淺析數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下的全面預(yù)算管理

呂慧瑩

摘要：新時(shí)代信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)日益激增，“沒(méi)有數(shù)據(jù)，就很難有好的管理”獲得普遍認(rèn)同。全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理控制工具，已被廣泛應(yīng)用于我國(guó)大中型國(guó)有企業(yè)的日常管理，但其與業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的脫節(jié)頻遭詬病?！叭绾胃玫厥褂脭?shù)據(jù)，將全面預(yù)算與業(yè)務(wù)工作充分融合，使管理觸角深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，滿足高質(zhì)量發(fā)展的訴求”是財(cái)務(wù)人員研究的課題之一。文章從全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析并發(fā)現(xiàn)了全面預(yù)算數(shù)據(jù)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域、預(yù)算指標(biāo)較為固化和松散、預(yù)算指標(biāo)預(yù)警機(jī)制缺位、預(yù)算信息化水平有待提高等四方面問(wèn)題，針對(duì)性提出：充分引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)池、預(yù)算指標(biāo)群組、預(yù)算指標(biāo)關(guān)系庫(kù)和動(dòng)態(tài)預(yù)算指標(biāo)體系，建立跨業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)預(yù)警機(jī)制，依托財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心提升全面預(yù)算管理信息化水平等建議。文章通過(guò)探討如何以數(shù)據(jù)為抓手切實(shí)推動(dòng)管理升級(jí)，以求為全面預(yù)算管理的深入發(fā)展探索方向、為企業(yè)的數(shù)字化管理提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng);全面預(yù)算管理;問(wèn)題;對(duì)策

一、引言

全面預(yù)算是一種兼顧計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、發(fā)展、激勵(lì)和評(píng)價(jià)等諸多功能的綜合性管理工具，以“權(quán)利共享前提下的分權(quán)”思想為指導(dǎo)，層層分解企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及發(fā)展目標(biāo)，整合并優(yōu)化企業(yè)資源，提升經(jīng)營(yíng)效率。

全面預(yù)算管理體系可分解為戰(zhàn)略規(guī)劃、年度目標(biāo)分解、預(yù)算編制、預(yù)算控制、差異分析、結(jié)果反饋、預(yù)算調(diào)整和績(jī)效考評(píng)八個(gè)部分。在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，這八個(gè)部分由數(shù)據(jù)流串聯(lián)在一起，形成了圍繞公司戰(zhàn)略、由預(yù)算目標(biāo)設(shè)定開(kāi)始至績(jī)效考評(píng)結(jié)束的閉環(huán)反饋系統(tǒng)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的運(yùn)行效率和效果很大程度上由數(shù)據(jù)流的質(zhì)量決定。本文從數(shù)據(jù)角度淺析全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和不足，對(duì)進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理進(jìn)行探討。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

在國(guó)資委和財(cái)政部的大力推動(dòng)下，各國(guó)企已普遍建立自身的全面預(yù)算管理體系，完成了從概念創(chuàng)造到企業(yè)嘗試運(yùn)用的階段，一定程度上規(guī)范了預(yù)算管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，發(fā)揮了優(yōu)化資源配置的積極作用。但是部分大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈較長(zhǎng)，分支機(jī)構(gòu)多且地域分布較為廣泛，數(shù)據(jù)傳遞存在分層、聚塊、斷流等問(wèn)題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理系統(tǒng)無(wú)法有效地發(fā)揮管理價(jià)值，無(wú)法滿足自身管理訴求。

（一）數(shù)據(jù)限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域

全面預(yù)算按業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域可分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算（如開(kāi)發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、管理活動(dòng)等）、專項(xiàng)預(yù)算（如投資預(yù)算、融資預(yù)算等）和財(cái)務(wù)預(yù)算（如資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等），涉及內(nèi)部管理研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)。但實(shí)際上，全面預(yù)算管理卻常由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)或全權(quán)負(fù)責(zé);部分企業(yè)雖然設(shè)立了預(yù)算管理委員會(huì)，但將預(yù)算管理辦公室設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén)，全面預(yù)算的日常管理工作仍局限在財(cái)務(wù)部門(mén)。全面預(yù)算體系選取的指標(biāo)多為財(cái)務(wù)指標(biāo)或以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為最終體現(xiàn)，數(shù)據(jù)的生成、控制、監(jiān)督和反饋工作集中在財(cái)務(wù)部門(mén)，數(shù)據(jù)流僅局限在財(cái)務(wù)部門(mén)和各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)層，未形成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的雙向數(shù)據(jù)互動(dòng)模式，導(dǎo)致全面預(yù)算的編制層級(jí)不夠、全員參與性不強(qiáng)、業(yè)務(wù)挖掘不深，預(yù)算執(zhí)行的推動(dòng)力不足。

（二）指標(biāo)較為固化和松散

全面預(yù)算管理的核心是管理指標(biāo)，指標(biāo)的選取和設(shè)定是戰(zhàn)略的分解，指標(biāo)的執(zhí)行和控制是戰(zhàn)略的落地，指標(biāo)的差異分析和結(jié)果反饋是戰(zhàn)略調(diào)整的重要依據(jù)。這使得大部分企業(yè)在搭建全面預(yù)算指標(biāo)體系時(shí)較為謹(jǐn)慎和保守，常選擇普遍公認(rèn)的預(yù)算指標(biāo)，例如三大財(cái)務(wù)報(bào)表中指標(biāo)、EVA、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。因?yàn)槿鄙賹?duì)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的深入剖析，無(wú)功無(wú)過(guò)的指標(biāo)體系一旦確定，較少調(diào)整或更新，指標(biāo)的固化使全面預(yù)算管理有時(shí)流于形式。

同時(shí)，通用的指標(biāo)缺乏定制性，往往財(cái)務(wù)指標(biāo)比較多，而適合自身行業(yè)和發(fā)展階段特性的業(yè)務(wù)指標(biāo)較少，造成財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立、體系間指標(biāo)聯(lián)動(dòng)關(guān)系不緊密。在這樣松散的指標(biāo)體系內(nèi)，編制環(huán)節(jié)缺少業(yè)務(wù)的支撐，常?！跋隆钡煤芾硐?、“上”得無(wú)依據(jù);執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少指標(biāo)的指導(dǎo)性，業(yè)務(wù)人員缺少實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的路線圖，憑著經(jīng)驗(yàn)落地常有偏差;分析反饋環(huán)節(jié)缺少指標(biāo)關(guān)系圖，分析人員撰寫(xiě)的分析報(bào)告常干澀地研究數(shù)據(jù)，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的滲透性不強(qiáng)，例如：分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)，常止步于營(yíng)業(yè)收入下降或營(yíng)業(yè)成本上升、變動(dòng)的比例有多大，無(wú)法追溯到業(yè)務(wù)本源。

（三）指標(biāo)預(yù)警機(jī)制缺位

預(yù)算常被人稱為“標(biāo)尺”，讓預(yù)算執(zhí)行者知道自己的目標(biāo)是什么、現(xiàn)狀與目標(biāo)之間的差距，以便尋找縮小差距的途徑，從而起到自我約束和自我激勵(lì)的作用。但在實(shí)施過(guò)程中，全面預(yù)算管理未充分發(fā)揮指標(biāo)數(shù)據(jù)的反饋和預(yù)警作用：一方面，預(yù)算執(zhí)行反饋頻率較低，周期較長(zhǎng)，多數(shù)常以季度為區(qū)間對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和反饋，使得執(zhí)行者常了解目標(biāo)是什么，但不清楚其與現(xiàn)狀間的差距有多大，憑著感覺(jué)向前推進(jìn);另一方面，在產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈較長(zhǎng)的企業(yè)或集團(tuán)中，上游關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)較大偏差很可能對(duì)下游后續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大影響，缺乏控制的預(yù)算偏差將會(huì)被傳導(dǎo)，甚至被放大。

（四）信息手段有待提高

“全面預(yù)算管理信息化建設(shè)不足或不均衡，無(wú)法有效提取、傳輸、存儲(chǔ)、整理、分類、匯總、分析數(shù)據(jù)”是大多數(shù)企業(yè)的疼點(diǎn)。部分信息化程度較高的部門(mén)或企業(yè)已一定意義上實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合，全面預(yù)算管理系統(tǒng)嵌入ERP或與ERP間可數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞;部分信息化程度較低的部門(mén)或企業(yè)仍基本靠EXCEL完成全面預(yù)算的編制、下達(dá)、控制、調(diào)整和考核等工作，直接影響全面預(yù)算管理的效果以及優(yōu)化完善的步伐。

三、數(shù)字驅(qū)動(dòng)下完善全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）提高全員意識(shí)，加大業(yè)務(wù)指標(biāo)引入

提高對(duì)全面預(yù)算的意識(shí)站位。預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，由其下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常全面預(yù)算事務(wù)的處理。辦公室成員可由財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、人事、科研等各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)各領(lǐng)域的指標(biāo)選取、預(yù)算審核、分析匯總、績(jī)效考評(píng)和反饋;各業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)專職或兼任的預(yù)算員，負(fù)責(zé)本部門(mén)的全面預(yù)算編制、執(zhí)行控制監(jiān)控和分析等環(huán)節(jié)，提高業(yè)務(wù)覆蓋度和全員參與意識(shí)。在管理決策集中的同時(shí)，適度保證預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的松散性，有利于財(cái)務(wù)人員了解各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的實(shí)際情況，增強(qiáng)各層級(jí)、各業(yè)務(wù)間行為利益和內(nèi)部資源的協(xié)調(diào)配置。

分業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大引入關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)比重。將KPI思想引入全面預(yù)算管理，分業(yè)務(wù)領(lǐng)域由下至上提煉各部門(mén)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵流程，梳理其中的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如：生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)安全事故率和產(chǎn)品工藝改進(jìn)周期、銷售部門(mén)的客戶流失率和滿意度、科研部門(mén)的人才隊(duì)伍建設(shè)和成果轉(zhuǎn)化率等。分梯度的非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)組合起來(lái)，形成分類模板進(jìn)行下發(fā)，各部門(mén)由粗到細(xì)、由大到小進(jìn)行逐層內(nèi)部分解，做到財(cái)務(wù)指標(biāo)人人有概念、業(yè)務(wù)指標(biāo)人人都相關(guān)，逐漸形成“全員參與、業(yè)務(wù)到底”的運(yùn)行模式。

（二）以數(shù)據(jù)為引導(dǎo)，建立動(dòng)態(tài)指標(biāo)體系

借鑒XBRL構(gòu)建思想，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)借助信息化系統(tǒng)收集數(shù)據(jù)、規(guī)范數(shù)據(jù)、提取指標(biāo)、構(gòu)建指標(biāo)池、搭建預(yù)算模型、建立更新機(jī)制，以數(shù)據(jù)為引導(dǎo)，建立動(dòng)態(tài)的全面預(yù)算指標(biāo)體系。

1. 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集及標(biāo)簽化

依托現(xiàn)有的銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等信息系統(tǒng)或信息溝通渠道，分領(lǐng)域采用Hadoop或Spark等大數(shù)據(jù)技術(shù)提取歷史數(shù)據(jù)。提取出的非數(shù)字形式數(shù)據(jù)，通過(guò)分段賦值方式進(jìn)行轉(zhuǎn)化，以數(shù)字形式進(jìn)行存儲(chǔ)，完成初步收集。

采用XML標(biāo)簽，對(duì)初步收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行再加工，從“主體屬性”、“時(shí)間屬性”、“業(yè)務(wù)屬性”、“層級(jí)屬性”等方面進(jìn)行多維度標(biāo)記，形成數(shù)據(jù)池，以便后續(xù)計(jì)算機(jī)可以依據(jù)這些電子標(biāo)簽對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、檢索、轉(zhuǎn)換、比較和分析。如果有可獲取的對(duì)標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)信息，可采用相同流程進(jìn)行數(shù)據(jù)提取和規(guī)范，形成對(duì)照數(shù)據(jù)池，參與后續(xù)分析。

2. 預(yù)算指標(biāo)的提取和分類

預(yù)算指標(biāo)可通過(guò)經(jīng)驗(yàn)積累和分析XML歷史數(shù)據(jù)兩個(gè)渠道獲?。ㄈ鐖D2所示）。通過(guò)經(jīng)驗(yàn)積累的指標(biāo)被稱為主觀指標(biāo)。首先，預(yù)算專員分析原預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的合理性和必要性，判斷哪些指標(biāo)需要延續(xù)使用、哪些指標(biāo)可以被剔除，形成新預(yù)算建議指標(biāo);其次，業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)提出需新增的各層級(jí)業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)清單，與新預(yù)算建議指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，組成主觀指標(biāo)群。將具有XML電子標(biāo)簽的歷史數(shù)據(jù)按時(shí)間屬性分層、按業(yè)務(wù)屬性分塊，采用聚類分析的方法，根據(jù)數(shù)據(jù)之間的親疏關(guān)系進(jìn)行群組分類。在每個(gè)群組內(nèi)，每層級(jí)選擇1-2個(gè)指標(biāo)，匯成演算指標(biāo)群。將主觀指標(biāo)群和演算指標(biāo)群進(jìn)行比較：兩者均含有的指標(biāo)設(shè)為主要指標(biāo)，成為預(yù)算指標(biāo)體系中的必要部分;僅在單一指標(biāo)群中的指標(biāo)設(shè)為次要指標(biāo)，成為預(yù)算指標(biāo)體系中的備選部分。

3. 指標(biāo)關(guān)系庫(kù)的梳理和搭建

根據(jù)指標(biāo)間關(guān)聯(lián)性的強(qiáng)弱程度，可以將指標(biāo)關(guān)系分為強(qiáng)關(guān)聯(lián)和弱關(guān)聯(lián)。首先，以業(yè)務(wù)邏輯為主線，歸集關(guān)聯(lián)關(guān)系明確、相關(guān)性系數(shù)穩(wěn)定、可以重復(fù)驗(yàn)證的指標(biāo)間關(guān)系，確定為強(qiáng)關(guān)聯(lián)。其次，在聚類分析的基礎(chǔ)上，采用相關(guān)性分析，可推定群組內(nèi)指標(biāo)間相關(guān)系數(shù)和各群組典型指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及相關(guān)系數(shù)的，確定為弱關(guān)聯(lián)。如果能夠獲得對(duì)標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)，可以用對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)池對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行驗(yàn)證和修正。

借鑒XBRL將模式文件與鏈接庫(kù)分離的設(shè)計(jì)理念，建立獨(dú)立的預(yù)算指標(biāo)關(guān)系庫(kù)，用于記錄指標(biāo)間關(guān)聯(lián)關(guān)系。關(guān)系庫(kù)文件與指標(biāo)群文件分開(kāi)存儲(chǔ)且相對(duì)獨(dú)立，在發(fā)生檢索、分析或校驗(yàn)時(shí)進(jìn)行調(diào)用，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行增刪改查。強(qiáng)關(guān)聯(lián)和弱關(guān)聯(lián)關(guān)系均可用于指導(dǎo)業(yè)務(wù)，為基礎(chǔ)工作開(kāi)展找抓手，為差異性分析找思路，有助于業(yè)財(cái)融合的縱向深挖和橫向拓展。強(qiáng)關(guān)聯(lián)關(guān)系還可以用于預(yù)算下達(dá)數(shù)據(jù)和執(zhí)行數(shù)據(jù)的稽核，減小預(yù)算數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤率。

4. 動(dòng)態(tài)指標(biāo)體系的建立及應(yīng)用

預(yù)算指標(biāo)由主要指標(biāo)和次要指標(biāo)組成。企業(yè)可根據(jù)預(yù)算管控的側(cè)重方向和預(yù)算管理精細(xì)程度，確定采納哪些業(yè)務(wù)領(lǐng)域的次要指標(biāo)以及各領(lǐng)域次要指標(biāo)的數(shù)量，與主要指標(biāo)一同組成新預(yù)算指標(biāo)，完成預(yù)算指標(biāo)的選定。確定指標(biāo)后開(kāi)始全面預(yù)算編報(bào)，在“N上N下”和預(yù)算調(diào)整時(shí)，預(yù)算值設(shè)置需通過(guò)指標(biāo)關(guān)系庫(kù)驗(yàn)證方可上報(bào)或下達(dá)（強(qiáng)關(guān)聯(lián)關(guān)系為強(qiáng)制校驗(yàn)項(xiàng)、弱關(guān)聯(lián)關(guān)系為參考校驗(yàn)項(xiàng)），有效規(guī)避預(yù)算編報(bào)中的數(shù)據(jù)邏輯問(wèn)題。根據(jù)下達(dá)的全面預(yù)算指標(biāo)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，產(chǎn)生的新業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)加工后進(jìn)入XML標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)池?？蓪?shí)時(shí)進(jìn)行差異分析，根據(jù)關(guān)系庫(kù)挖掘數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)鏈條，及時(shí)引導(dǎo)業(yè)務(wù)工作與目標(biāo)保持一致。在特定時(shí)間點(diǎn)（月/季/年末），根據(jù)新XML標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)池更新關(guān)系庫(kù)，通過(guò)對(duì)比判斷是否存在重大的關(guān)系變化，以識(shí)別是否存在重要因素未在指標(biāo)系統(tǒng)里體現(xiàn);建立預(yù)算指標(biāo)出入機(jī)制，根據(jù)新XML標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)池更新演算指標(biāo)群，調(diào)整主要指標(biāo)和次要指標(biāo)的組成，從而影響預(yù)算指標(biāo)的選定。

（三）加強(qiáng)數(shù)據(jù)指引，建立預(yù)警機(jī)制

開(kāi)展周/月/季度全面預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)測(cè)工作，建立全面預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制。部門(mén)或子企業(yè)間可推行“N+2+2+X”分析預(yù)警和聯(lián)動(dòng)機(jī)制：首先，根據(jù)業(yè)務(wù)屬性選擇N個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)（主要指標(biāo)建議2～5個(gè)），例如：銷售類可選擇營(yíng)業(yè)總收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、客戶滿意度等作為關(guān)鍵指標(biāo)。其次，依照管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置2個(gè)參數(shù)：預(yù)警周期（周/月/季）和預(yù)警值（大于或小于某個(gè)數(shù)值或比例），越重要或越需精細(xì)控制的指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的預(yù)警周期將越短、預(yù)警值與預(yù)算值偏差越小。再次，如果預(yù)警周期期末關(guān)鍵指標(biāo)執(zhí)行數(shù)處于預(yù)警區(qū)域，將觸發(fā)2項(xiàng)預(yù)警輸出：當(dāng)期差異情況和預(yù)計(jì)年度差異情況，其中：當(dāng)期差異情況主要體現(xiàn)當(dāng)期執(zhí)行數(shù)與預(yù)算值之間的差異，預(yù)計(jì)年度差異情況主要體現(xiàn)以指標(biāo)執(zhí)行數(shù)歷史變化趨勢(shì)和當(dāng)期實(shí)際執(zhí)行情況為基礎(chǔ)的年度預(yù)測(cè)值與年度指標(biāo)之間的差異。最后，輸出預(yù)警后，將在關(guān)系庫(kù)中尋找此關(guān)鍵指標(biāo)與其他業(yè)務(wù)的關(guān)鍵指標(biāo)（X）間的關(guān)聯(lián)關(guān)系;若存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，與此指標(biāo)有關(guān)的預(yù)警輸出（全部或可分享部分）將發(fā)送至相關(guān)業(yè)務(wù)單元，從而打通部門(mén)間和子企業(yè)間的數(shù)據(jù)鏈條，形成關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)警聯(lián)動(dòng)。

（四）依托共享中心，推動(dòng)信息化水平提升

近些年，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要舉措之一。全面預(yù)算管理信息化建設(shè)可與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)相融合，充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，提升數(shù)據(jù)管理運(yùn)行效果，減低單位運(yùn)行成本。首先，以財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心整合的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，將全面預(yù)算管理理念融入流程再造，打通全面預(yù)算編制、調(diào)整的上下協(xié)同渠道。其次，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心基礎(chǔ)數(shù)據(jù)持有量大，進(jìn)行數(shù)據(jù)批量分析時(shí)，不易受偶發(fā)事件影響，建立預(yù)算模型更為貼近實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。再次，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心信息化基礎(chǔ)較好，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程度較高，便于指標(biāo)執(zhí)行情況的及時(shí)抓取，可按需監(jiān)控預(yù)算進(jìn)度和更新相關(guān)數(shù)據(jù)模型;同時(shí)，依托財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心開(kāi)展全面預(yù)算管理，可打破集團(tuán)內(nèi)各成員單位間的數(shù)據(jù)壁壘，將數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)預(yù)警機(jī)制充分推廣，合理控制上游企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的偏差對(duì)下游企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響，合理降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。最后，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心受各部門(mén)或子公司主觀影響較小，更易于開(kāi)展考核和評(píng)價(jià)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

數(shù)據(jù)是管理的血液。全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)性強(qiáng)、柔性大、易推廣的管理工具，雖已得到廣泛認(rèn)可和使用，但要數(shù)據(jù)在體內(nèi)高效運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，充分發(fā)揮資源配置、管理協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略支持等功能還有一段較長(zhǎng)的路要走。平穩(wěn)有效推進(jìn)全面預(yù)算管理，使其扎根全員、扎根各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，將為企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大提供強(qiáng)大助力。

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【作者單位：中核核信信息技術(shù)（北京）有限公司】