加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的若干意見分析

劉巖多

摘 要：行政事業(yè)單位工作內(nèi)容涉及社會(huì)公共服務(wù)與社會(huì)管理，在一定程度上決定了社會(huì)穩(wěn)定性與民眾生活環(huán)境。但從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況分析來看，依舊存在一些問題有待改進(jìn)。因此，有必要采取針對(duì)性的對(duì)策進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提升我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作質(zhì)量與效率。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;規(guī)范意見

在社會(huì)運(yùn)行過程中，行政事業(yè)單位發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，肩負(fù)社會(huì)管理與公共服務(wù)職能。因此，有必要探究加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的重要性。對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)行分析，并有針對(duì)性提出改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對(duì)策。推動(dòng)我國(guó)行政職業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)范發(fā)展。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范的重要性

（一）確保行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法規(guī)范

行政事業(yè)單位開展建設(shè)內(nèi)部控制制度的目的是，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行。內(nèi)部控制工作涉及的具體工作內(nèi)容包括為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定預(yù)算、各項(xiàng)目審核等。只要關(guān)系到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就需要進(jìn)行內(nèi)部管理，因此需要制定規(guī)范的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要依據(jù)我國(guó)法律法規(guī)與政策要求進(jìn)行，并且符合單位制定的各項(xiàng)管理制度。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，是推動(dòng)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的重要保障。

（二）保障國(guó)家資源安全

行政事業(yè)單位自身性質(zhì)決定了其資金主要依靠國(guó)家財(cái)政撥款。在實(shí)踐工作中，需要充分發(fā)揮出資金的價(jià)值與作用，避免居心叵測(cè)之人做出違法亂紀(jì)侵占國(guó)家資源的行為。為此，需要探究如何避免國(guó)家資源安全。有必要通過建立科學(xué)合理的單位內(nèi)控制度加大管理力度。行政事業(yè)單位代表國(guó)家及人民行使國(guó)家資源的支配權(quán)，一旦出現(xiàn)損失就會(huì)造成國(guó)家資源損失，要想保障國(guó)家資源安全，需要制定健全完善的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，避免出現(xiàn)違規(guī)操作等不法行為，杜絕國(guó)有資源流失。

（三）提升工作成效

行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)執(zhí)行我國(guó)社會(huì)服務(wù)工作，單位職能的發(fā)揮水平受內(nèi)部制度影響。行政事業(yè)單位的價(jià)值在于保證群眾利益與社會(huì)利益，建立完善有效的內(nèi)部控制制度能夠有效提升行政事業(yè)單位運(yùn)行效率。

（四）建立健全完善的管理制度

建立健全完善的內(nèi)部控制制度能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部行為進(jìn)行有效規(guī)范與約束，進(jìn)一步保證國(guó)有資源安全。強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督與審查制度，使得單位各項(xiàng)工作能夠更加透明公開，提升管理效率。健全完善的內(nèi)部管理制度，能夠促進(jìn)單位內(nèi)部各部門之間的溝通交流，使各部門之間建立相互制約的關(guān)系，避免財(cái)務(wù)人員進(jìn)行違規(guī)操作，從而真實(shí)呈現(xiàn)出國(guó)家財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況。

二、行政單位內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)有待提升

新時(shí)期背景下，行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面逐漸加大了力度，并制定了相應(yīng)的管理制度，內(nèi)部控制工作也逐漸滲透開展。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，直接關(guān)系到單位上下對(duì)待內(nèi)部控制工作的態(tài)度，單位最終的內(nèi)控效果會(huì)反映在實(shí)踐工作中。有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)沒有意識(shí)到內(nèi)部控制工作關(guān)系到單位整體運(yùn)行，關(guān)系到單位上下每個(gè)部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作只局限在財(cái)務(wù)部門及對(duì)會(huì)計(jì)制度的控制約束方面。此外，沒有明確劃分內(nèi)部控制制度的責(zé)任，使得內(nèi)部控制工作在開展的過程中，沒有得到相關(guān)部門的配合與支持，對(duì)內(nèi)部控制工作開展造成了一定的阻礙。因此，有必要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部的整體內(nèi)控意識(shí)。

（二）內(nèi)控制度對(duì)現(xiàn)實(shí)工作缺乏指導(dǎo)性

很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度只是照搬其他單位的內(nèi)容，沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。只是將內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付上級(jí)部門的工具。在沒有結(jié)合自身實(shí)際情況下制定的內(nèi)部控制制度，會(huì)造成制度與單位內(nèi)部具體工作不匹配，難以執(zhí)行的情況，對(duì)單位工作效率有嚴(yán)重的影響，還會(huì)造成職責(zé)劃分不明確等問題。

（三）人事管理有待規(guī)范

從當(dāng)前實(shí)際情況分析來看，有些單位在人事管理方面存在問題，工作操作缺乏規(guī)范性，普遍存在沒有按照正規(guī)流程操作人事任免的行為。例如，將民主推薦作為擺設(shè)，沒有進(jìn)行深入的考察就做出人事任免的決定。此外，行政事業(yè)單位普遍存在崗位劃分不明確的情況，經(jīng)常能夠看到一人負(fù)責(zé)多崗的情況，還有一些行政事業(yè)單位存在公務(wù)員與事業(yè)單位混崗的現(xiàn)象。有些關(guān)鍵崗位的人員，不具備崗位資格，個(gè)人才能無法勝任工作內(nèi)容，但是符合領(lǐng)導(dǎo)心意的情況。諸如此類的問題都是行政事業(yè)單位發(fā)展的隱患，容易為不法分子留有可乘之機(jī)。

（四）賬目沒有及時(shí)結(jié)算

幾年來，在實(shí)踐工作經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)有些行政事業(yè)單位有較多的往來賬目，涉及內(nèi)容復(fù)雜、金額大，掛賬時(shí)間較長(zhǎng)，長(zhǎng)期滯留沒有進(jìn)行及時(shí)的賬務(wù)清理。如不及時(shí)對(duì)往來賬目進(jìn)行清理，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致賬目日益復(fù)雜，長(zhǎng)此以往容易加大清理難度，難以保證賬目的真實(shí)性與時(shí)效性，對(duì)國(guó)有資源造成一定的威脅，難以有效反映出一段時(shí)間內(nèi)國(guó)家賬務(wù)的真實(shí)情況。

（五）預(yù)算執(zhí)行缺乏規(guī)范性

當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位都能意識(shí)到預(yù)算工作的重要性，但是實(shí)踐效果并未得到明顯改善。歸其根本原因，可以歸結(jié)為以下幾點(diǎn)內(nèi)容。首先，沒有細(xì)致劃分預(yù)算條目，大部分單位在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，只是將預(yù)算款項(xiàng)進(jìn)行了大致的劃分，沒有具體到細(xì)節(jié)的條目中，造成最終的經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算對(duì)應(yīng)不上。其次，預(yù)算執(zhí)行過程不規(guī)范也是一項(xiàng)重點(diǎn)問題，有些經(jīng)費(fèi)支出并沒有在預(yù)算下進(jìn)行，超出了預(yù)算的金額，造成預(yù)算控制力難以發(fā)揮。

（六）工程項(xiàng)目管理有待規(guī)范

在對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控調(diào)查中經(jīng)常能夠發(fā)現(xiàn)，有些單位的一些重點(diǎn)工程項(xiàng)目沒有進(jìn)行民主決策流程，沒有依照規(guī)定的流程進(jìn)行招標(biāo)。例如，行政事業(yè)單位存在先施工后立項(xiàng)的情況。此外，有些工程項(xiàng)目質(zhì)量方面不達(dá)標(biāo)。還有些項(xiàng)目管理不夠規(guī)范。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的有效對(duì)策

（一）提升內(nèi)部控制意識(shí)

良好的內(nèi)部控制氛圍是行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ)。單位高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)完善與實(shí)踐有直接責(zé)任。從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作情況能夠了解到，單位高層領(lǐng)導(dǎo)的工作能力、政治覺悟與領(lǐng)導(dǎo)水平，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部要提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要將強(qiáng)化內(nèi)部控制作為重要工作內(nèi)容，從而形成由高層領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)，分管領(lǐng)導(dǎo)具體監(jiān)督，員工全面參與其中的工作環(huán)境。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要帶頭做好各項(xiàng)調(diào)研，掌握具體情況，從而在單位上下形成內(nèi)部控制的局勢(shì)。做好內(nèi)部控制宣傳教育工作，動(dòng)員單位全體員工參與其中，建立高水平的內(nèi)部控制意識(shí)，從而促進(jìn)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

（二）健全完善內(nèi)部控制管理制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理需要制定相應(yīng)的工作范圍，要想切實(shí)有效的發(fā)揮出內(nèi)部控制監(jiān)管職能，需要將健全完善內(nèi)部控制制度作為工作核心，并根據(jù)制度相關(guān)內(nèi)容規(guī)范執(zhí)行并操作。有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度僅停留在表面階段，不具備實(shí)踐指導(dǎo)作用。為此，需要從以下兩方面內(nèi)容入手。首先，需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制管理制度的地位，要讓單位人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要意義，才能更好的落實(shí)到實(shí)踐中。其次，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度，要發(fā)揮出自身的監(jiān)管作用。最后，在內(nèi)部控制建設(shè)方面，需要將具體職責(zé)落實(shí)到員工身上，確保各項(xiàng)工作有跡可循。

（三）規(guī)范人事管理工作

行政事業(yè)單位在進(jìn)行人事任免工作時(shí)，需要嚴(yán)格遵守相關(guān)的管理制度，要經(jīng)過民主推薦，嚴(yán)格進(jìn)行考察對(duì)話等流程，并且要將最后選拔的結(jié)果進(jìn)行公示，確保人事任免的公開性與透明性。此外，需要逐步解決人員混崗與一人兼任多崗位的問題。單位要明確各個(gè)崗位的具體屬性與各崗位工作人員的工作職責(zé)，針對(duì)有些崗位缺乏管理人員的情況，可以先任命原有的人員負(fù)責(zé)，然后再陸續(xù)招聘相應(yīng)的崗位人員。

（四）做好往來賬目清算工作

首先，需要進(jìn)一步提升往來賬目的責(zé)任意識(shí)，避免當(dāng)前崗位人員對(duì)原有的舊賬不理會(huì)的情況發(fā)生，要將崗位職責(zé)落實(shí)到位，將舊賬清理工作劃分到對(duì)新人績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)中，并提升單位領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)往來賬目清理的認(rèn)識(shí)，使其意識(shí)到清理往來賬目的重要性與時(shí)效性，從而發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)作用。其次，需要徹底全面清理往來賬目。要理清往來賬目的產(chǎn)生原因，有針對(duì)性的制定解決對(duì)策。然后要進(jìn)行深入調(diào)查，掌握款項(xiàng)的成因。最后，要對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清理，針對(duì)個(gè)人情況的情況需要通過電話溝通或?qū)嵉乜疾斓姆绞酱呤涨房睢ａ槍?duì)企業(yè)欠款，可以應(yīng)用發(fā)函的方式收回欠款，將往來賬目清算完畢后，要將無法收回的欠款申報(bào)上級(jí)部門，進(jìn)行銷賬申請(qǐng)。

（五）強(qiáng)化預(yù)算管理

要想保證行政事業(yè)單位預(yù)算管理的科學(xué)性與全面性，需要在編制預(yù)算時(shí)，以上一年的單位經(jīng)費(fèi)支出為參考依據(jù)，編制出單位下一年的預(yù)算，要將上一年沒有發(fā)生的工作經(jīng)費(fèi)減掉，將下一年新增的工作經(jīng)費(fèi)加之其中。其次，要依法依規(guī)編制預(yù)算，在編制預(yù)算時(shí)需要結(jié)合當(dāng)前國(guó)家的法律法規(guī)與政策條款，確保在不違反國(guó)家法律法規(guī)的背景下編制預(yù)算。此外，要對(duì)預(yù)算款項(xiàng)進(jìn)行細(xì)致劃分，保證預(yù)算內(nèi)容的準(zhǔn)確性，在進(jìn)行預(yù)算條目劃分時(shí)，要落實(shí)到每個(gè)細(xì)微的項(xiàng)目中，從而最大程度保證預(yù)算與實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出能夠有效對(duì)應(yīng)，提升對(duì)預(yù)算的控制能力。最后，要重視預(yù)算執(zhí)行情況，在制定完預(yù)算內(nèi)容后，如不發(fā)生特殊情況，不可在沒有預(yù)算的情況下進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出操作。若出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出超過預(yù)算的情況，需要根據(jù)相關(guān)流程申報(bào)調(diào)整，不可隨意對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，要保證財(cái)務(wù)賬目處理的真實(shí)性，杜絕實(shí)際金額與賬面金額不符的情況出現(xiàn)。

（六）規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目管理

首先，需要建立合理的項(xiàng)目決策機(jī)制，單位在決策各項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容時(shí)，需要按照民主集中的方式執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕個(gè)人決策，保證工程項(xiàng)目的公平性與透明性，避免造成徇私舞弊的行為。其次，需要進(jìn)一步規(guī)范工程項(xiàng)目管理。為此，要建立公平、公正、公開的管理體系。針對(duì)重要項(xiàng)目需要實(shí)施全程監(jiān)督管理，確保項(xiàng)目工程質(zhì)量。最后，行政事業(yè)單位需要不斷規(guī)范內(nèi)部采購制度，提升對(duì)資金的利用效率，避免采購人員在工作過程中出現(xiàn)違法行為，從而保護(hù)國(guó)家資源。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度關(guān)系到國(guó)家部門職能作用發(fā)揮，也是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不外流的重要途徑。因此，需要不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度，提高單位內(nèi)部工作質(zhì)量與效率。

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