內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的應(yīng)用探究

袁月

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展的重要倚靠?；诖耍恼潞?jiǎn)要分析企業(yè)管理現(xiàn)狀及內(nèi)部控制應(yīng)用于企業(yè)管理中的價(jià)值，著重研究?jī)?nèi)控有效落實(shí)的途徑，包括優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)及建立健全信息系統(tǒng)等，以此提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

如今企業(yè)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)新的階段，企業(yè)管理水平也有了一定的提升，但企業(yè)仍需面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境不利因素，企業(yè)自身也面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，實(shí)施有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航，幫助實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化。

一、企業(yè)管理工作開(kāi)展的現(xiàn)狀

企業(yè)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)，其規(guī)模體量以及資產(chǎn)總額有所增加，但同時(shí)市場(chǎng)情況日趨復(fù)雜，在此種生存環(huán)境中，部分企業(yè)管理水平不一定都跟的上而逐漸顯現(xiàn)出管理的漏洞。若無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確找出問(wèn)題所在，極易限制企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，甚至逐漸步入被動(dòng)發(fā)展的行列中。比如，部分企業(yè)在資金調(diào)用上缺少應(yīng)用的管控機(jī)制，導(dǎo)致審批以及費(fèi)用管控不合理，相應(yīng)的管理者尚未明確自身的職責(zé)。該種資金管控方式，極易出現(xiàn)實(shí)際資金流動(dòng)量與賬目資金不符的情況。同時(shí)各部門之間缺少有效的溝通，造成實(shí)際的資金使用未能以經(jīng)營(yíng)規(guī)劃為基礎(chǔ)，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)若想在市場(chǎng)中立于不敗之地，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行市場(chǎng)、產(chǎn)品定位，但實(shí)踐中很多企業(yè)管理者只是通過(guò)拍腦袋方式做出決定，或者以短期利益為目標(biāo)決策而犧牲長(zhǎng)期發(fā)展，決策過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致錯(cuò)誤決策出現(xiàn)，企業(yè)被帶入風(fēng)險(xiǎn)地帶。全面的企業(yè)管理機(jī)制是確保各項(xiàng)工作穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)，內(nèi)控就是重要手段，企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部控制，合理調(diào)整運(yùn)營(yíng)路線，以此幫助企業(yè)更好發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中應(yīng)用的價(jià)值

近幾年，國(guó)內(nèi)外形勢(shì)愈加復(fù)雜，各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也逐漸嚴(yán)峻，在此種生存環(huán)境下，做好內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)管理水平，降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升各項(xiàng)作業(yè)的精確度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的有效性。

（一）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

內(nèi)部控制是企業(yè)管理效率的基礎(chǔ)保障，內(nèi)控的缺失必然導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大，效率低下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)下降。從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑，財(cái)務(wù)狀況惡化，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。反之，內(nèi)控建設(shè)做的好，有助于企業(yè)管理效率提升，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）有效協(xié)調(diào)各項(xiàng)工作

就目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而言，企業(yè)管理重要任務(wù)就是需要協(xié)調(diào)各部門資源確保各項(xiàng)工作能夠有序推進(jìn)。借助內(nèi)部控制強(qiáng)化各部門之間的聯(lián)系，切實(shí)以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展各項(xiàng)工作。通俗來(lái)說(shuō)，該內(nèi)部控制管理機(jī)制是各模塊的潤(rùn)滑劑。借助有效的內(nèi)部控制，可以使內(nèi)部各模塊合理運(yùn)作，不僅限于財(cái)務(wù)方面的管控，還可以使各部門處于合理管控范圍內(nèi)，以將各項(xiàng)資源的價(jià)值發(fā)揮到最大。

（三）提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作中的重要一項(xiàng)，有效的內(nèi)控制度可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，建立規(guī)章制度和內(nèi)控流程，大大提升財(cái)務(wù)管理水平。制度化、流程化和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化為企業(yè)管理工作的有序推進(jìn)起到保障作用，由此提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理精度

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者實(shí)施決策的參考數(shù)據(jù)，由此，其精度對(duì)企業(yè)整體的發(fā)展決策具有較大的影響。合理的內(nèi)部控制可以有效整合財(cái)管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高管理工作實(shí)施的規(guī)范性，避免出現(xiàn)不必要的失誤，由此提高該項(xiàng)管理工作的精度，為戰(zhàn)略決策提供一項(xiàng)保障。

三、企業(yè)管理工作應(yīng)用內(nèi)部控制的優(yōu)化途徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境

內(nèi)部管理?xiàng)l件能夠直接體現(xiàn)出當(dāng)前企業(yè)管理效力，以及既定管理機(jī)制本身的合理性及落實(shí)情況。如果確保企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到凈化，應(yīng)以管理層為切入點(diǎn)，基于此，提高整體的企業(yè)組織效果，并起到積極引導(dǎo)作用。以生產(chǎn)型企業(yè)為例，通常此類企業(yè)的職工較多，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和模式復(fù)雜，為確保運(yùn)營(yíng)管理的整體性和高效性，通常會(huì)設(shè)立董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。此外，高層結(jié)構(gòu)的工作開(kāi)展相較于其他部門而言更為獨(dú)立，且其管理質(zhì)量直接決定企業(yè)的整體走向。該類企業(yè)通常需要將其與下一級(jí)的管理層分離，避免形成經(jīng)濟(jì)方面的關(guān)系，同時(shí)，在董事會(huì)內(nèi)部將管理工作劃分成不同的模塊進(jìn)行管理，以確保工作能夠有序開(kāi)展。實(shí)施董事會(huì)機(jī)制，可以使各股東明確自身的權(quán)責(zé)，從“上層建筑”入手實(shí)施管控，消除內(nèi)部的不良風(fēng)氣。企業(yè)在開(kāi)展管理工作過(guò)程中，需按照自身經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容進(jìn)行行政部門劃分，由此提高部門設(shè)置的合理性，充分行使部門應(yīng)有的權(quán)利和職責(zé)，并相互牽制，形成有效的內(nèi)控體系。所以，完善法人治理結(jié)構(gòu)尤為重要，有利于建立企業(yè)內(nèi)部制衡體系。

內(nèi)控企業(yè)文化也非常重要，而企業(yè)文化是全體職工的具體表現(xiàn)，對(duì)其的外部市場(chǎng)形象有一定影響。對(duì)此，需要結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)需求和職工的具體情況形成相應(yīng)的內(nèi)部文化，調(diào)動(dòng)職工的工作熱情，使其將個(gè)人的發(fā)展與企業(yè)聯(lián)系起來(lái)，由此確保各項(xiàng)工作的開(kāi)展效率，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制提供有效落實(shí)的客觀條件。

（二）完善內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)控機(jī)制是確保內(nèi)控工作切實(shí)落實(shí)的基礎(chǔ)，為確保達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)范圍以及所處的實(shí)際情況，合理完善內(nèi)控機(jī)制，以調(diào)整管理工作開(kāi)展方式，對(duì)各項(xiàng)工作行為實(shí)施全面監(jiān)管，提高工作的規(guī)范性，避免出現(xiàn)不必要的失誤。部分企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部管控機(jī)制已經(jīng)有所欠缺，從某種角度而言限制其管理制度的落實(shí)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步探究現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制，以發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，加以改進(jìn)完善，借助有效的推動(dòng)形式，使內(nèi)控機(jī)制全面納入企業(yè)今后發(fā)展中，以強(qiáng)化該項(xiàng)管理方式的標(biāo)準(zhǔn)性及高效性。另外，企業(yè)應(yīng)結(jié)合所處的市場(chǎng)形勢(shì)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制實(shí)施優(yōu)化，最大限度消除市場(chǎng)條件對(duì)內(nèi)控機(jī)制落實(shí)效果造成的不良干擾。同時(shí)，在日常運(yùn)行過(guò)程中，應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)不斷強(qiáng)化對(duì)各管理工作的管控，規(guī)范工作流程及行為，以強(qiáng)化管理工作開(kāi)展效率。

首先，在制定內(nèi)控機(jī)制需綜合考量企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，適當(dāng)借鑒成功管理經(jīng)驗(yàn)，全面監(jiān)督各部門及高層管理者的工作行為，以確保各項(xiàng)管理機(jī)制能夠有效落實(shí)。同時(shí)還需明確其中涉及到的各項(xiàng)內(nèi)容，以免開(kāi)展后續(xù)的數(shù)據(jù)整合工作。其次，便是對(duì)現(xiàn)有的管控機(jī)制實(shí)施深度探究，消除其中不合理的管理?xiàng)l例。再次，企業(yè)若想有效開(kāi)展管理工作，應(yīng)強(qiáng)調(diào)管理的全面性，需從整體提高職工的綜合素養(yǎng)，避免出現(xiàn)不規(guī)范的工作行為。最后，可在內(nèi)部控制中加入權(quán)責(zé)發(fā)生制，通過(guò)合理的權(quán)責(zé)規(guī)劃，將各項(xiàng)工作切實(shí)落實(shí)到個(gè)人身上，以發(fā)揮員工本身的“管理”作用。

（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在企業(yè)管理中運(yùn)用內(nèi)部控制，其主要目的在于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，因此，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，能夠強(qiáng)化內(nèi)控的落實(shí)效果。而企業(yè)最大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)便是財(cái)務(wù)方面，財(cái)務(wù)部門是內(nèi)控的重要的落實(shí)部門，需強(qiáng)化內(nèi)控效果，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為其他部門運(yùn)行以及生產(chǎn)服務(wù)活動(dòng)提供基礎(chǔ)保障。借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，能夠?qū)Ω黝愶L(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，以制定有效的防范措施。

企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)，需提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視度，以提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估的效果。第一，企業(yè)需全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，并組織全體職工開(kāi)展專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，以從人員本身提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)以及相關(guān)市場(chǎng)情況，整合可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并制定對(duì)應(yīng)的預(yù)防方案，同時(shí)還需對(duì)其發(fā)生的概率進(jìn)行評(píng)估，并提前制定應(yīng)對(duì)措施。一旦發(fā)生此類風(fēng)險(xiǎn)情況，能夠從容處理，切實(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)造成的各項(xiàng)損失程度。第二，為保證內(nèi)控管理的全面實(shí)施，降低風(fēng)險(xiǎn)傷害，可根據(jù)實(shí)際情況開(kāi)設(shè)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控小組，專門負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，工作內(nèi)容應(yīng)包含風(fēng)控、評(píng)估以及事中處理等，由此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全面管控。

（四）開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)是保證內(nèi)控工作有效實(shí)施的必要手段，該項(xiàng)工作的開(kāi)展質(zhì)量關(guān)乎企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率及管理效果。還是以生產(chǎn)類的企業(yè)為例，其內(nèi)部運(yùn)作的流程以及項(xiàng)目較為繁雜，若想確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，應(yīng)對(duì)企業(yè)銷售定價(jià)、收入確認(rèn)、成本管控、財(cái)務(wù)政策實(shí)施等各環(huán)節(jié)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。為確保內(nèi)控機(jī)制及相應(yīng)的監(jiān)督工作有效落實(shí)，需確保各部門相互獨(dú)立，將各項(xiàng)工作集中劃分至各自的部門，全面分割，有效避免各部門之間形成經(jīng)濟(jì)關(guān)系，采用此種管理方式，有助于消除企業(yè)內(nèi)部的糾紛問(wèn)題，避免內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)損失。

比如采購(gòu)價(jià)格審計(jì)，通過(guò)價(jià)格趨勢(shì)分析手段，看是否價(jià)格虛高，采購(gòu)人員是否有拿回扣的問(wèn)題，通過(guò)資產(chǎn)盤點(diǎn)，看企業(yè)是否存在非法侵占資產(chǎn)的行為，有無(wú)個(gè)人費(fèi)用在公司列支，有無(wú)貪污收入款項(xiàng)，這些都需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免損失發(fā)生。

（五）建立健全信息系統(tǒng)

內(nèi)控的重要目標(biāo)之一就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確真實(shí)。當(dāng)內(nèi)控失效，會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象就會(huì)出現(xiàn)，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了達(dá)到一定目的，企業(yè)管理層可能會(huì)為各種目的而舞弊，上市公司為了迎合投資者期望而造假虛報(bào)利潤(rùn)。非上市公司可能為了避稅而降低利潤(rùn)等。還有職業(yè)經(jīng)理人為了完成企業(yè)下達(dá)目標(biāo)而弄虛作假。在內(nèi)控管理模式下，信息的有效流通直接影響企業(yè)本身及相關(guān)外部的聯(lián)系程度。企業(yè)信息化建設(shè)可以幫助企業(yè)資源分享，信息更加透明和公開(kāi)，有效防止舞弊發(fā)生。

另外，為確保企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)掌握相關(guān)市場(chǎng)的變化形勢(shì)，需要建立信息系統(tǒng)，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研等方式保證掌握的數(shù)據(jù)有效。在此過(guò)程中，將有效數(shù)據(jù)及時(shí)傳輸至內(nèi)部系統(tǒng)中，以供相關(guān)工作者進(jìn)行分析研究，為企業(yè)生產(chǎn)、管理工作提供參考數(shù)據(jù)。各部門在做好本職工作后，也應(yīng)將產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息完整地上傳至內(nèi)部系統(tǒng)中，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享，強(qiáng)化各部門的交流效率。由此，有助于提高內(nèi)部控制工作的開(kāi)展效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間存在的管理漏洞及風(fēng)險(xiǎn)隱患，以便有效開(kāi)展防范措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重信息系統(tǒng)的建設(shè)，以此提高內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)需充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)企業(yè)管理的價(jià)值，合理分析內(nèi)部的各項(xiàng)工作和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，切實(shí)提升內(nèi)控能力。企業(yè)可借助內(nèi)部治理、績(jī)效考評(píng)等手段，提高內(nèi)部控制管理工作的效力，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展提供有力保障。

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（作者單位：南京安維士傳動(dòng)技術(shù)股份有限公司）