企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析及其防范對策

張少茹　支夢琪

摘要：由于外部宏觀環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理等因素影響，使得大部分企業(yè)經(jīng)常面臨稅務(wù)風(fēng)險，從而影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此，正確認(rèn)識和理解稅務(wù)風(fēng)險的成因和特點，掌握正確的經(jīng)營管理方式和風(fēng)險防范措施，有助于有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。文章通過對企業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險特點和成因的深入分析，就如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險提出了對策和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)風(fēng)險;防范對策

在經(jīng)濟(jì)全球化的時代趨勢下，企業(yè)迎來更加廣闊的發(fā)展空間，與此同時，企業(yè)所需要繳納的稅費類型也越來越多。所以，在提升企業(yè)盈利能力的同時，有必要通過更加科學(xué)合理的稅務(wù)管理辦法來實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減壓。在這個過程中，企業(yè)如果不能正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，就很可能因稅務(wù)管理不當(dāng)而產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險不僅會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，更為嚴(yán)重的是將要承擔(dān)行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。因此，了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)知識，掌握有效的防范措施，才能讓企業(yè)在當(dāng)前的新環(huán)境下合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)盈利和運營安全。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的定義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險一方面是指企業(yè)的涉稅行為因未能遵守稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)時的或潛在的承擔(dān)稅務(wù)處罰的風(fēng)險，另一方面是指企業(yè)未按照稅收程序法辦理相應(yīng)的手續(xù)而導(dǎo)致喪失本該享受的稅收優(yōu)惠。稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力參與社會產(chǎn)品再分配的一種規(guī)范方式，是國家實現(xiàn)其職能的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)向國家依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，也是企業(yè)實現(xiàn)其自身社會屬性的重要途徑。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中，需要根據(jù)自身的實際情況，通過全面了解國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)行系統(tǒng)的財務(wù)管理，從而有效減少稅負(fù)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點

（一）主觀性

由于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅業(yè)務(wù)的主觀性認(rèn)識，往往會直接導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。所以不管是納稅人還是稅務(wù)機(jī)關(guān)都要積極學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，正確認(rèn)識稅務(wù)的涵義，從而促進(jìn)雙方達(dá)成共識。

（二）必然性

依法納稅是我國強(qiáng)制規(guī)定的企業(yè)必須承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，所以即使繳納稅款與企業(yè)的盈利存在一定的矛盾性，企業(yè)也必須要嚴(yán)格按照法律執(zhí)行，因此使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在具有明顯的必然性。

（三）預(yù)先性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險往往在企業(yè)經(jīng)營和交易之前就已經(jīng)存在，再加上一些企業(yè)為了節(jié)省開支而選擇違反國家法律法規(guī)，損害國家利益的行為。所以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險往往在企業(yè)經(jīng)營之前就已經(jīng)預(yù)先存在。了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)先性特征，有利于企業(yè)擁有正確的稅務(wù)風(fēng)險控制時間觀，有效降低其稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成原因

（一）國家的宏觀環(huán)境

企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政策、法律、執(zhí)法環(huán)境以及社會意識等發(fā)生變化時都會造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。國家的稅收政策、法律法規(guī)等因素一直在不斷變化、調(diào)整和更新，而企業(yè)財務(wù)人員短時間內(nèi)又不能完全理解新出臺的政策，因此容易給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員在涉稅處理中具有較大的自由裁量權(quán)，也會給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險意識較低

在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因中，除了由于故意偷稅、漏稅等違法行為的原因外，最主要的原因還是因為企業(yè)法人過低的稅務(wù)風(fēng)險意識。有很多企業(yè)一心注重自身的運營發(fā)展，從而忽略了企業(yè)管理者和稅務(wù)人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)，導(dǎo)致這類人在處理公司稅務(wù)時，忽視了自身某些不當(dāng)行為而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）財務(wù)管理制度不完善

目前，很多民營企業(yè)都將成本核算與控制作為財務(wù)管理的重點，在管理過程中盡可能地降低企業(yè)生產(chǎn)和運營的成本，卻忽視了稅務(wù)管理工作的重要性。所以在財務(wù)管理的過程中就容易出現(xiàn)與國家稅收法律法規(guī)相違背的行為，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。特別是當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅等違法行為時，財務(wù)管理并沒有相應(yīng)的追究責(zé)任和管理處罰制度，久而久之，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險會越來越大。

（四）企業(yè)管理效力不高

企業(yè)管理效力的高低，往往決定著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力的高低。很多企業(yè)的管理者對稅務(wù)相關(guān)知識、法律法規(guī)和政策了解、認(rèn)知不足，在實際管理中也不重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理制度沒有及時進(jìn)行調(diào)整、更新和推進(jìn)實施，因此導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險。

（五）會計核算不準(zhǔn)確

會計核算是直接影響財務(wù)管理結(jié)果的工作，是讓企業(yè)明確應(yīng)繳稅款數(shù)額的工作。所以會計信息的真實性、及時性與準(zhǔn)確性，往往決定了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性。然而，我國很多企業(yè)的會計核算卻將焦點放在如何進(jìn)一步節(jié)省企業(yè)成本和提高企業(yè)盈利上，并沒有認(rèn)真強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)的核算，從而導(dǎo)致企業(yè)在日常運營中不能準(zhǔn)確知曉需要依法納稅的經(jīng)濟(jì)活動有哪些，極容易導(dǎo)致一系列的稅務(wù)風(fēng)險。會計核算的不準(zhǔn)確不僅無法使企業(yè)盈利水平得到提高，反而會嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的常見類型

（一）內(nèi)部借款

很多企業(yè)內(nèi)部時常會出現(xiàn)股東向公司進(jìn)行借款的現(xiàn)象，該情況可能會出現(xiàn)涉嫌抽逃注冊資金或“視同分紅”，從而導(dǎo)致需要繳納個人所得稅，是一個較大的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）賬外資金回流

在企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于部分客戶未曾索要發(fā)票，因此導(dǎo)致資金被管理者個人所擁有，當(dāng)企業(yè)需要動用資金時，管理者又將資金以個人名義借給企業(yè)，如此操作容易被視為有賬外隱藏收入，也是一個不小的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）商業(yè)回扣

很多企業(yè)內(nèi)部都存在索要商業(yè)回扣的現(xiàn)象，但是商業(yè)回扣是沒有發(fā)票的，也無法繳納個人所得稅，所以也會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

（四）虛開增值稅發(fā)票

由于一些企業(yè)的收入無法開具發(fā)票，取得的進(jìn)項發(fā)票較少，企業(yè)繳稅壓力增大，所以很多企業(yè)就選擇進(jìn)行造假。虛開大量進(jìn)項發(fā)票等，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

（五）支出無票

很多企業(yè)在花費資金投入生產(chǎn)經(jīng)營后卻遲遲得不到收益，導(dǎo)致固定資產(chǎn)無法入賬，也無法提取折舊進(jìn)入成本、在所得稅前列支，所以也會導(dǎo)致企業(yè)損失，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

（六）不合規(guī)票據(jù)

很多企業(yè)的發(fā)票抬頭、日期、金額、備注欄折扣等信息與實際不符合，導(dǎo)致出現(xiàn)很多不合規(guī)發(fā)票，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（七）提前開發(fā)票

一些企業(yè)在經(jīng)營過程中，交易和成本還沒有產(chǎn)生就已經(jīng)提前將發(fā)票開好，也會導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

（八）存貨賬實不符

很多民營企業(yè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)實際存貨要比賬面多或者比賬面少，從而也容易引發(fā)嚴(yán)重的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（九）財政性資金收入不繳稅

企業(yè)會有部分資金是來自于當(dāng)?shù)卣拖嚓P(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息和專項資金，但是由于企業(yè)管理者對稅務(wù)認(rèn)識不足，錯誤認(rèn)為政府補助不用繳稅，所以會出現(xiàn)罰款、補稅等稅務(wù)風(fēng)險。

（十）兩套賬

很多民營企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)做兩套賬或者三套賬的情況，從而出現(xiàn)很多外賬和內(nèi)賬，然而兩套賬很容易被發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。

（十一）大額不需要支付的應(yīng)付賬款

一些企業(yè)在買發(fā)票后不用付貨款，掛在應(yīng)付賬款，隨著票據(jù)的越來越多，使得企業(yè)的應(yīng)付賬款越來越大，后面很容易出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。

（十二）公司注銷問題

很多企業(yè)由于逃稅漏稅后怕被查出，就打算注銷公司來逃避，但企業(yè)注銷是需要對企業(yè)近幾年的稅務(wù)進(jìn)行稽查審計的，所以根本不能逃脫。

（十三）收入確認(rèn)按開票時間確認(rèn)

這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在企業(yè)交貨后客戶延遲打款導(dǎo)致發(fā)票的收入時間與開盤時間確認(rèn)不一致，但企業(yè)由于對稅務(wù)認(rèn)識不足，往往將客戶付款和開票的時間作為納稅時間，導(dǎo)致容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

（十四）公司賬戶套現(xiàn)

一些民營公司出現(xiàn)出借賬戶和幫客戶套現(xiàn)的現(xiàn)象，所以企業(yè)的實際收入與支出和發(fā)票信息不一致，會導(dǎo)致出現(xiàn)價外費用征稅的稅務(wù)風(fēng)險。

（十五）賬面記錄不規(guī)范

在企業(yè)中，一些企業(yè)的賬本和會計賬面上經(jīng)常出現(xiàn)有代開、稅點、回扣等字樣，這樣的行為也會讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。

五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的意義

（一）減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失

企業(yè)積極做好稅務(wù)風(fēng)險防范工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，從而讓企業(yè)有機(jī)會進(jìn)行調(diào)整和修改，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理水平的提升，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的財務(wù)基礎(chǔ)。同時，開展企業(yè)稅務(wù)防范工作，能夠讓企業(yè)合理、合法的減輕稅負(fù)，幫助企業(yè)節(jié)省成本和開支，從而讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)最大化。另外，實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范，促使企業(yè)依法納稅，進(jìn)而不用遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，也能有效避免企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰和法律制裁。

（二）促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

做好稅務(wù)風(fēng)險防范工作，能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，更好地維護(hù)企業(yè)的納稅信用，樹立良好的企業(yè)形象，提高企業(yè)的市場競爭力。稅務(wù)風(fēng)險得到有效防范時，能夠保證公司的結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，營造良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造和諧的征納稅關(guān)系，對企業(yè)的長久發(fā)展來說，有著非常重要的積極意義和作用。

六、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范對策

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識

合理防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，首先企業(yè)經(jīng)營者要不斷提高自身對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，認(rèn)真學(xué)習(xí)國家和稅務(wù)相關(guān)的法規(guī)法律和當(dāng)?shù)卣撸Y(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營特點具體分析可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險類型，進(jìn)而采取相應(yīng)的防范措施。企業(yè)經(jīng)營者還需根據(jù)風(fēng)險偏好類型來采取不同的防范措施，不斷增強(qiáng)企業(yè)自身的風(fēng)險防范能力。

（二）完善企業(yè)管理制度

有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，就要積極建立健全企業(yè)的各項管理制度。第一，要結(jié)合國家稅務(wù)法律法規(guī)以及當(dāng)?shù)氐恼咭?，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度進(jìn)行不斷的完善和調(diào)整，將稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的一項重要措施，不斷提高財務(wù)管理制度的科學(xué)性和合理性。第二，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部溝通制度，不斷發(fā)揮全員智慧，通過頭腦風(fēng)暴尋求科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)減負(fù)方法，降低企業(yè)的發(fā)展壓力。第三，企業(yè)要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評估制度，定期組織風(fēng)險評估，及時對風(fēng)險較高的項目進(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險得以規(guī)避。第四，企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計的報告制度，定期對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)進(jìn)行審計，形成審計報告和稅務(wù)管理建議書，據(jù)此及時進(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

（三）提高企業(yè)管理效力

企業(yè)的管理效力是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力的決定性因素。所以只有不斷提高企業(yè)的管理效力，企業(yè)才能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。一方面，企業(yè)要積極運用現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，組織全員集體學(xué)習(xí)稅務(wù)知識和法律，借助現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)現(xiàn)代化管理，提高企業(yè)稅務(wù)管理的真實性和準(zhǔn)確性，從而提高稅務(wù)管理能力和企業(yè)管理效力。另一方面，企業(yè)要對管理者進(jìn)行有效監(jiān)督。發(fā)揮全員監(jiān)督作用，及時幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時進(jìn)行調(diào)整，才能更好規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（四）提高會計核算能力

企業(yè)的會計核算管理是企業(yè)明確哪些經(jīng)濟(jì)活動要繳納稅收的重要方式，所以為了有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，就必須要不斷提高企業(yè)會計核算能力，增強(qiáng)核算信息的真實性、及時性和準(zhǔn)確性。為此，企業(yè)要不斷的提高會計人員的專業(yè)能力和工作水平，加強(qiáng)對會計人員專業(yè)知識和法律法規(guī)方面的培訓(xùn)，讓財務(wù)人員能夠與時俱進(jìn)，及時了解清楚新時期的國家稅務(wù)政策，從而提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范能力。

七、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想健康發(fā)展，就必須要不斷增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險防范能力，才能避免遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，避免出現(xiàn)更加嚴(yán)重的影響企業(yè)運轉(zhuǎn)的違法事件。因此，企業(yè)要有效進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范，就要求管理者不斷提高自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，并積極建立和完善財務(wù)管理制度、內(nèi)部溝通制度、風(fēng)險評估制度等各項管理制度，以加強(qiáng)對會計人員的專業(yè)培訓(xùn)來提高企業(yè)審計信息的質(zhì)量，有效增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)又好又快的健康發(fā)展。

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（作者單位：鄭州財稅金融職業(yè)學(xué)院）