RPA助力企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

王厚明

數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，以RPA為代表的數(shù)字技術(shù)革新了財(cái)務(wù)的技術(shù)工具，大幅提升了財(cái)務(wù)工作的效率，加快了財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。財(cái)務(wù)機(jī)器人是RPA技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用。本文基于RPA的內(nèi)涵與技術(shù)原理，闡述了其在財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用價(jià)值，包括流程自動化、人員解放化、組織層次化、職能升級化，以及RPA在財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用場景。

一、RPA的內(nèi)涵及技術(shù)原理

RPA是指機(jī)器人流程自動化技術(shù)，這一概念最早來自信息技術(shù)自動化實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。電氣和電子工程師協(xié)會（IEEE）將其定義為具有預(yù)定義規(guī)則、活動編排、連接不同系統(tǒng)特征的應(yīng)用模式；Gartner將其定義為可以模仿人類，具有工作流執(zhí)行能力的軟件而非物理設(shè)備；IDC（互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心）認(rèn)為RPA能夠執(zhí)行的流程具有規(guī)則固定、重復(fù)執(zhí)行、工作量大等特點(diǎn)。綜合上述定義，達(dá)觀數(shù)據(jù)（2020）認(rèn)為，RPA是通過特定的、可模擬人類在計(jì)算機(jī)界面上進(jìn)行操作的技術(shù)，按規(guī)則自動執(zhí)行相應(yīng)的流程任務(wù)，代替或輔助人類完成相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作，也被稱為數(shù)字化勞動力（Digital Labor）。

從技術(shù)原理上來看，其主要包含以下四個方面內(nèi)容：一是軟件技術(shù)屬性，即通過既定規(guī)則的腳本設(shè)計(jì)，RPA能夠替代基于人工電腦操作的業(yè)務(wù)流程。二是系統(tǒng)表層集成，即RPA可以無縫實(shí)現(xiàn)包括網(wǎng)頁、辦公軟件等在內(nèi)的跨系統(tǒng)連接，而不破壞系統(tǒng)應(yīng)用程序。同時，由于RPA調(diào)用的是操作系統(tǒng)底層技術(shù)，能夠識別和處理Windows系統(tǒng)中的幾乎所有應(yīng)用程序。三是多技術(shù)組合應(yīng)用，即RPA能夠模擬人的行為，實(shí)現(xiàn)鍵盤、鼠標(biāo)、抓屏、流程控制處理等操作，是自動化技術(shù)的統(tǒng)稱。四是機(jī)器處理，即RPA能夠?qū)崿F(xiàn)7×24 小時不間斷工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對人工勞動的替代，提高工作效率?？偟膩碚f，RPA就是在現(xiàn)有系統(tǒng)架構(gòu)下，自主設(shè)定流程來讓計(jì)算機(jī)自動完成業(yè)務(wù)規(guī)則明確、重復(fù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)數(shù)量大且相對穩(wěn)定的工作。

基于RPA 的技術(shù)原理，其能夠?qū)崿F(xiàn)的功能包含以下五個方面：一是數(shù)據(jù)檢索與記錄，RPA 可以跨系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)檢索、數(shù)據(jù)遷移以及數(shù)據(jù)錄入；二是圖像識別與處理，通過OCR技術(shù)識別信息，并可在此基礎(chǔ)上審查和分析文字；三是平臺上傳與下載，能夠按照預(yù)先設(shè)計(jì)的路徑上傳和下載數(shù)據(jù)，完成數(shù)據(jù)流的自動接收與輸出；四是數(shù)據(jù)加工與分析，包括數(shù)據(jù)檢查、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)計(jì)算、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)校驗(yàn)；五是信息監(jiān)控與產(chǎn)出，RPA 可以基于模擬人類判斷，實(shí)現(xiàn)工作流分配、標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告出具、基于明確規(guī)則決策、自動信息通知等功能（陳虎等，2019）。

二、RPA在財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用價(jià)值

從財(cái)務(wù)變革的歷程來看，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是數(shù)字技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域滲透和應(yīng)用的結(jié)果，是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的一個漸進(jìn)式階段。具體來看，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)財(cái)務(wù)部門在流程、人員、組織、職能等方面的全方位轉(zhuǎn)變，是一個持續(xù)的動態(tài)優(yōu)化過程。而RPA則是以點(diǎn)帶面，通過在財(cái)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)流程自動化、人員解放化、組織層次化、職能升級化。

（一）流程自動化

基于RPA的技術(shù)原理，其適用于重復(fù)且界定清晰的確定性過程，即應(yīng)用于大量既定規(guī)則的交易活動。財(cái)務(wù)是一個強(qiáng)規(guī)則領(lǐng)域，在業(yè)務(wù)流程中存在大量重復(fù)的工作需要手工完成，這些工作的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與RPA技術(shù)的應(yīng)用條件高度匹配，這也奠定了RPA技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)機(jī)器人由此產(chǎn)生。具體來看，財(cái)務(wù)機(jī)器人是RPA 技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的具體應(yīng)用，即針對財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程特點(diǎn)，通過模擬手工操作自動處理規(guī)則明確的、重復(fù)且耗時的人工事務(wù)性工作，進(jìn)而幫助財(cái)務(wù)人員降低差錯率，防范數(shù)據(jù)欺詐。

從實(shí)踐上來看，財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用更多集中于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。自2013年12月財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)會計(jì)信息化工作規(guī)范》（財(cái)會[2013]20號）以來，在實(shí)踐的持續(xù)推進(jìn)和政策的積極引導(dǎo)下，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)及轉(zhuǎn)型問題又掀起了新的熱潮。作為財(cái)務(wù)的工廠，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠?qū)崿F(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷、采購到支付、訂單到收款、總賬到報(bào)表、資金管理等流程的集中，財(cái)務(wù)工作不再是一批人負(fù)責(zé)一個地區(qū)或一個公司，而是按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分工，通過各個節(jié)點(diǎn)的人員協(xié)作完成一個個財(cái)務(wù)流程，這也大大增加了財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用空間，即基于流程節(jié)點(diǎn)的自動化形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的人才、技術(shù)和時間資源節(jié)省，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程高效運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)運(yùn)作成本大幅降低。

（二）人員解放化

2020年6月，上海國家會計(jì)學(xué)院發(fā)布《2020年影響中國會計(jì)從業(yè)人員的十大信息技術(shù)》報(bào)告，其中RPA作為其中一項(xiàng)重要技術(shù)列居其中。從財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用實(shí)踐來看，2016年德勤率先在中國企業(yè)推出財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用咨詢服務(wù)。財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用能夠通過傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的自動化解決人力資本、時間和技術(shù)成本的大量耗費(fèi)，以及人力資源出錯率較高等問題，進(jìn)一步釋放大量的基層財(cái)務(wù)人員，由此造成大量基層財(cái)務(wù)人員下崗或轉(zhuǎn)崗。

財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用目的不是實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)人員的替代，而是基于成本效益原則實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能的最大發(fā)揮，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型。RPA技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷、采購到付款、訂單到收款、總賬到報(bào)表、資金管理等財(cái)務(wù)流程的自動化，進(jìn)而能夠?qū)⒒鶎迂?cái)務(wù)人員從簡單、重復(fù)、低附加值的工作中釋放出來，讓技術(shù)賦能財(cái)務(wù)人員，使其有大量的時間主動參與到業(yè)務(wù)分析、決策支持、預(yù)測等更高端的價(jià)值增值活動中，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)核算型向管理型、價(jià)值型財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變。

（三）組織層次化

2019年，華為攜手德勤發(fā)布《中國數(shù)字化轉(zhuǎn)型人才培養(yǎng)頂層設(shè)計(jì)報(bào)告》，報(bào)告中將數(shù)字化人才定義為三類：數(shù)字化領(lǐng)導(dǎo)者、數(shù)字化應(yīng)用人才以及數(shù)字化專業(yè)人才。應(yīng)用到財(cái)務(wù)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型人才也與之相對應(yīng)，具體包括財(cái)務(wù)數(shù)字化領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)用人才以及財(cái)務(wù)數(shù)字化專業(yè)人才。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，數(shù)字技術(shù)與傳統(tǒng)行業(yè)的結(jié)合與應(yīng)用使得新業(yè)態(tài)、新模式不斷興起，企業(yè)會計(jì)環(huán)境也面臨著新挑戰(zhàn)。面對日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控的管控作用尤為重要。RPA等數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用能夠提升財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)處理能力，使得財(cái)務(wù)數(shù)字化領(lǐng)導(dǎo)者能夠針對數(shù)據(jù)分析結(jié)果對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成一定的預(yù)判能力，使得財(cái)務(wù)職能由事后監(jiān)督向事前預(yù)測、事中分析和監(jiān)督轉(zhuǎn)變，進(jìn)而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

基于財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用會帶來財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的層次化調(diào)整。首先，基于財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的大量應(yīng)用，財(cái)務(wù)流程的自動化處理能夠?qū)⒋罅炕鶎迂?cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式中解放出來，實(shí)現(xiàn)基于財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用的共享財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；其次，被解放的財(cái)務(wù)人員能夠?qū)⒐ぷ髦匦霓D(zhuǎn)移至服務(wù)業(yè)務(wù)、決策支持等內(nèi)容，進(jìn)而形成業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、IT深度融合的輔助業(yè)務(wù)決策、參與戰(zhàn)略制定的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，與財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)用人才和財(cái)務(wù)數(shù)字化領(lǐng)導(dǎo)者相對應(yīng)；最后，在財(cái)務(wù)機(jī)器人的部署和管理上，需要財(cái)務(wù)數(shù)字化專業(yè)人才基于卓越管理中心（COE）予以管理，實(shí)現(xiàn)人機(jī)協(xié)同效應(yīng)的最大化。由此實(shí)現(xiàn)“以財(cái)務(wù)數(shù)字化領(lǐng)導(dǎo)者為指引，以財(cái)務(wù)機(jī)器人團(tuán)隊(duì)為基點(diǎn)，以財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)用人才為源泉，以財(cái)務(wù)數(shù)字化專業(yè)人才為保障”的“戰(zhàn)略財(cái)務(wù)+共享財(cái)務(wù)+業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)+管理團(tuán)隊(duì)”的架構(gòu)體系。

（四）職能升級化

基于財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的方向，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型職能變革主要呈現(xiàn)出以下趨勢：

1.參與戰(zhàn)略決策制定。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的核心部門，記錄著企業(yè)所有的交易行為和信息往來，具有數(shù)據(jù)匯集的先決優(yōu)勢，是企業(yè)天然的數(shù)據(jù)中心，由此驅(qū)動著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的本質(zhì)是將財(cái)務(wù)由小數(shù)據(jù)集向大數(shù)據(jù)中心轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能從數(shù)據(jù)計(jì)量轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)挖掘、利用、價(jià)值創(chuàng)造，為戰(zhàn)略制定提供決策支持。而財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)檢索、記錄、加工、分析等功能，進(jìn)而輔助基于大數(shù)據(jù)的挖掘與分析。

2.提供敏捷業(yè)務(wù)支持。企業(yè)的三大循環(huán)包括信息循環(huán)、業(yè)務(wù)循環(huán)和管理循環(huán)，財(cái)務(wù)是信息循環(huán)的重要組成部分。財(cái)務(wù)機(jī)器人的應(yīng)用使得財(cái)務(wù)部門能夠更高效地采集、加工和報(bào)告信息，大大提升了財(cái)務(wù)工作效率，促使財(cái)務(wù)能夠更好地與業(yè)務(wù)循環(huán)、管理循環(huán)相融合，面向業(yè)務(wù)經(jīng)營過程，提供業(yè)務(wù)支持（田高良等，2019）。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，數(shù)字技術(shù)與傳統(tǒng)行業(yè)的結(jié)合與應(yīng)用使得新業(yè)態(tài)、新模式不斷興起，企業(yè)會計(jì)環(huán)境也面臨著新挑戰(zhàn)。面對日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控的管控作用尤為重要。RPA等數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用能夠提升財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)處理能力，使得財(cái)務(wù)數(shù)字化領(lǐng)導(dǎo)者能夠針對數(shù)據(jù)分析結(jié)果對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成一定的預(yù)判能力，使得財(cái)務(wù)職能由事后監(jiān)督向事前預(yù)測、事中分析和監(jiān)督轉(zhuǎn)變，進(jìn)而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

三、RPA在財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中應(yīng)用場景

就RPA 技術(shù)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用場景來看，基本覆蓋了財(cái)務(wù)管理的方方面面，依據(jù)每個企業(yè)流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化程度不同，RPA 技術(shù)應(yīng)用的范圍也不盡不同。具體來看，主要包括如下應(yīng)用場景：

1.費(fèi)用報(bào)銷。財(cái)務(wù)機(jī)器人在費(fèi)用報(bào)銷中的流程應(yīng)用主要包括智能提單、智能審核、自動付款、自動賬務(wù)處理、費(fèi)用分析等內(nèi)容。結(jié)合OCR技術(shù)，財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠?qū)Ω黝惏l(fā)票和單據(jù)進(jìn)行自動識別、分類匯總并分發(fā)傳遞；根據(jù)預(yù)先設(shè)定的審核邏輯，財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠自動實(shí)現(xiàn)報(bào)銷單據(jù)核對、費(fèi)控規(guī)則匹配、報(bào)銷異常事項(xiàng)提醒等功能；根據(jù)審核后的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠進(jìn)行自動付款；付款后，財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠依據(jù)記賬規(guī)則自動生成憑證進(jìn)行賬務(wù)處理；整個報(bào)表流程中財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠根據(jù)報(bào)銷費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時分析，并對異常情況予以警示。

2.采購到付款。財(cái)務(wù)機(jī)器人在采購到付款中的流程應(yīng)用主要包括請款單處理、發(fā)票查驗(yàn)與認(rèn)證、采購付款、賬務(wù)處理及報(bào)告、供應(yīng)商對賬內(nèi)容。財(cái)務(wù)機(jī)器人通過OCR 技術(shù)掃描請款單并識別錄入 ERP系統(tǒng)；基于預(yù)先設(shè)定規(guī)則，財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠執(zhí)行發(fā)票、訂單、收貨單匹配并確認(rèn)收貨，并對供應(yīng)商提供的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)；基于認(rèn)證后的發(fā)票，財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠進(jìn)行自動審核、信息錄入和付款；付款后，財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠根據(jù)付款信息導(dǎo)入總賬并進(jìn)行賬務(wù)處理；根據(jù)預(yù)先設(shè)定好的對賬時間，由人工觸發(fā)財(cái)務(wù)機(jī)器人登錄ERP 系統(tǒng)查詢供應(yīng)商范圍并導(dǎo)出，發(fā)送對賬提醒郵件。

3.訂單到收款。財(cái)務(wù)機(jī)器人在訂單到收款中的流程應(yīng)用主要包括銷售單錄入和變更、發(fā)票開具、返利管理、收款到賬、訂單發(fā)貨、收款核銷等內(nèi)容。財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠?qū)﹄娮佑唵位驍?shù)字化的紙質(zhì)訂單進(jìn)行識別和錄入，同時對有變更需求的訂單進(jìn)行變更；根據(jù)訂單信息，財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠抓取開票數(shù)據(jù)進(jìn)行開票，并通過郵件方式傳遞至相關(guān)業(yè)務(wù)人員；財(cái)務(wù)人員定期從客戶管理團(tuán)隊(duì)獲取返利申請表并上傳至內(nèi)部系統(tǒng)，財(cái)務(wù)機(jī)器人登錄返利管理系統(tǒng)，將返利申請表中的內(nèi)容錄入并生成申請?zhí)柎a，在更新申報(bào)處理狀態(tài)后，根據(jù)返利訂單發(fā)送相關(guān)信息至審批人郵箱；財(cái)務(wù)機(jī)器人通過登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)獲取銀行流水，在精準(zhǔn)篩選后將符合入賬條件數(shù)據(jù)自動錄入；根據(jù)收款到賬情況，財(cái)務(wù)機(jī)器人按順序循環(huán)檢查收款金額是否滿足訂單下放條件并依以釋放；財(cái)務(wù)機(jī)器人從銀行獲取數(shù)據(jù)，自動認(rèn)領(lǐng)來款，并同步至賬務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行收款核銷。

4.總賬到報(bào)表。財(cái)務(wù)機(jī)器人在總賬到報(bào)表中的流程應(yīng)用主要包括關(guān)賬、賬務(wù)處理、對賬、報(bào)表出具等內(nèi)容。期末財(cái)務(wù)機(jī)器人自動進(jìn)行各項(xiàng)關(guān)賬工作，例如現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行對賬、銷售收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款對賬等。如有差異，財(cái)務(wù)機(jī)器人將發(fā)送預(yù)警報(bào)告至相關(guān)負(fù)責(zé)人，如對賬無誤，則自動進(jìn)行賬務(wù)處理；周期性地對賬務(wù)進(jìn)行記錄和結(jié)轉(zhuǎn)；每日自動完成對賬和調(diào)節(jié)表打印工作；自行完成數(shù)據(jù)匯總、合并、抵銷、郵件催收、系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)出及處理等工作，自動出具模板化報(bào)表。

5.資金管理。財(cái)務(wù)機(jī)器人在資金管理中的流程應(yīng)用主要包括銀企對賬、現(xiàn)金管理、收付款處理、銀行回單管理等內(nèi)容。財(cái)務(wù)機(jī)器人取得銀行流水、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行銀行賬和財(cái)務(wù)賬的核對，自動出具銀行余額調(diào)節(jié)表；自動登錄企業(yè)網(wǎng)銀，根據(jù)設(shè)定的資金劃線自動執(zhí)行現(xiàn)金歸集、現(xiàn)金計(jì)劃信息的采集和處理，動態(tài)監(jiān)控資金收支狀況；根據(jù)訂單信息和供應(yīng)商信息自動完成收款和付款；根據(jù)銀行資金支付的發(fā)出指令自動登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)獲取銀行回單，同時登錄影像系統(tǒng)，通過關(guān)鍵字找到唯一匹配信息自動進(jìn)行掛機(jī)，并將結(jié)果以郵件方式通知財(cái)務(wù)人員。