淺談企業(yè)如何加強(qiáng)職工教育經(jīng)費(fèi)管理

朱衡

[摘 要] 文章結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)梳理了部分企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀、潛在風(fēng)險(xiǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，從加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣貫、健全制度規(guī)范、做好預(yù)算管理、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查等方面總結(jié)出企業(yè)加強(qiáng)職工教育經(jīng)費(fèi)管理的建議，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)職工教育經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理。

[關(guān)鍵詞] 職工教育經(jīng)費(fèi)；企業(yè)；職工；培訓(xùn)；管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2021）03-0024-03

一、背景介紹及意義探討

職工教育經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的比例從工資總額中提取，用于職工崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育等的一類(lèi)企業(yè)管理費(fèi)用。

（一）計(jì)提比例

財(cái)政部等11部委于2006年6月聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》，對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例有明確規(guī)定，一般企業(yè)計(jì)提比例為職工工資總額的1.5%，經(jīng)濟(jì)效益較好或?qū)β毠そ逃嘤?xùn)要求較高的企業(yè)計(jì)提比例可為2.5%。

（二）列支范圍

職工教育經(jīng)費(fèi)的具體列支范圍在《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》中相關(guān)明確規(guī)定，一般情況下，涵蓋范圍應(yīng)包括以下幾類(lèi)：上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

二、管理現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析

職工教育經(jīng)費(fèi)是企業(yè)管理費(fèi)用中占比非常小的一類(lèi)管理費(fèi)用，因其涉及金額相對(duì)較小，容易被企業(yè)所忽視。但越是被忽視的角落，卻越容易出現(xiàn)問(wèn)題。

本文結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，梳理了部分企業(yè)在職工教育經(jīng)費(fèi)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，從加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣貫、健全制度規(guī)范、探索新型教育、做好預(yù)算管理、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查等方面提出管理建議，有利于企業(yè)參考借鑒，理清職工教育經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，加強(qiáng)職工教育經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理。

國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)已對(duì)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的提取比例和列支范圍做出了明確規(guī)定，但部分企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)提取仍未達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)費(fèi)的管理、使用、監(jiān)管方面也存在諸如管理機(jī)制不健全、使用分配不合理、計(jì)提列支不合規(guī)、使用監(jiān)管不透明等問(wèn)題。

（一）管理機(jī)制不健全

部分企業(yè)在日常管理中，對(duì)于職工接受職業(yè)技能培訓(xùn)和后續(xù)教育并不重視，職工教育經(jīng)費(fèi)制度建設(shè)、管理機(jī)制也不完善。在職工教育經(jīng)費(fèi)管控方面缺乏明確規(guī)定，或雖有制定相關(guān)規(guī)定，但并未得到有效執(zhí)行，或未對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)管理做到嚴(yán)格把關(guān)，相關(guān)規(guī)范和管理制度流于形式。對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)與了解，部分職工也存在差異，有些職工甚至從未有過(guò)接受崗位培訓(xùn)或者后續(xù)教育的經(jīng)歷。部分企業(yè)對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)重要性的重視程度不夠，職工對(duì)于維護(hù)自身接受職工教育的權(quán)益也認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)不能充分發(fā)揮好職工后續(xù)教育、培訓(xùn)的作用，職工知識(shí)、技能水平、工作能力的提升也受到一定限制，且該類(lèi)問(wèn)題得不到有效改善，并會(huì)繼續(xù)持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間。

（二）使用分配不合理

《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》提出，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)向一線企業(yè)職工傾斜，且對(duì)于一線企業(yè)職工的教育及培訓(xùn)占比，應(yīng)為職工教育經(jīng)費(fèi)的60%以上。但在實(shí)際情況中，部分企業(yè)對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的使用分配不合理，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支主要用于管理干部的教育提升，管理人員的經(jīng)費(fèi)使用占比高于一線基層職工，經(jīng)費(fèi)的使用分配并未做到向一線基層職工傾斜。

（三）計(jì)提列支不合規(guī)

部分企業(yè)在職工教育及培訓(xùn)方面管理較為粗放，未嚴(yán)格按照《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》的規(guī)定計(jì)提、列支職工教育經(jīng)費(fèi)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是計(jì)提比例低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。部分企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提并未嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定比例足額計(jì)提，實(shí)際計(jì)提金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)家要求的最低水平，個(gè)別企業(yè)甚至從未計(jì)提過(guò)職工教育經(jīng)費(fèi)。

二是列支范圍超過(guò)規(guī)定范圍。部分企業(yè)將職工參加在職學(xué)歷教育、學(xué)位教育的費(fèi)用也列支進(jìn)職工教育經(jīng)費(fèi)中，這類(lèi)費(fèi)用應(yīng)由企業(yè)職工個(gè)人自行支付，不應(yīng)該列支在職工教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)中。部分企業(yè)還將會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、車(chē)輛運(yùn)行費(fèi)、差旅費(fèi)等與職工教育或培訓(xùn)無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用都列支在職工教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)中，或?qū)⒙毠そ逃?jīng)費(fèi)挪作他用，用于購(gòu)置與職工教育無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)、低值易耗品等，套取經(jīng)費(fèi)。

三是列支金額超過(guò)預(yù)算上限。部分企業(yè)未嚴(yán)格執(zhí)行職工教育經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管控，存在超預(yù)算上限開(kāi)展計(jì)劃外職工教育培訓(xùn)、實(shí)際參培人數(shù)與申請(qǐng)培訓(xùn)人數(shù)不符，且差異較大等情況，導(dǎo)致職工教育經(jīng)費(fèi)的全年累計(jì)開(kāi)支突破預(yù)算上限。

四是列支材料缺少相關(guān)審批。部分企業(yè)職工教育培訓(xùn)活動(dòng)未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，無(wú)相關(guān)審批流程，教育培訓(xùn)活動(dòng)開(kāi)展未通過(guò)公文等正式形式下發(fā)，且培訓(xùn)文檔中缺少《參培人員簽到表》《滿意度評(píng)價(jià)表》等過(guò)程性支撐資料，無(wú)法保證職工教育培訓(xùn)項(xiàng)目開(kāi)展的真實(shí)性和職工教育經(jīng)費(fèi)使用的合理性、有效性。

（四）使用監(jiān)管不透明

在實(shí)際中，部分企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)并未做到專(zhuān)款專(zhuān)用，職工教育經(jīng)費(fèi)的使用范圍、支出情況等未向企業(yè)職工公開(kāi)，職工教育經(jīng)費(fèi)的使用分配及使用范圍是否符合相關(guān)規(guī)定、職工教育經(jīng)費(fèi)是否專(zhuān)款專(zhuān)用等情況得不到有效監(jiān)督，存在透明度不高等問(wèn)題，無(wú)法確保職工教育經(jīng)費(fèi)的合理使用和落到實(shí)處。

三、改善措施及改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣貫，提升企業(yè)重視程度

職工教育經(jīng)費(fèi)的依法計(jì)提、依規(guī)使用不僅關(guān)系到企業(yè)職工業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)技能的提高，也關(guān)系到企業(yè)的高水平管理和高質(zhì)量發(fā)展，更是國(guó)家法律的強(qiáng)制規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提、使用和管理，加強(qiáng)國(guó)家法律、法規(guī)及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，認(rèn)真領(lǐng)悟、融會(huì)貫通，在全企業(yè)職工范圍內(nèi)加強(qiáng)宣貫，有效用好、用足、用活職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況貫徹落實(shí)，保障企業(yè)職工接受職業(yè)教育、技能培訓(xùn)的權(quán)利，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升和健康發(fā)展[1]。

（二）健全制度規(guī)范，完善管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家法律、法規(guī)和企業(yè)實(shí)際，建立健全職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)管理流程、使用范圍、分配比例、考核問(wèn)責(zé)等具體規(guī)范制度，從計(jì)劃、預(yù)算、審批、復(fù)核、監(jiān)督、整改等方面對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的管理進(jìn)行多維度細(xì)化，明確企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的具體管理要求，確保職工教育經(jīng)費(fèi)在日常管理中有章可循、有據(jù)可依，在工作實(shí)踐中嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行、并不斷改進(jìn)完善。

職工教育經(jīng)費(fèi)在使用分配上應(yīng)當(dāng)向基層一線職工傾斜。一線職工是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)不可或缺的“螺絲釘”，一線職工的工作技能和專(zhuān)業(yè)水平是企業(yè)價(jià)值增值的基礎(chǔ)和保障。企業(yè)通過(guò)完善職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)管理機(jī)制，將職工教育經(jīng)費(fèi)的使用分配向基層一線職工傾斜，加強(qiáng)一線職工的技能培訓(xùn)，提升一線職工的工作能力和業(yè)務(wù)水平，能使其更好地適應(yīng)工作崗位，更高效地發(fā)揮光和熱，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

（三）探索教育轉(zhuǎn)型，創(chuàng)新教育方式

2020年突如其來(lái)的新冠肺炎疫情席卷全國(guó)，給人們的工作和生活帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。新冠肺炎疫情下，傳統(tǒng)工作模式受到影響，遠(yuǎn)程醫(yī)療、遠(yuǎn)程教學(xué)、遠(yuǎn)程會(huì)議等遠(yuǎn)程工作模式成為工作開(kāi)展的主要方式，也是當(dāng)前各行各業(yè)發(fā)展的新趨勢(shì)。

現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展也為遠(yuǎn)程工作模式在技術(shù)上的突破提供了新的平臺(tái)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，緊抓工作模式轉(zhuǎn)型契機(jī)，結(jié)合遠(yuǎn)程模式開(kāi)展工作的方式，探索職工教育轉(zhuǎn)型，在傳統(tǒng)職工教育模式開(kāi)展的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新遠(yuǎn)程開(kāi)展職工教育的新模式。有效利用網(wǎng)上課堂、視頻會(huì)議、與在線繼續(xù)教育機(jī)構(gòu)合作教育等方式開(kāi)展職工教育，通過(guò)線上教育與線下教育相結(jié)合的方式，減小因疫情等特殊情況對(duì)職工教育造成的影響，把服務(wù)企業(yè)大局的精神貫穿于職工教育工作中，從創(chuàng)新職工教育方式、完善職工教育內(nèi)容、提升職工教育質(zhì)量等多方面做好職工教育工作，支撐企業(yè)發(fā)展，提升企業(yè)價(jià)值[2]。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理，優(yōu)化管控模式

企業(yè)須加強(qiáng)對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管控。預(yù)算分配要突出重點(diǎn)、傾斜一線，重點(diǎn)保證技術(shù)能手、基層骨干培養(yǎng)的需要。預(yù)算執(zhí)行要在規(guī)定范圍內(nèi)，合理使用且有效考核，確保職工教育經(jīng)費(fèi)在預(yù)算上限內(nèi)最大程度地發(fā)揮作用。

同時(shí)，企業(yè)還要做好職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)管理。根據(jù)2018年發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》，企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出可在稅前扣除的比例已由工資薪金總額的2.5%提高到了工資薪金總額的8%。企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)家最新財(cái)稅政策，融會(huì)貫通并用好用足政策優(yōu)惠，既要從企業(yè)全局出發(fā)，又要注意細(xì)節(jié)把控，做好職工教育經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理。

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，制定并落實(shí)職工教育培訓(xùn)的年度計(jì)劃，做好職工培訓(xùn)項(xiàng)目的過(guò)程管理，收集、整理好《滿意度評(píng)價(jià)表》等后評(píng)估資料，不斷總結(jié)、優(yōu)化職工教育經(jīng)費(fèi)的管控模式。

（五）開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，督促整改落實(shí)

《中華人民共和國(guó)就業(yè)促進(jìn)法》對(duì)于企業(yè)未按國(guó)家規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi)的行為做出了明確規(guī)定，即由勞動(dòng)部門(mén)責(zé)令改正，并依法給予處罰。企業(yè)須建立職工教育經(jīng)費(fèi)檢查監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，定期對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提情況及使用分配情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，及時(shí)梳理、揭示企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)管理中存在的機(jī)制性問(wèn)題，監(jiān)督職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提是否合規(guī)，職工教育經(jīng)費(fèi)列支是否有效、合規(guī)、合理且有據(jù)可依。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行督促和整改落實(shí)，認(rèn)真監(jiān)督，制定周密、細(xì)致的整改方案，改進(jìn)職工教育經(jīng)費(fèi)管理方式方法并不斷完善，確保職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提合規(guī)、使用得當(dāng)，發(fā)揮出最大價(jià)值。

四、結(jié)語(yǔ)

職工教育經(jīng)費(fèi)是企業(yè)開(kāi)展職工教育培訓(xùn)、提高職工技能水平的重要資金保障，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效生產(chǎn)力、提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要工具。職工教育經(jīng)費(fèi)與企業(yè)及職工都緊密相關(guān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的重視程度，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的要求，規(guī)范職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例和使用范圍，加強(qiáng)對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的管控措施及監(jiān)督力度，加大對(duì)卓越人才、業(yè)務(wù)能手、技術(shù)骨干等企業(yè)一線基層職工能力的培養(yǎng)和技能的提高，確保職工教育經(jīng)費(fèi)更好地為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展服務(wù)。

企業(yè)的成就從來(lái)不能只是依靠個(gè)人的力量，個(gè)人的力量是分散和有限的，個(gè)人的力量只有通過(guò)企業(yè)的有效匯聚，形成規(guī)模效應(yīng)，才能變得更加強(qiáng)大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工教育管理工作，充分用好職工教育經(jīng)費(fèi)這項(xiàng)管理工具，將職工的力量匯聚整合，產(chǎn)生強(qiáng)大的企業(yè)合力，然后借助這種合力，創(chuàng)造一個(gè)又一個(gè)奇跡。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳舜娟.我國(guó)企業(yè)必須計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)[J].財(cái)經(jīng)縱橫，2014（10）：267

[2]戴君.企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的核算與管理[J].財(cái)會(huì)論壇，2012（9）：45-46