試論企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及措施

廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院 段麗娜

完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度有助于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部管理應(yīng)貫穿企業(yè)發(fā)展始終，并且受到多個因素的影響。企業(yè)在發(fā)展過程中過分追求經(jīng)濟(jì)利益而忽視管理導(dǎo)致其內(nèi)部控制失常，要解決這一問題需要企業(yè)管理者樹立正確的風(fēng)險意識，建立完善的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

(一)企業(yè)治理控制不完善

企業(yè)治理控制不完善主要體現(xiàn)在管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理采取委托代理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息不對稱，存在經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能對員工起到良好的激勵作用，導(dǎo)致企業(yè)員工工作積極性降低。多數(shù)企業(yè)的財務(wù)信息透明度低，管理手段單一，因此管理效率低下。

(二)忽視了內(nèi)部管理實踐的重要性

企業(yè)內(nèi)部管理人員的管理意識和風(fēng)險意識薄弱，對企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的認(rèn)識僅限于理論階段，無法付諸實踐。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪屢見不鮮，企業(yè)內(nèi)部控制制度無法得到有效執(zhí)行。管理層不但不能發(fā)揮其關(guān)鍵作用，反而違反企業(yè)經(jīng)營法，削弱了企業(yè)內(nèi)控制度的威信力，甚至導(dǎo)致其失效。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)為以下三個方面。第一：內(nèi)部控制制度不存在，企業(yè)管理人員只追求經(jīng)濟(jì)利益，甚至是追求個人利益；第二：將內(nèi)控制度等同于財務(wù)制度，企業(yè)管理人員意識淡薄，一旦出現(xiàn)相關(guān)問題缺乏依據(jù)，難以解決；第三：內(nèi)部控制制度落后，無法與現(xiàn)代社會對企業(yè)的要求相適應(yīng)。企業(yè)處于全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，應(yīng)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，而現(xiàn)代企業(yè)在這一點上存在很大問題。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

(一)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，使之與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)

企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理人員應(yīng)樹立風(fēng)險意識，內(nèi)部控制制度的制定要與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r想適應(yīng)。不同的企業(yè)具有不同的特點，基于此企業(yè)應(yīng)調(diào)整內(nèi)部控制制度的進(jìn)度，并且要堅持適度原則。在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，制度并非越嚴(yán)厲越好，而是要合理控制企業(yè)內(nèi)部成本。與此同時，法律法規(guī)也要對內(nèi)部管理起到積極作用。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，如何使其內(nèi)部管理適度同時具有與時俱進(jìn)的特征也十分重要。這需要管理人員具有敏銳的眼光，綜合考慮市場經(jīng)濟(jì)、企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢，發(fā)展方向等問題，從而制定更加合理的內(nèi)部管理制度。

(二)提高企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)

企業(yè)管理者是企業(yè)經(jīng)營的決策者，其綜合素質(zhì)的高低決定了企業(yè)的發(fā)展速度。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制制度實施過程中，要逐漸提高管理人員的內(nèi)部控制意識，提高其職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可以為管理者提供管理經(jīng)驗培訓(xùn)，重視其具體工作的管理實踐。通過再教育和在職培訓(xùn)等方式使管理人員掌握管理知識，豐富管理手段，從而提高管理能力。

(三)正確把握企業(yè)內(nèi)部控制的控制面與控制點

一般情況下，完善的內(nèi)部控制制度要求企業(yè)對其經(jīng)營、管理等多個方面進(jìn)行有效控制。使企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動能夠處于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控活動范圍之內(nèi)，并對其經(jīng)營管理實施重點監(jiān)控。最終發(fā)揮內(nèi)部控制制度的積極作用，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這個過程中，如何找到控制點和控制面是關(guān)鍵。這要求企業(yè)通過實踐了解其自身發(fā)展?fàn)顩r，并做出正確的決策。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度要時刻緊跟經(jīng)濟(jì)形勢，做到與時俱進(jìn)。隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)應(yīng)對自身發(fā)展政策進(jìn)行必要調(diào)整，使其在技術(shù)、管理和經(jīng)營方面能夠滿足社會發(fā)展的需求，提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語

我國企業(yè)在發(fā)展過程中，受多種原因的影響，其內(nèi)部控制制度不合理甚至缺乏內(nèi)部控制制度的問題嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部信息不透明，管理人員追求個人利益，違反法律法規(guī)，制約了企業(yè)的發(fā)展，實際上為了解決這一問題，企業(yè)管理者首先應(yīng)樹立正確的風(fēng)險意識，并且借鑒先進(jìn)國家的發(fā)展經(jīng)驗，提高我國企業(yè)內(nèi)部控制效率，促進(jìn)我國企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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