不循。三是高校管理者對內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)及人員的配置過于單一，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與監(jiān)督?jīng)]有很好地協(xié)調(diào)，內(nèi)部控制管理的人員數(shù)量比較匱乏，監(jiān)督工作缺乏有效性以及全面性，同時(shí)管理人員不能很好地以身作則，內(nèi)部不良現(xiàn)象嚴(yán)重，不利于高校的穩(wěn)定發(fā)展。

2.3 高校內(nèi)部控制制度體系不完善

對于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的推進(jìn)與實(shí)施來說，需要建立完善的內(nèi)部控制制度體系，才能最大程度發(fā)揮內(nèi)部控制管理效果。但目前我國大部分高校內(nèi)控制度建立并不完善，主要表現(xiàn)在：第一，內(nèi)部控制評價(jià)缺乏定量指標(biāo)。目前在高校具體的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中，文字表述的比重占比較大，數(shù)字、分?jǐn)?shù)等定量指標(biāo)占比較低，難以充分體現(xiàn)出高校教育教學(xué)以及科研項(xiàng)目的資金占比情況，同時(shí)各審計(jì)部門出具的高校審計(jì)報(bào)告中，大多利用定性的方式對高校建設(shè)以及政策落實(shí)方面進(jìn)行評價(jià)，很少涉及以橫向或縱向的定量指標(biāo)分析評價(jià);第二，內(nèi)控制度體系中缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中十分重要的環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、預(yù)算審批以及預(yù)算執(zhí)行和評價(jià)等部分。目前許多高校在預(yù)算編制過程中存在很多不足，在預(yù)算編制上不科學(xué)，只是參照歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，沒有對具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。同時(shí)部分高校不重視預(yù)算管理，在具體執(zhí)行時(shí)沒有根據(jù)預(yù)算目標(biāo)開展工作，難以發(fā)揮預(yù)算管理的效用。還有，根據(jù)預(yù)算評價(jià)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整時(shí)缺乏嚴(yán)密性，導(dǎo)致預(yù)算與決算之間口徑不統(tǒng)一、不準(zhǔn)確等現(xiàn)象發(fā)生。第三，缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。很多高校內(nèi)控控管理人員重視對高校業(yè)務(wù)活動(dòng)事前監(jiān)督，對事中、事后環(huán)節(jié)監(jiān)督不完善，導(dǎo)致一些潛在的問題難以發(fā)現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中存在許多不良現(xiàn)象，影響高校的發(fā)展?fàn)顩r。同時(shí)在內(nèi)部控制監(jiān)督過程中企業(yè)沒有建立獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)監(jiān)督存在形式化嚴(yán)重的特點(diǎn)，導(dǎo)致對檢查出來的問題不能及時(shí)采取措施補(bǔ)救。

2.4 高校財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識

近幾年，高校不斷進(jìn)行體制的改革，在不斷擴(kuò)建的過程中存在風(fēng)險(xiǎn)防控的意識性問題。部分高校領(lǐng)導(dǎo)人員以及財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，只是盲目進(jìn)行擴(kuò)張，缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估，導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。第一，是在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)人員由于經(jīng)驗(yàn)不足或者各個(gè)業(yè)務(wù)之間信息溝通不及時(shí)，導(dǎo)致預(yù)算編制過程出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，隨意性較大。同時(shí)由于高校內(nèi)部規(guī)模的擴(kuò)大、設(shè)備的更新，但是高校的財(cái)務(wù)預(yù)算不到位，融資渠道單一，忽視自身的償債能力盲目向銀行借款，造成內(nèi)部資金緊張;第二，是高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善。對于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，在資金支出過程中，沒有按照財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)劃撥資金，出現(xiàn)違規(guī)挪用資金現(xiàn)象。同時(shí)在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，財(cái)務(wù)人員未按照標(biāo)準(zhǔn)的額度進(jìn)行預(yù)算，資金審批以及追加過程不規(guī)范，財(cái)務(wù)資料保管不全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大;對于外部風(fēng)險(xiǎn)，高校相關(guān)人員的警示程度較低，難以及時(shí)跟進(jìn)相關(guān)政策法規(guī)變化調(diào)整內(nèi)部預(yù)算策略，在外部融資過程中，對自身償債能力預(yù)估不足，出現(xiàn)過度融資或資金周轉(zhuǎn)問題。第三，高校內(nèi)部缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。例如，C高校內(nèi)部已經(jīng)設(shè)立各審計(jì)部、采購部、資產(chǎn)管理部等部門，但是缺乏完善的制度來管理這些部門，因此在風(fēng)險(xiǎn)評估、警示、規(guī)避等方面處理時(shí)無章可循，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.5 高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)不足

目前大部分高校信息化水平較低，由于相關(guān)管理層受到傳統(tǒng)觀念影響以及高校內(nèi)部資金不足等狀況，內(nèi)部控制信息化建設(shè)還不夠完善。首先，高校的財(cái)務(wù)管理層專業(yè)性不足，對財(cái)務(wù)管理知識了解不全面，難以為高校的信息化建設(shè)提供指導(dǎo)性的建議;其次，高校各個(gè)財(cái)務(wù)人員對信息化認(rèn)識不足，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會計(jì)核算思想，對內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)操作不熟練，在財(cái)務(wù)核算方面依舊采用傳統(tǒng)的核算方式，隨著高校業(yè)務(wù)量的增加，發(fā)展的多元化，高校財(cái)務(wù)資金運(yùn)營也越來越頻繁，高校內(nèi)部基于會計(jì)核算的信息系統(tǒng)難以滿足高?？焖侔l(fā)展的需求，因此高校需要更新信息化系統(tǒng)。除此之外，高校內(nèi)部出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的真正效用。雖然部分高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)已相對完善，但是高校內(nèi)部的教務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及人事管理系統(tǒng)等高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)或稅務(wù)系統(tǒng)難以真正融合，導(dǎo)致信息傳輸不當(dāng)，無法進(jìn)行大批量的數(shù)據(jù)處理，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作效率，這種在整體性以及系統(tǒng)性上的管理不完善，使得高校內(nèi)部的信息無法及時(shí)進(jìn)行共享更新，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

3 完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的解決策略

3.1 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

高校內(nèi)部要打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。一方面，不斷完善高校內(nèi)部控制的硬件設(shè)施，提高內(nèi)部控制的實(shí)行效率。高校管理者要對財(cái)務(wù)控制工作加以重視，完善財(cái)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)，建立專門的、獨(dú)立的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)或者領(lǐng)導(dǎo)小組，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，建立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管部門，打造公正廉潔的辦公環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制工作有效開展;另一方面，不斷優(yōu)化高校內(nèi)部的軟環(huán)境建設(shè)，營造內(nèi)部控制建設(shè)的良好氛圍。在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施中，相關(guān)財(cái)務(wù)人員不僅要及時(shí)了解新的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制法律政策，學(xué)習(xí)新的內(nèi)部控制理念，提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識，營造良好的內(nèi)控管理氛圍;同時(shí)內(nèi)控監(jiān)督人員在進(jìn)行監(jiān)管過程中要秉承“以人為本”的管理理念，對執(zhí)行人員工作中的一些細(xì)小錯(cuò)誤予以諒解，靈活處理相關(guān)的工作問題，打造和諧的內(nèi)部控制環(huán)境。除此之外，嚴(yán)格的、可行的內(nèi)部管理制度也是內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要部分。由于高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大、內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的支出也會呈現(xiàn)出多元化發(fā)展的特點(diǎn)，因此高校應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，各部門之間相互監(jiān)督制約，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部管理的精細(xì)化發(fā)展。

3.2 加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的思想認(rèn)識

在新時(shí)代背景下，高校管理人員要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想認(rèn)識，推動(dòng)高校內(nèi)部控制制度有效落實(shí)。首先，高校管理者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理理念，明確內(nèi)部控制的目的。管理者要提高對內(nèi)部控制工作的重視程度，根據(jù)國家政策并結(jié)合內(nèi)部控制制度的要求，樹立新的內(nèi)部控制管理理念。高校管理人員要發(fā)揮自身領(lǐng)頭作用，在日常對教學(xué)科研加大投入的基礎(chǔ)上，樹立正確的內(nèi)部控制管理目標(biāo)。將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效滲透在日常資金運(yùn)營過程的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理工作有序運(yùn)行;其次，除了要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，管理者也要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作制度，制定有效的職責(zé)分配制度。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)上應(yīng)不斷健全，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效落實(shí)，防止內(nèi)部相關(guān)人員的不法亂紀(jì)行為。在日常工作中要提高各財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)活動(dòng)的溝通與聯(lián)系，推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效運(yùn)行。最后，高校管理人員重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，要能認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與高校整個(gè)運(yùn)營發(fā)展的關(guān)系，將內(nèi)部控制建設(shè)與學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合。同時(shí)加強(qiáng)其他相關(guān)人員對財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識，不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想培訓(xùn)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想有效深入到高校各教職工以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員。

3.3 建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

為了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有效落實(shí)，高校應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。第一，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控分析指標(biāo)，增加對高校日常業(yè)務(wù)活動(dòng)、教育教學(xué)以及科研活動(dòng)的預(yù)算指標(biāo)，增加定量分析。將高校的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)納入內(nèi)部控制基礎(chǔ)指標(biāo)中，如人員支出或公用支出占事業(yè)支出的比重、教育教學(xué)活動(dòng)的收入增長率、政府撥款增長率等[3]。同時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)的橫向或縱向分析找出日常經(jīng)營活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)防控對策;第二，強(qiáng)化內(nèi)部控制中的預(yù)算管理工作。高校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r完善內(nèi)部的預(yù)算管理評價(jià)體系，一方面科學(xué)合理配備預(yù)算管理人員避免一人多崗，另一方面制定合理的預(yù)算考核體系并對相關(guān)預(yù)算人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性;第三，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控評價(jià)和監(jiān)督體系。高校應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職能，堅(jiān)持審計(jì)獨(dú)立的原則，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性同時(shí)建立監(jiān)督小組，對高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有效監(jiān)督并進(jìn)行事后的評價(jià)，不斷完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

3.4 提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識

高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，嚴(yán)格規(guī)范各崗位的業(yè)務(wù)工作流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取防范措施。目前高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有內(nèi)部和外部兩種，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是由于財(cái)務(wù)上的收支以及負(fù)債帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);外部風(fēng)險(xiǎn)主要是受外部宏觀環(huán)境影響帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，高校管理人員應(yīng)從日常工作細(xì)節(jié)出發(fā)進(jìn)行防控。一是強(qiáng)化對高校文件檔案的有效管理嚴(yán)格遵守高校檔案的傳閱、保密等準(zhǔn)則，避免信息流動(dòng)以及信息的不當(dāng)利用帶來的信息風(fēng)險(xiǎn);二是加強(qiáng)對財(cái)務(wù)印章的管理和使用，借出時(shí)要嚴(yán)格遵守登記手續(xù)，防止印章的不當(dāng)濫用;三是高校應(yīng)當(dāng)建立合適的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，避免因規(guī)模擴(kuò)大帶來的資金損耗或財(cái)務(wù)赤字，加劇高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于外部風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控力度，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)，將大數(shù)據(jù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到高校風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)領(lǐng)域之中，在各個(gè)崗位之間能有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)及時(shí)檢測，學(xué)會對高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合分析，及時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注外部政策變化，對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控并構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急和防控機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

高校應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代化科技手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。首先，打造業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)，破除信息孤島現(xiàn)象。高校應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理信息化系統(tǒng)建立歸口管理，在資金業(yè)務(wù)合同方面實(shí)現(xiàn)信息化管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)將單一的校內(nèi)業(yè)務(wù)模式進(jìn)行改進(jìn)，建立財(cái)務(wù)共享模式，積極推進(jìn)高校內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)，向科學(xué)化的管理方式邁進(jìn);其次，加強(qiáng)對高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的信息化系統(tǒng)操作培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的單一會計(jì)核算思想，向財(cái)務(wù)管理層面邁進(jìn)。另外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對基層財(cái)務(wù)人員的思想轉(zhuǎn)變，不斷學(xué)習(xí)接受新思想、新觀念，高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合員工的實(shí)際素質(zhì)進(jìn)行科學(xué)化以及系統(tǒng)化的培訓(xùn)，不斷提高員工的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)以及信息素養(yǎng)，建立與時(shí)俱進(jìn)的思想意識，利用大數(shù)據(jù)思維以及現(xiàn)代管理理念動(dòng)態(tài)化的對自身財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審視，不斷優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，促進(jìn)高校信息化建設(shè)有效實(shí)施。

4 結(jié)束語

綜上所述，高校財(cái)務(wù)管理過程中面臨著新的政策改革帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，盡管大多數(shù)高校在財(cái)務(wù)管理問題上都有較多的關(guān)注，但是在高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題上仍舊解決的不到位，因此高校應(yīng)在加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提升內(nèi)部控制工作的效率。針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，高校財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)制定科學(xué)的解決策略，結(jié)合高校內(nèi)部管理特點(diǎn)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，積極打造財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)設(shè)施，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的科學(xué)性、規(guī)范性，同時(shí)注重財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)的提高，形成良好的內(nèi)部控制管理氛圍，推進(jìn)高校穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：王曉華，（1978.9.20），女，漢，河南鄭州人，鄭州澍青醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校，中級會計(jì)師，本科，內(nèi)部控制。