證券公司財務(wù)與會計處理中風(fēng)險識別和應(yīng)對研究

杜樹玨

摘要：在證券公司中，財務(wù)與會計處理中風(fēng)險識別和公司核心競爭能力的提升有著直接的聯(lián)系，近年來，我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，證券公司之間的競爭變得越來越激烈，加強財務(wù)與會計處理中風(fēng)險識別和管理力度已經(jīng)成為當(dāng)下證券公司面臨的重要問題。文章針對證券公司財務(wù)與會計處理中風(fēng)險識別和應(yīng)對措施進行深入分析，希望可以正確審視內(nèi)部潛在風(fēng)險，有效提升公司財務(wù)與會計處理效率和水平，促進證券公司長期穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：證券公司;財務(wù)與會計處理;風(fēng)險識別;應(yīng)對措施

近年來，證券行業(yè)不斷進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，在一系列政策推動下，獲得了良好的發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，產(chǎn)品類型也變得越來越豐富，資產(chǎn)規(guī)模、資本實力、盈利能力也得到了顯著的提升。與此同時，證券公司也面臨著諸多財務(wù)風(fēng)險，如地域風(fēng)險能力薄弱、凈資本規(guī)模相對較小、收入結(jié)構(gòu)不均衡、存在嚴重的業(yè)務(wù)同質(zhì)化問題等。針對證券公司來講，財務(wù)風(fēng)險是不容忽視的，怎樣識別和規(guī)避財務(wù)與會計處理風(fēng)險，成為當(dāng)下亟需解決的核心問題。在實際工作中，證券公司需要結(jié)合實際情況，通過科學(xué)合理的手段，合理有效地識別財務(wù)風(fēng)險，并制定針對性的規(guī)避風(fēng)險措施，進而有效提升財務(wù)與會計處理質(zhì)量和水平。

一、證券公司財務(wù)與會計處理中風(fēng)險特征

（一）盈利模式單一，抗風(fēng)險能力薄弱

現(xiàn)階段，在證券公司中收入結(jié)構(gòu)包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)收入、自營證券收入、承銷業(yè)務(wù)，其中經(jīng)濟業(yè)務(wù)收入占比最大，可以達到總收入的65%左右，自營證券收入和承銷業(yè)務(wù)在總收入中占比約為35%，且承銷業(yè)務(wù)收入占比最少。從中可以看出，證券公司盈利模式與市場行情之間存在緊密的聯(lián)系，只需要一項增強，其他項便會隨之增加，反之該種關(guān)系仍然成立。但是，我國證券公司實際情況并不樂觀，單一的盈利模式導(dǎo)致公司的抗風(fēng)險能力較為薄弱，如果出現(xiàn)某方面問題，其他方面也會受到一定影響，甚至?xí)苯映霈F(xiàn)各種危機，造成嚴重損失。

（二）融資渠道較少，資金鏈不夠穩(wěn)定

現(xiàn)階段，我國證券公司的融資渠道較少，局限在很小的范圍內(nèi)，嚴重阻礙了證券公司的發(fā)展，并且這也是公司對客戶資金進行挪用，違規(guī)回購國債的根本原因。針對目前情況來講，我國證券公司融資渠道主要包括自營股票質(zhì)押貸款、銀行間同業(yè)市場拆借、國債回購等。在這些融資渠道中，普遍存在一個問題，融資是短期的，且不會過于順利，在不同程度上收益一些限制。目前，部分證券公司的資信在不斷下滑，銀行融資渠道與之間相比變得更加狹窄，加之證券公司在經(jīng)營發(fā)展中遇到一系列問題，如財務(wù)情況越來越惡劣，資金缺口越來越大等，導(dǎo)致證券公司為了生存不得不拆借資金滾動存量，來對資金缺口進行彌補。若長期以往，會導(dǎo)致證券公司資金鏈變得越來越脆弱，財務(wù)風(fēng)險也會變得越來越大。

二、證券公司財務(wù)與會計處理中風(fēng)險識別

（一）融資風(fēng)險

現(xiàn)階段，在我國證券公司中，在融資方面還存在一些風(fēng)險，主要分為兩種類型，一是借入資金中存在的風(fēng)險，二是自身資金存在的風(fēng)險。首先，在借入資金方面，一般情況下都具有細致的規(guī)定，如還款期限、索賠條款、所付利息、違約條款等，在這些細致且嚴格的規(guī)定前，如果公司沒有獲得預(yù)期的經(jīng)濟效益，會直接影響到如期、按約還款，若發(fā)生問題后沒有進行科學(xué)合理解決，會給公司帶來較大的經(jīng)濟損失，甚至還會帶來破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險。其次，在自身資金方面，主要凸顯在自有資金使用效率確定性相對較差，部分人認為自身的資金不需要還本付息，不會面臨問題，實際上該種想法是錯誤的，如果自身資金投資后沒有辦法獲得良好的經(jīng)濟效益，在后期還會對證券公司融資、社會信譽等方面造成影響，基于長遠目光分析，證券公司融資過程中自身資金仍然存在一些風(fēng)險。

（二）償還資金風(fēng)險

首先，資金調(diào)配出現(xiàn)漏洞會引起風(fēng)險。證券公司資金若可以得到科學(xué)調(diào)整與分配，那么該筆資金流動空間會得到相應(yīng)的擴大，這時要優(yōu)化配置資金是較為容易的。但是，若無法恰當(dāng)調(diào)整和分配該筆資金，那么公司容易面臨無法償還資金的風(fēng)險，不僅無法實現(xiàn)資金合理配置，還會給公司帶來新的資金困擾，嚴重影響到公司的信譽、聲譽、運營的方面。其次，現(xiàn)金流量風(fēng)險。若現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物在流入和流出時間上存在差異，那么在日常工作中公司的現(xiàn)金流有可能會發(fā)生斷裂，在該情況下對資金償還、公司未來經(jīng)營運轉(zhuǎn)會造成影響，導(dǎo)致公司出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。最后，利率變化帶來的風(fēng)險。在對資金進行償還過程中常常會遇到很多中類型的風(fēng)險，利率風(fēng)險就是其中一種。由于利率受到國家政策、市場調(diào)節(jié)控制等方面的影響，所以確定性相對較小。在證券公司中，不管是資金流入，還是資金流出，都會在不同程度上受到利益的影響，導(dǎo)致公司資金籌集和償還資金受到影響，出現(xiàn)諸多風(fēng)險。

（三）收益分配風(fēng)險

在證券公司財務(wù)與會計處理中，財務(wù)收益面臨著分配方面的風(fēng)險，詳細來講主要有兩個方面，一是在對收益進行確定時有可能會面臨風(fēng)險，二是有關(guān)收益分配政策問題。收益分配，需要人工進行和完成，在該過程中若工作人員利用的計量方式不科學(xué)，或者是操作計算失誤，在確認具體收益時便有可能面臨少計成本、多計收益，或者是多計成本、少計收益的問題，若該問題無法得到有效妥善的處理，公司需要提前納稅，還需要面對大量資金提前流出所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險、信譽風(fēng)險等。此外，證券公司還需要考慮到收益分配政策問題，若公司制定的收益留存與利潤分配政策存在不合理的地方，且沒有利用合理的利潤與現(xiàn)金分配方式，會導(dǎo)致無法配合和協(xié)調(diào)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，進而加大了公司所要承擔(dān)的風(fēng)險。

三、證券公司財務(wù)與會計處理中風(fēng)險應(yīng)對措施

（一）加強財務(wù)會計監(jiān)督力度，完善現(xiàn)有財務(wù)與會計監(jiān)督體系

在新時代背景下，證券公司想要獲得長期穩(wěn)定發(fā)展，是離不開監(jiān)督工作的，因此需要給予財務(wù)與會計監(jiān)督足夠的重視，加大監(jiān)督力度，結(jié)合實際情況，不斷完善現(xiàn)有的財務(wù)會計監(jiān)督體系。首先，需要保證內(nèi)部財務(wù)與會計處理監(jiān)督的獨立性。使財務(wù)與會計處理部門獨立于單位其他部門，并且使會計監(jiān)督制度化，保證財務(wù)會計人員監(jiān)督職能可以獨立完成。其次，可以創(chuàng)建科學(xué)合理的財務(wù)會計機構(gòu)組織，對職責(zé)分工進行明確。相關(guān)人員需要嚴格根據(jù)既定目標與要求進行工作，以防出現(xiàn)職責(zé)不清和互相扯皮的問題。與此同時，還需要保證職務(wù)分離，避免由于權(quán)限集中出現(xiàn)舞弊、貪污等情況。最后，創(chuàng)建完善的內(nèi)部審計制度。證券公司領(lǐng)導(dǎo)需要給予內(nèi)部審計足夠的重視，還需要不斷提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。此外，還需要對審計觀念與方式進行創(chuàng)新，把加強公司管理和提升效益作為新理念。

（二）利用科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險識別方式

在證券公司中，風(fēng)險控制需要依靠各方面的物力、人力，若可以利用科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險識別方式，可以節(jié)約大量的時間，在短時間內(nèi)實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，把風(fēng)險帶來的損失盡最大可能降到最低。首先，利用財務(wù)報表法。在證券公司中，財務(wù)報表屬于非常重要的資料，其可以對公司一定時期內(nèi)各項資金流動情況和財務(wù)情況進行反映，并且還涉及到一定時期內(nèi)公司經(jīng)營情況、不動產(chǎn)流動量、現(xiàn)金等會計內(nèi)容。簡單來講，財務(wù)報表涉及到諸多有價值的信息，在財務(wù)報表中相關(guān)人員可以全面、清晰的認識公司財務(wù)情況。因此，在實際工作中，相關(guān)人員需要深入分析和研究財務(wù)報表，進而有效識別財務(wù)風(fēng)險。其次，利用詢問法。證券公司中有多個階層的員工，不同階層員工對于公司財務(wù)情況的認識也是不同的。因此，可以定期詢問不同階層員工對公司財務(wù)情況的了解，以便于對公司財務(wù)最新動態(tài)進行全面掌握。最后，利用內(nèi)部交流法。證券公司財務(wù)風(fēng)險控制人員可以定期、不定期的進行內(nèi)部交流會，集中精力識別財務(wù)鳳霞，并提出相應(yīng)的解決措施，挑選最優(yōu)的方案，有效提升財務(wù)會計處理質(zhì)量。

（三）注重對財務(wù)風(fēng)險人員的培訓(xùn)和教育

在證券公司財務(wù)與會計處理中，在風(fēng)險識別和控制方面對于相關(guān)工作人員的要求相對較高，其不僅需要具備較強的專業(yè)能力，還需要具備較強的風(fēng)險意識。加之，在知識時代背景下，公司之間的競爭很大一部分都取決于人才的競爭。因此，在實際工作中，證券公司需要注重對財務(wù)風(fēng)險人員的培訓(xùn)和教育，進而有效提升其工作能力，有效規(guī)避風(fēng)險。證券公司可以利用責(zé)任制管理模式，依據(jù)財務(wù)風(fēng)險工作人員實際工作水平，對其實施績效考核，并基于考核結(jié)果，對工資和獎金進行發(fā)放。在該過程中需要注意的是，需要把提升工作人員風(fēng)險意識和責(zé)任意識作為基礎(chǔ)，進而構(gòu)建一支具有較強專業(yè)能力和風(fēng)險意識以及專業(yè)素質(zhì)的風(fēng)險控制隊伍，有效規(guī)避風(fēng)險，全面提升財務(wù)與會計處理質(zhì)量。

（四）創(chuàng)建事前、事中、事后風(fēng)險控制體系

在證券公司財務(wù)與會計處理工作中，想要有效識別風(fēng)險和控制風(fēng)險，需要創(chuàng)建事前、事中、事后風(fēng)險控制體系。通過事前預(yù)警、事中控制、事后完善，提前風(fēng)險把控時間，提升對風(fēng)險控制的積極主動性。首先，創(chuàng)建完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。通過風(fēng)險預(yù)警，盡可能早的對公司面臨的財務(wù)與會計處理風(fēng)險進行識別，初步評價風(fēng)險程度，進而為后續(xù)的風(fēng)險評價與控制工作打下良好基礎(chǔ)。其次，對公司財務(wù)規(guī)章制度進行不斷的完善，明確職權(quán)分工和財務(wù)責(zé)任，加強對財務(wù)人員培訓(xùn)和教育，提升其控制風(fēng)險能力與風(fēng)險意識。最后，注重內(nèi)部控制和監(jiān)督，對風(fēng)險控制和規(guī)避進行不斷的完善，對風(fēng)險產(chǎn)生的原因和解決措施的經(jīng)驗教訓(xùn)進行總結(jié)，為以后發(fā)生類型風(fēng)險提供處理意見。

四、結(jié)語

總而言之，在新時代背景下，證券公司財務(wù)與會計處理中風(fēng)險識別和應(yīng)對研究是非常重要的，不僅可以有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提升財務(wù)與會計處理水平，還可以有效提升證券公司競爭能力，促進其長期穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)階段，由于受到多種因素的影響，證券公司財務(wù)與會計處理還存在一些問題，無法準確識別風(fēng)險，缺乏針對性的應(yīng)對風(fēng)險措施，導(dǎo)致嚴重阻礙了證券公司進一步發(fā)展。因此，在實際工作中，證券公司在財務(wù)與會計處理工作中，需要給予風(fēng)險識別足夠的重視，結(jié)合實際情況，通過科學(xué)合理的手段，正確有效的識別財務(wù)風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)，制定有效的規(guī)避風(fēng)險措施，從根本上提升財務(wù)與會計處理質(zhì)量，使證券公司可以在激勵的市場競爭中占據(jù)有力位置。

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（作者單位：財通證券股份有限公司）