數(shù)據(jù)可視化技術(shù)在電力公司審計(jì)中的應(yīng)用

徐 鋅

一、前言

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)都在運(yùn)用信息系統(tǒng)，這也就產(chǎn)生了大量且復(fù)雜的數(shù)據(jù)，在此形勢(shì)下，審計(jì)的建設(shè)向信息化和數(shù)據(jù)化發(fā)展是必然趨勢(shì)。由于審計(jì)本身的功能和作用，在工作中不僅要利用大數(shù)據(jù)的手段和技術(shù)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，還要用直觀清晰的方式將復(fù)雜專業(yè)的數(shù)據(jù)分析結(jié)果呈現(xiàn)出來。審計(jì)人員可以借助可視化技術(shù)建立模型，將數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以圖形的方式清晰地呈現(xiàn)出來，快速定位審計(jì)疑點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，提高審計(jì)效率。因此，研究如何利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)挖掘?qū)徲?jì)線索，呈現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，具有重要的理論意義和實(shí)際應(yīng)用意義。

二、理論分析

（一）數(shù)據(jù)可視化技術(shù)概述

信息化和數(shù)據(jù)化是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，審計(jì)工作中大量、復(fù)雜的數(shù)據(jù)使得審計(jì)人員開始關(guān)注和利用大數(shù)據(jù)的技術(shù)和手段。但是目前大數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的研究主要集中在算法分析和數(shù)據(jù)處理方面，這就導(dǎo)致了一個(gè)問題：采用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段采集的數(shù)據(jù)和分析出的結(jié)果往往還是很復(fù)雜，對(duì)于非專業(yè)人員來說很難理解和使用，而具有良好人機(jī)交互能力的數(shù)據(jù)可視化分析恰好能夠解決這樣的問題。研究表明，人類從外界獲取的信息有百分之八十以上是來自視覺系統(tǒng)，可見信息直觀化的重要性。如果能將復(fù)雜的數(shù)據(jù)以圖形等方式展現(xiàn)出來，人類就可以快速發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的信息，更好地理解和運(yùn)用這些數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)可視化技術(shù)能夠使大量復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)清晰直觀地展示在被審計(jì)人員的面前，有助于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)信息中的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，快速定位審計(jì)疑點(diǎn)，提高審計(jì)效率。

數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的實(shí)現(xiàn)流程主要分為三個(gè)步驟：首先是要將收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，使其在保持原本內(nèi)涵的同時(shí)能夠滿足下一步處理的條件；其次是數(shù)據(jù)可視化的呈現(xiàn)，在這個(gè)過程中需要根據(jù)數(shù)據(jù)的特征和實(shí)際需求選擇恰當(dāng)?shù)目梢暬浖⑦M(jìn)行建模分析，將數(shù)據(jù)以可視化的形式清晰地展示出來；最后是用戶交互，即審計(jì)可視化的結(jié)果應(yīng)當(dāng)易于理解和操縱，進(jìn)而得出所需的結(jié)論。

相比于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可視化技術(shù)具有容易操作、便于理解等特點(diǎn)。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析通常需要利用編程、計(jì)算機(jī)算法和技術(shù)，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)性要求比較高，相比較而言，可視化數(shù)據(jù)分析由于具有良好的人機(jī)交互能力，在被應(yīng)用時(shí)對(duì)使用者的計(jì)算機(jī)專業(yè)能力要求不高，有利于在審計(jì)工作中廣泛應(yīng)用。此外，可視化技術(shù)不僅可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析運(yùn)算，還具有圖形分析和展示等功能，適用于對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有助于審計(jì)人員快速掌握數(shù)據(jù)整體情況、發(fā)現(xiàn)異常點(diǎn)。此外，相對(duì)于大量的數(shù)據(jù)和文字，經(jīng)過處理的可視化圖形使審計(jì)結(jié)果的呈現(xiàn)更加清晰明了，易于理解和展示。

（二）數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的功能和方法

目前，大數(shù)據(jù)審計(jì)可視化技術(shù)主要分為文本可視化、網(wǎng)絡(luò)可視化、時(shí)空數(shù)據(jù)可視化和多維數(shù)據(jù)可視化等，這幾種技術(shù)的功能和具體方法如表1所示。

表1 可視化技術(shù)的類型、功能和方法

（三）常用數(shù)據(jù)可視化分析軟件

雖然近年來審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員都在可視化技術(shù)方面進(jìn)行探索，為大數(shù)據(jù)審計(jì)構(gòu)建可視分析系統(tǒng)積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是市場(chǎng)上的可視化數(shù)據(jù)分析軟件大多側(cè)重于具體的應(yīng)用領(lǐng)域，缺乏專門針對(duì)審計(jì)的專用軟件。當(dāng)前比較流行的科學(xué)計(jì)算可視化軟件有MATLAB、SPSS、Maple 和SAS 等，這些軟件不僅具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力，還具有建模功能，因此多被用于科學(xué)研究領(lǐng)域。ArcInfo、MapInfo 等地理信息系統(tǒng)軟件具有獨(dú)特的展示數(shù)據(jù)空間地理位置的能力，因而經(jīng)常與SQL 查詢功能一起用于國(guó)土資源、環(huán)保農(nóng)業(yè)等方面的審計(jì)。還有一些計(jì)算機(jī)輔助的設(shè)計(jì)軟件，比如AutoCAD、Revit Architecture、Imageware 等，由于具有強(qiáng)大的工程核算能力，并且能夠?qū)θS圖形進(jìn)行運(yùn)算，可以用于工程類審計(jì)。近年來，以多維分析為核心的可視化軟件快速發(fā)展并得到應(yīng)用，如Tableau、QlikView、Power BI 等，這些軟件結(jié)合了自動(dòng)化分析技術(shù)和圖形化建模技術(shù)，并且能根據(jù)實(shí)際的具體需求快速調(diào)整變換，非常適合審計(jì)人員使用。

（四）數(shù)據(jù)可視化技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)審計(jì)情形下，利用可視化技術(shù)使得審計(jì)的流程與傳統(tǒng)模式相比出現(xiàn)了一些變化。審計(jì)人員在采集到被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)之后，首先是進(jìn)行數(shù)據(jù)清理和預(yù)處理，然后需要根據(jù)數(shù)據(jù)的特點(diǎn)結(jié)合專業(yè)能力判斷出可視分析的需求，進(jìn)而選取合適的軟件和工具；之后，可以在可視化分析軟件中選擇合適的展現(xiàn)形式，對(duì)所選數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度、多層次的觀察，尋找審計(jì)線索和審計(jì)思路；另外，審計(jì)人員還可以借助可視化技術(shù)建立模型，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入進(jìn)行自動(dòng)化分析，提取疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。

但目前可視化技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用也存在一些問題。一方面，審計(jì)人員對(duì)可視化技術(shù)的應(yīng)用存在分散化的特點(diǎn)，缺少系統(tǒng)化的框架和規(guī)范，這不利于人員之間的溝通和信息利用；另一方面，企業(yè)在利用可視化技術(shù)時(shí)通常是直接使用現(xiàn)有的他人提供的軟件和算法，缺乏開源的主動(dòng)性和創(chuàng)新性。因此，審計(jì)人員還是需要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)算法和可視化技術(shù)的學(xué)習(xí)和了解，也要加強(qiáng)職業(yè)判斷的能力，以更好地利用可視化技術(shù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)的審計(jì)，提高審計(jì)效率。

三、可視化技術(shù)在電力公司審計(jì)中的應(yīng)用

（一）在電力工程項(xiàng)目審計(jì)中的應(yīng)用

電網(wǎng)企業(yè)的電力工程數(shù)量繁多，分布范圍很廣，通過傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方法難以達(dá)到審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)，而且實(shí)地審計(jì)需要很高的審計(jì)成本。尤其是對(duì)于地市級(jí)電力公司而言，許多工程項(xiàng)目所在地區(qū)十分偏僻，這對(duì)審計(jì)提出了較大挑戰(zhàn)。

地理信息系統(tǒng)（GIS）作為一門集計(jì)算機(jī)科學(xué)、信息學(xué)、地理學(xué)等多門學(xué)科為一體的新興學(xué)科，能夠科學(xué)管理和綜合分析具有空間內(nèi)涵的地理數(shù)據(jù)。GIS 不僅具有數(shù)據(jù)采集與編輯功能、數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)管理功能，還具有制圖功能和空間查詢、空間分析功能，電力企業(yè)的審計(jì)人員在面對(duì)大量工程項(xiàng)目的審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，可以利用GIS 技術(shù)將工程的經(jīng)緯度坐標(biāo)等地理信息進(jìn)行歸集，并將這些文本數(shù)據(jù)用空間形式進(jìn)行可視化的展現(xiàn)（如圖1）。這樣審計(jì)人員可以清晰直觀地了解審計(jì)工程的位置信息，結(jié)合工程物資的實(shí)際耗用情況，可以快速定位可能存在問題的工程項(xiàng)目及其地點(diǎn)，再根據(jù)需要考慮是否需要實(shí)地審計(jì)。如此一來，審計(jì)的效率會(huì)大大提高。

圖1：將工程地理位置進(jìn)行可視化展現(xiàn)

（二）在物資管理審計(jì)中的應(yīng)用

電力公司繁多的工程項(xiàng)目需要使用大量且種類不同的物資，因此對(duì)物資進(jìn)行有效的管理也十分重要。審計(jì)人員不僅需要對(duì)物資的出入庫是否規(guī)范進(jìn)行核查，還要審查物資的采購(gòu)價(jià)格是否合理。審計(jì)人員從物資管理系統(tǒng)中獲得的數(shù)據(jù)往往涵蓋了采購(gòu)時(shí)間、采購(gòu)單位、采購(gòu)價(jià)格等方面，要想判斷某項(xiàng)物資的采購(gòu)價(jià)格是否合理可靠，審計(jì)人員需要從不同維度進(jìn)行分析比較。在這個(gè)過程中，可以利用可視化技術(shù)呈現(xiàn)出某類物資的價(jià)格波動(dòng)情況。

Python 作為一種面向?qū)ο蟮挠?jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)語言，具有操作簡(jiǎn)單、可移植的特點(diǎn)，非常適合審計(jì)人員在數(shù)據(jù)分析時(shí)使用。通過導(dǎo)入matplolib 或pandas 模塊，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化分析，依據(jù)圖像的趨勢(shì)特點(diǎn)快速定位審計(jì)的疑點(diǎn)。在對(duì)物資采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以先設(shè)定某個(gè)時(shí)間和物資種類，進(jìn)行程序設(shè)計(jì)。例如在對(duì)M 公司2018 年度采購(gòu)的“螺紋鋼，φ20”價(jià)格進(jìn)行分析時(shí)，通過語言編寫和程序運(yùn)行之后，可以使該材料的采購(gòu)價(jià)格情況以散點(diǎn)圖的方式展現(xiàn)出來（如圖2）。

圖2：M 公司2018 年螺紋鋼,φ20 采購(gòu)價(jià)格情況

通過觀察，審計(jì)人員可以快速識(shí)別出異常點(diǎn)，再對(duì)可能存在問題的具體采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。在圖2 中，螺紋鋼，φ20 的價(jià)格在2018 年保持著穩(wěn)定的增長(zhǎng)，但2018 年1 月有幾批價(jià)格過高，12 月有幾批價(jià)格較低，顯然存在異常，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注這些材料的采購(gòu)過程。另外，通過更改設(shè)定程序中定義物資種類和時(shí)間的代碼，還可以應(yīng)用于對(duì)其他物資的分析，這可以使數(shù)據(jù)分析更加方便，也會(huì)大大降低審計(jì)的成本，提高審計(jì)效率。

（三）應(yīng)用過程中可能存在的問題

雖然數(shù)據(jù)可視化技術(shù)可以使審計(jì)人員對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行直觀有效的分析和理解，從而快速把握審計(jì)數(shù)據(jù)的總體特征，但其應(yīng)用也存在一些問題。一方面，市場(chǎng)上的數(shù)據(jù)可視化分析軟件雖然具有強(qiáng)大的計(jì)算分析能力，但是缺乏專業(yè)性和針對(duì)性，如果想在審計(jì)工作中利用此類軟件快速進(jìn)行可視化分析，必須在前期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋和處理。另一方面，審計(jì)工作中面臨的數(shù)據(jù)來源和類型都很廣泛，需要綜合分析不同維度的信息，這對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力、數(shù)據(jù)分析能力以及可視化軟件處理數(shù)據(jù)的功能要求都比較高。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)提出了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，一方面審計(jì)人員可以利用先進(jìn)的技術(shù)手段輔助審計(jì)工作的開展，另一方面還要思考如何更有效地對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速分析和呈現(xiàn)?？梢暬夹g(shù)可以在分析數(shù)據(jù)的同時(shí)，將結(jié)果以清晰易懂的形式展現(xiàn)出來，使得審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和分析更加方便，審計(jì)結(jié)果更加易于理解和被用戶接受。但同時(shí)審計(jì)人員也需要不斷提高自身的數(shù)據(jù)分析能力，要思考如何將數(shù)據(jù)可視化技術(shù)與統(tǒng)計(jì)計(jì)算進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，在審計(jì)的不同階段和流程中靈活應(yīng)用，以提高審計(jì)能力，改善審計(jì)效果。

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