分析建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的問題

楊積雪

摘 要：在建筑企業(yè)財務(wù)管理工作中，做好稅務(wù)籌劃工作至關(guān)重要。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，處理好財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的關(guān)系，方能有效降低企業(yè)稅負，使財務(wù)資金得以合理運用，落實企業(yè)財務(wù)標準，推動建筑企業(yè)稅收管理的改革與發(fā)展。本文將簡單分析建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問題，并綜合探討解決對策，希望能為企業(yè)財稅管理工作提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);財務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

在市場經(jīng)濟背景下，國家稅法在不斷完善，建筑企業(yè)隨著稅法的變動與時代的發(fā)展，非常注重健全稅制，制定更為完善的稅務(wù)籌劃方案，在依法降低企業(yè)稅負的同時保障國家財政收入，提升本組織財務(wù)收益。然而，建筑企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃風險問題不容忽視，本文將簡單分析建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃風險問題，系統(tǒng)論述稅務(wù)籌劃風險誘因，并綜合探討解決對策。

一、建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃風險問題

目前，不少建筑企業(yè)對稅務(wù)籌劃涉稅風險與稅法缺乏必要地了解，所制定的稅收管理制度與稅務(wù)籌劃方案不完善，這樣很容易導致本企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃風險。從涉稅風險基本類型來看，當代建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃涉稅風險主要有五種：第一，違法違規(guī)型風險。這一類風險是指企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時有意或者無意識地存在違反國家稅法與相關(guān)規(guī)則的行為，包括形式上看似符合稅法規(guī)定實際卻與法律相悖，因此最終會受到法律懲處而誘發(fā)的風險，也導致稅收籌劃方案無法執(zhí)行。在建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作中，違法違規(guī)型風險頗為常見，嚴重影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此，必須對這一類風險進行認真研究，制定有效的規(guī)避策略。第二，片面性稅務(wù)籌劃風險。這種通常是因為納稅人在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中沒有兼顧全局視角，未充分兼顧所有涉稅風險問題，最終制定的稅務(wù)籌劃方案缺乏完善性和具體操作下，進而導致稅務(wù)籌劃方案難以執(zhí)行，不僅沒有降低稅負，反而給本企業(yè)造成嚴重損失。從辯證視角來看，誘發(fā)建筑企業(yè)片面性稅收籌劃風險的原因大致有三種：其一，如果建筑企業(yè)納稅人在制定稅收籌劃方案時僅注重減少某一稅種（或者幾個稅種）的開支，卻忽視了兼顧稅法和降低整個稅負，這樣制定的稅務(wù)籌劃方案必然不夠完善。其二，雖然部分納稅人所制定的稅務(wù)籌劃方案也保護了降低整個稅負的措施，卻沒有謹慎考慮企業(yè)繳納稅款后的利潤問題，無法起到降低開支、提高企業(yè)財務(wù)收益的作用。其三，如果企業(yè)納稅人僅注重稅收籌劃方案帶給本企業(yè)的利益，忽視了該方案對國家以及他人利益的損害，這樣必然導致稅務(wù)籌劃方案難以執(zhí)行。不可忽視的是，片面性風險有很強的隱蔽性，因而經(jīng)常很難發(fā)現(xiàn)，對于這一風險，建筑企業(yè)納稅人必須全面審核稅務(wù)籌劃方案，綜合分析是否還有潛存的風險，并制定針對性解決措施。第三，籌劃成本過高風險。這一種風險主要是指稅務(wù)籌劃方案雖然合法合理，兼顧了多方面的利益，但是執(zhí)行成本過高，導致企業(yè)經(jīng)濟收益得不償失。第四，稅務(wù)籌劃方案選擇型風險。當代企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案并非只有一種，而是好幾種，通常由數(shù)名專業(yè)工作人員進行對比分析與完善，根據(jù)本企業(yè)發(fā)展需求擇優(yōu)選用。然而，建筑企業(yè)所制定的幾種不同籌劃方案所具有的優(yōu)勢以及潛存風險也不盡相同，工作人員最終所選用的籌劃方案也未必是最佳方案，后期所誘發(fā)的風險問題就屬于方案選擇型風險。第五，籌劃失誤風險。該風險是指建筑企業(yè)稅務(wù)管理人員因為個人失誤制定的稅務(wù)籌劃方案存在問題，最終致使本企業(yè)不僅未能獲取預期收益，而且要承受一定的損失。一般來講，如果建筑企業(yè)稅務(wù)管理人員未對國家稅法進行全面研究，沒有正確理解稅法相關(guān)政策或者未正確認知本企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，進而導致企業(yè)稅務(wù)籌劃方案缺乏可行性與科學性，很容易引發(fā)風險。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風險誘因

中國稅收管理有三大本質(zhì)屬性，強制性、無償性和固定性，這三項屬性就決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃具有風險。稅務(wù)機關(guān)通常會依法要求企業(yè)履行納稅義務(wù)，在稅收管理工作中，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的關(guān)系并不對等，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是否合法合理是由稅務(wù)機關(guān)判定，如果企業(yè)稅務(wù)管理人員無意中出現(xiàn)違法操作，就會誘發(fā)風險問題。其次，企業(yè)以盈利為主，會為了獲取更高財務(wù)效益而從多重角度降低稅負，而稅務(wù)機關(guān)會為了確保國家財政收入而嚴格執(zhí)行稅法與相關(guān)政策，這樣也很容易導致企業(yè)稅務(wù)籌劃所涉及的行為存在風險。再次，稅收的固定性對納稅程序、內(nèi)容、稅目、優(yōu)化政策、計稅依據(jù)、納稅期限、地點與相關(guān)法律均有明確規(guī)定，稅務(wù)籌劃必須符合法律規(guī)定。然而，實際上企業(yè)稅務(wù)籌劃方案均含有降低稅負的方法，如果這些方法具有與稅法相違的內(nèi)容，就存在風險。

三、解決對策

（一）優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案

解決建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問題，首先要重視優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，科學控制涉稅風險，合理規(guī)劃稅收籌劃工作，在制定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的過程中認真學習和研究國家稅法與相關(guān)政策，準確分析當代市場經(jīng)濟發(fā)展特色，正確認知本企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境和經(jīng)濟實力以及不足之處，準確預測本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的變化趨勢，參照專業(yè)文獻資料依法制定最符合本企業(yè)持續(xù)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。其次，應(yīng)認真分析稅收籌劃涉稅風險和企業(yè)稅收風險管理控制工作中可能遇到的一切問題及其負面影響，客觀評估本企業(yè)的稅收風險管控能力及其指標，量化稅務(wù)籌劃方案涉稅風險管理工作流程，著重優(yōu)化重點環(huán)節(jié)的監(jiān)控考核方法，充分體現(xiàn)同步開展定性與定量相結(jié)合的考評價值。

（二）控制企業(yè)稅務(wù)籌劃涉稅風險

科學規(guī)避十種稅務(wù)籌劃涉稅風險，確保稅務(wù)籌劃方案的合法性、可行性與經(jīng)濟實效性，必須客觀分析風險的誘因及其負面影響，以此為依據(jù)制定針對性解決策略。在信息時代，建筑企業(yè)應(yīng)充分借助信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)計稅收籌劃風險信息預警管理系統(tǒng)，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃方案潛存風險的有效監(jiān)控（包括對稅收籌劃方案的制定與執(zhí)行過程監(jiān)控），該系統(tǒng)在發(fā)現(xiàn)風險后會立刻自動發(fā)出預警信息，輸出風險類型與相應(yīng)的解決對策。其次，建筑企業(yè)可以借助信息技術(shù)平臺全面了解國家稅法、所得稅優(yōu)惠政策、本企業(yè)所處環(huán)境和市場信息的變動情況，然后，依據(jù)細微的變動信息及時調(diào)整稅收籌劃方案，從而有效改善風險規(guī)避方針。再次，建筑企業(yè)在規(guī)避風險和降低稅負的同時應(yīng)注意處理好本企業(yè)稅收利益和整體利益的關(guān)系，兼顧國家利益和其他利益。在多種稅務(wù)籌劃方案對比選擇工作中，適宜選用能獲取最高整體利益的方案，而不是稅費最少的方案，切忌為了減輕稅負而忽視整體利益、國家利益和其他利益。另外，建筑企業(yè)在執(zhí)行本組織稅務(wù)籌劃方案的過程中應(yīng)定期進行審查與客觀評估，這樣有助于做好后期的籌劃方案更新工作，采取更科學的措施分散風險以趨利避害，最終實現(xiàn)本企業(yè)稅務(wù)籌劃工作目標。

（三）加強企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通

建筑企業(yè)和稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃管理工作的認知觀點存在顯著的差異，這是因為企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時以減少稅負開支、增加經(jīng)濟收益為目標，而稅務(wù)部門則會為了確保國家財政收入而適當增加稅收，這樣就很容易因為雙方觀點不同而出現(xiàn)問題，稅務(wù)部門工作人員有時可能會認為企業(yè)稅務(wù)籌劃方案不合法。對此，企業(yè)組織應(yīng)重視加強與稅務(wù)部門的有效溝通，聽取稅務(wù)工作人員的建議，正確理解國家稅法，及時了解稅法與相關(guān)政策的變動，根據(jù)具體變化修正本企業(yè)的稅收籌劃方案。與此同時，要秉承遵紀守法原則，切忌利用稅法漏洞來降低稅費，在享受稅收優(yōu)惠政策的同時必須順應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢，確保國家財政收入，切忌惡意避稅、偷稅、騙稅、漏稅和逃稅。

四、結(jié)束語

綜上所述，解決建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問題，首先要重視優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，科學控制涉稅風險，合理規(guī)劃稅收籌劃工作，客觀分析風險的誘因及其負面影響，以此為依據(jù)制定針對性解決策略。此外，建筑企業(yè)應(yīng)重視加強與國家稅務(wù)機關(guān)的有效溝通，聽取稅務(wù)工作人員的建議，根據(jù)稅法變動及時修訂稅務(wù)籌劃方案。

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