企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別和內(nèi)部控制對策

王勇

摘要：隨著全球經(jīng)濟、政治的一體化，在國內(nèi)企業(yè)不斷走出國門的同時，越來越多的外資企業(yè)涌入國內(nèi)，國內(nèi)企業(yè)面臨的競爭壓力不斷加大，為了國內(nèi)企業(yè)更好的順應(yīng)時代潮流，在日益激烈的競爭中能占有一席之地，企業(yè)管理者和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制管理機制，將風(fēng)險降到最低，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。基于此，文章通過分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類別、成因以及特征，并以內(nèi)部控制為切入點，對規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的策略進行探討，以期望能夠提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別能力以及規(guī)避能力。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制;風(fēng)險預(yù)警

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景之下，我國市場競爭日益激烈，面對烽煙四起的外部環(huán)境，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)上都可能存在風(fēng)險，倘若要在市場競爭之中獲取一定的優(yōu)勢，則必須要有合理、高效的財務(wù)管理體系予以支持?，F(xiàn)階段，如何能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險的類別進行有效識別以及明確造成財務(wù)風(fēng)險的原因，并有效提出規(guī)避以及防控策略，是每一個企業(yè)迫切需要解決的熱點問題。因此，研究企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別和內(nèi)部控制對策具有一定的現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)風(fēng)險的類別

（一）籌資風(fēng)險

企業(yè)主要通過發(fā)債或者發(fā)股票來籌資。但是僅通過單一方式發(fā)債或者單一發(fā)股來籌資，相對風(fēng)險較大，所以企業(yè)一般都會多途徑融資。當(dāng)企業(yè)以多種方式實現(xiàn)融資，相應(yīng)的發(fā)債產(chǎn)生的債務(wù)利息或者發(fā)股所產(chǎn)生的股利、分紅可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流緊張，如果市場經(jīng)濟不景氣，經(jīng)營狀況不佳企業(yè)更容易出現(xiàn)資不抵債的狀況，甚至破產(chǎn)清算。

（二）投資風(fēng)險

指在投資過程中，由于無法有效得控制投資結(jié)果，從而導(dǎo)致投資失敗，相應(yīng)的資產(chǎn)不能按照預(yù)期流入企業(yè)，造成企業(yè)資金短缺或者影響企業(yè)正常有序運營。比如，使用企業(yè)運營資金盲目購買金融資產(chǎn)，在二級市場動蕩期大量購進股票以期獲得高額回報，以及在未充分做好盡職調(diào)查的基礎(chǔ)上或者沒有專業(yè)投資人員的指導(dǎo)下，大量使用貨幣資金參與企業(yè)并購。

（三）資金營運風(fēng)險

營運風(fēng)險一般是指企業(yè)對市場沒有足夠的研判能力，缺乏對庫存或者應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款等日常收付周期的把控，忽視資金占用成本，無計劃使用資金導(dǎo)致企業(yè)在正常運營過程中出現(xiàn)資金無法維持企業(yè)順暢運作的現(xiàn)象。

（四）收益分配風(fēng)險

收益分配是企業(yè)財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，包括留存收益和分配股息，如果企業(yè)處于高速發(fā)展時期，但是迫于股東要求大量分紅的壓力，把收益都用于股東分配，那么企業(yè)需要擴大生產(chǎn)所需要的購置資產(chǎn)的資金就會大大被壓縮，從而影響企業(yè)發(fā)展。反之，將收益過渡用于企業(yè)擴張從而壓低股利分配的話，則會影響企業(yè)股票價值。

二、財務(wù)風(fēng)險的成因

（一）宏觀環(huán)境的影響

1. 自然因素的影響

自然界總是處于一種運動變化之中，這些變化往往對經(jīng)濟活動產(chǎn)生一定的影響，有些變化是有規(guī)律的，比如四季更替，有些季節(jié)變化會影響商品銷售，從而產(chǎn)生淡季和旺季，而自然災(zāi)害往往對企業(yè)的正常運營造成破壞性的影響，這些最終都要反應(yīng)在財務(wù)成果上。

2. 市場因素的影響

市場是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，由于市場環(huán)境相對不可控，且很難把握變化規(guī)律，比如國際匯率的變動，供求關(guān)系的轉(zhuǎn)換，市場信息的接收和理解等，都給企業(yè)營運和財務(wù)決策帶來了風(fēng)險。

3. 社會因素的影響

企業(yè)生存的社會環(huán)境是不斷變化的，比如國內(nèi)政治形勢和社會制度文化，消費習(xí)慣，國家的相關(guān)法律法規(guī)，財政信貸政策等的影響，都有可能使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增大。

（二）具體成因（微觀）

1. 企業(yè)內(nèi)部控制機制不健全

經(jīng)濟的快速發(fā)展推動了企業(yè)的不斷衍生，就當(dāng)前階段，很多企業(yè)規(guī)模較小管理水平低，內(nèi)部控制機制不健全，在企業(yè)財務(wù)人員配置方面，企業(yè)管理者將親友錄用為財務(wù)人員，忽略了財會人員的專業(yè)素養(yǎng);為節(jié)省開支讓會計和出納由一人擔(dān)任，崗位設(shè)置不合理，違背了會計和出納崗位必須分離的原則，與會計基礎(chǔ)工作規(guī)范背道而馳，無法實現(xiàn)崗位間的相互制約，增加了財務(wù)風(fēng)險。

2. 風(fēng)險意識淡薄

從企業(yè)管理者來看，很多企業(yè)管理者綜合素質(zhì)不高，缺乏足夠的財務(wù)管理知識，對財務(wù)管理也不夠重視，若遇到經(jīng)營管理問題，更多的是與企業(yè)權(quán)力機構(gòu)商討，而非咨詢財務(wù)管理部門，同時企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險沒有客觀的認(rèn)識，有時為實現(xiàn)短期利益最大化，僅依靠減少短期投入來提高企業(yè)利潤，陳舊的財務(wù)觀念和傳統(tǒng)的財務(wù)模式使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加劇。

從財務(wù)人員來看，企業(yè)內(nèi)部的大多數(shù)財務(wù)人員雖然能很好得完成財務(wù)基礎(chǔ)核算工作，但是對于財務(wù)管理缺乏實操經(jīng)驗，甚至對財務(wù)管理一知半解，尤其是對大額資金的運用。另一方面，由于財稅政策日新月異，而部分從事財務(wù)管理工作的人員可能是年齡層相對偏大的群體，這就在一定程度上限制了財務(wù)管理的質(zhì)量。

與宏觀因素的不可控不可預(yù)測不同的是，微觀因素可以被識別且可控，因此企業(yè)在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將重心放在企業(yè)內(nèi)部控制。

三、財務(wù)風(fēng)險的基本特征

（一）客觀性

從企業(yè)角度來講，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因有很多，例如，宏觀因素，包括自然因素、市場因素、社會因素等等，因為外部市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境以及市場變動等因素對于企業(yè)來講是不可控制的，是客觀存在的，所以基于這些因素所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險具有客觀性的特征。同時，因為客觀因素的存在，所以這類財務(wù)風(fēng)險無法有效避免，則需要有及時的應(yīng)對措施，可將風(fēng)險帶來的損失降到最低。

（二）共存性

眾所周知，企業(yè)的收益與風(fēng)險是共同存在的，對于財務(wù)風(fēng)險來講也是如此，并且兩者是正向關(guān)系。因此，企業(yè)的收益越高，意味著風(fēng)險越高。對于企業(yè)來講，倘若要獲取更多的收益，那么就必須面臨著更高的風(fēng)險。而財務(wù)風(fēng)險直接關(guān)系到企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營狀況，理應(yīng)高度重視風(fēng)險規(guī)避與防控，在了解風(fēng)險類別以及原因的基礎(chǔ)上，制定財務(wù)有效措施規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，這樣才能保障財務(wù)工作的穩(wěn)定性，從而為企業(yè)健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）全面性

對于企業(yè)來講，財務(wù)管理是支撐整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序開展的關(guān)鍵，因此，財務(wù)風(fēng)險管理也會貫穿企業(yè)每一個生產(chǎn)經(jīng)營活動之中。每一個生產(chǎn)經(jīng)營活動又直接關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，這就意味著企業(yè)中所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險通常會隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展而出現(xiàn)，而且會伴隨著其他經(jīng)營類的風(fēng)險。因此，從這一點可以看出，財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)意味著生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)了差錯，一旦判斷存在錯誤，則可能無法找到風(fēng)險的根源，則難以有效進行規(guī)避與防控。因此，在分析財務(wù)風(fēng)險原因的過程中，理應(yīng)與業(yè)務(wù)方面進行充分結(jié)合，這樣才能有針對性進行規(guī)避。

（四）損失性

企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，那么必然會有相應(yīng)的損失，只是損失的程度不同。有些風(fēng)險無法規(guī)避，例如，客觀因素所導(dǎo)致的風(fēng)險，唯有提前采取有效措施，可將損失降到最低。有些風(fēng)險則可以通過有效的手段進行有效規(guī)避，例如，可通過風(fēng)險預(yù)警、強化財務(wù)人員和管理者的風(fēng)險意識、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度等措施，可有效規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，或者是把風(fēng)險帶來的影響降到最低，從而保障企業(yè)健康發(fā)展。

四、強化內(nèi)控，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

（一）加強企業(yè)風(fēng)險預(yù)警

具體要做到堅持謹(jǐn)慎性原則，良好的風(fēng)險管理理念是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要的因素，也是企業(yè)風(fēng)險管理存在的重要條件。

第一，要對公司風(fēng)險事項進行充分辨別，企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須對各類風(fēng)險全面識別，充分分析，分清機會和風(fēng)險，及時找到應(yīng)對方法，以使企業(yè)能夠抓住機遇應(yīng)對風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險具有突發(fā)性、偶然性和不預(yù)定性，即便企業(yè)已有相關(guān)的量化預(yù)警方案，也不一定及時預(yù)防監(jiān)控，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在原有的基礎(chǔ)上，進一步完善自身的風(fēng)險識別手段，通過調(diào)查、分析、評審等一定的方法，探索建立更加規(guī)范、完善的風(fēng)險預(yù)警體系。如定期開展數(shù)據(jù)調(diào)查和事件跟蹤等。

第二，對企業(yè)風(fēng)險事項進行細分。企業(yè)風(fēng)險一般可以分為運營活動層面的風(fēng)險和管理層面風(fēng)險兩個維度。其中包括自然災(zāi)害風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、政治因素等，當(dāng)企業(yè)面臨的市場和所處的行業(yè)不同時，其面臨的風(fēng)險也不盡相同，因此企業(yè)需要根據(jù)自身的特點選擇合適的風(fēng)險識別方法。比如制造業(yè)可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)計提劃賬準(zhǔn)備金，商業(yè)流通企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備，用來彌補虧損風(fēng)險。

（二）優(yōu)化企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)人員和管理者的風(fēng)險意識

為了切實提高中小企業(yè)的競爭力，增強財務(wù)管理的執(zhí)行力和有效性，提升公司的管理質(zhì)量，企業(yè)可以從外部吸收高質(zhì)量的財務(wù)管理人員。

由于財務(wù)部門工作分工精細且相對穩(wěn)定，使得部分財務(wù)人員減弱了自身風(fēng)險意識，但是當(dāng)外部環(huán)境變化或者市場經(jīng)濟動蕩低迷的狀況下，只有財務(wù)風(fēng)險意識高的企業(yè)才可以避免發(fā)展中的不利因素，這就要求企業(yè)財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)財稅相關(guān)政策，及時獲取市場信息，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險出謀劃策。企業(yè)也可以聘請專門的風(fēng)險培訓(xùn)專家進行財務(wù)風(fēng)險的培訓(xùn)，或者實行輪崗制度，加強企業(yè)內(nèi)部工種的轉(zhuǎn)換。

對于管理者來說，企業(yè)管理者的決策直接影響企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，在決策過程中，一旦出現(xiàn)忽視風(fēng)險的情況，可能會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營不善，歇業(yè)甚至破產(chǎn)清算。所以，管理者除了要多學(xué)習(xí)風(fēng)險控制的方法，加強管理知識累計，還要結(jié)合現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對各種可行方案進行專門的分析測評，從中選擇最佳方案，切忌主觀臆斷。有些管理者片面的認(rèn)為只要控制好現(xiàn)金流，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，單單以增加銷量、提高市場份額為目的，無限制的大量賒銷，使企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度增加，由此可能會增加財務(wù)壞賬，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增加。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的完善，是風(fēng)險預(yù)防的重要保證，完善的內(nèi)控制度能最大限度避免由于會計內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，所以需要企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)特征來制定相應(yīng)的財務(wù)制度，車輛管理制度，辦公用品制度，以及固定資產(chǎn)管理制度。

再者，充分保證內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量很大程度取決于部門是否真正的獨立，只有部門獨立才能保證工作人員工作的獨立性，從而保證內(nèi)審報告的公正。

除了財務(wù)制度和內(nèi)審部門的設(shè)置，也可以完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，公司法人治理結(jié)構(gòu)是指公司的經(jīng)理層、監(jiān)事會、董事會和股東大會之間形成的權(quán)力制衡關(guān)系，彼此相互制衡，各司其職，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。正因為有這些機構(gòu)互相監(jiān)督，某種程度上來說，企業(yè)能規(guī)避一些人為原因造成的營運風(fēng)險，從而維持企業(yè)的穩(wěn)定運作。

同時也需要貫徹以人為本的觀念。人是創(chuàng)造機遇、解決風(fēng)險的核心，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制，都必須依靠人才得以完成。這就要求企業(yè)充分發(fā)揮員工的積極主動作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，使員工有歸屬感和成就感，管理者也因員工的主觀能動性能更充分的了解企業(yè)運營風(fēng)險，從而更精準(zhǔn)的把控乃至提前解除風(fēng)險，最終達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的效果、員工的控制意識和行為密切相關(guān)，管理層注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的關(guān)懷，及時關(guān)心員工精神需求，定期溝通和交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，從而形成強大的企業(yè)凝聚力，進而更有效地促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

五、結(jié)語

財務(wù)風(fēng)險引發(fā)的問題總是給中小企業(yè)帶來很大的影響，近年來由于全球經(jīng)濟形勢嚴(yán)峻，導(dǎo)致眾多內(nèi)資中小企業(yè)風(fēng)險增多，甚至瀕臨破產(chǎn)，識別財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)運營顯得至關(guān)重要，如何在殘酷的市場環(huán)境中獲得一席之地更是對眾多中小企業(yè)運營者提出了更高的要求，本文探討了企業(yè)可能面臨的風(fēng)險以及分析了導(dǎo)致風(fēng)險的相關(guān)原因，在最后也提出了相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，希望有助于中小企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

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