業(yè)財融合推動精益財務管理轉型研究

全秀娟 廣西內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡系統(tǒng)有限責任公司

引言

數(shù)字經(jīng)濟時代下業(yè)財融合理念在企業(yè)中廣泛應用和滲透，為企業(yè)財務體系變革及財務角色定位轉換夯實管理基礎。業(yè)財融合模式促進企業(yè)財務管理者關注組織業(yè)務動態(tài)和流程優(yōu)化，全面把握業(yè)務全鏈條的業(yè)務邏輯和風險點，為市場研判、經(jīng)營決策制定提供關鍵業(yè)績績效評估和數(shù)據(jù)支撐，形成財務、業(yè)務更為緊密的融合聯(lián)動。在業(yè)財融合模式下企業(yè)財務體系向精益管理進一步邁進，財務流程更加精細化并聚焦財務管理核心問題，財務人員以經(jīng)營的視角分析業(yè)財融合下財務轉型路徑，以信息化、智能化技術為支撐，推進企業(yè)精益財務管理轉型發(fā)展。

一、業(yè)財融合與精益財務管理之間的關系

（一）業(yè)財融合的基本概念

業(yè)財融合的基本理念是將企業(yè)財務管理與業(yè)務信息在業(yè)務鏈前端進行融合，財務能夠及時了解業(yè)務信息及進展，業(yè)務能夠按照財務要求及建議在業(yè)務談判上加以引導和調整，為業(yè)務保駕護航，降低企業(yè)整體經(jīng)營風險。通過業(yè)財融合，企業(yè)財務人員從事后管理轉為事前監(jiān)督、事中控制，強化業(yè)務開展中財務預知預判作用，為業(yè)務在更好的財務法務環(huán)境下開展提供標準化、規(guī)范化的路徑方法。

（二）精益財務管理發(fā)展背景及主要內(nèi)容

精益財務管理是企業(yè)應對不斷變化的財務環(huán)境而提出的精細化管理模式，其本質是企業(yè)加強對內(nèi)部資源的合理化配置，確保企業(yè)資源集約化、高效化，業(yè)務成本核算精細化，消除無價值創(chuàng)造的業(yè)務活動，實現(xiàn)資源最優(yōu)化利用。精益財務管理圍繞產(chǎn)品價值創(chuàng)造，開展以精益管理為導向的日常財務管理活動，包括財務控制、成本控制、供應鏈控制以及信息控制，運用現(xiàn)代財務管理工具和方法最終實現(xiàn)在多變的財務環(huán)境中滿足市場客戶需求，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

1.財務控制

精益財務控制就是將價值創(chuàng)造理念融入各個利潤中心及小核算單元，在全面預算管理中強調價值創(chuàng)造理念，依托業(yè)財融合和財務管理系統(tǒng)兩大平臺，對企業(yè)預算資金的執(zhí)行實行精細化管理。精益財務管理覆蓋企業(yè)投融資管理、資金管理、擔保管理等資金往來活動流程內(nèi)容，以風險預警為導向制定內(nèi)部控制機制，以此強化企業(yè)資金精益財務控制。

2.成本控制

本著持續(xù)降低企業(yè)生產(chǎn)運營成本費用的目的，對企業(yè)成本構成及成本要素開展動因分析?；跇I(yè)財融合系統(tǒng)重新梳理業(yè)務流程環(huán)節(jié)，消除無價值或低效能的作業(yè)環(huán)節(jié)，對業(yè)務成本結構進行規(guī)范化、標準化，對成本費用分類管理并定義費用標準范圍，進而形成全業(yè)務鏈一體化的成本管理控制。

3.供應鏈控制

企業(yè)基于精益管理理念對內(nèi)部供應鏈的敏捷性要求日益提高，財務管理人員要不斷思考如何實現(xiàn)業(yè)務流程優(yōu)化，在業(yè)財融合模式下對產(chǎn)品價值創(chuàng)造的供應鏈流程進行設計再造，精確地控制生產(chǎn)供應鏈中的成本、費用、效益、品質、時效等核心要素，建立企業(yè)柔性制造流程下供應鏈控制體系。

4.信息控制

業(yè)財融合進一步推動企業(yè)財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)的融合應用，企業(yè)管理者、財務人員要在龐雜的大數(shù)據(jù)中獲取價值信息，通過信息技術將數(shù)據(jù)加工轉化為分析結果和管理意見。財務人員需要對信息化、智能化技術應用提出更加精益的財務需求，實施財務信息控制，發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云計算智能技術的價值。

（三）基于業(yè)財融合的財務轉型價值分析

1.提升專業(yè)能力

業(yè)財融合推動財務管理人員從傳統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)務管理流程中釋放出更多的管理精力，聚焦財務數(shù)據(jù)分析和挖掘。對于財務原始憑證審核、財務核算等基礎會計核算信息通過業(yè)財系統(tǒng)大幅提高工作效率和質量，財務基礎信息更加高效、準確地形成財務記錄。財務人員通過對財務記錄體系化分析形成基于業(yè)財數(shù)據(jù)融合的分析結果及指導意見?？傮w來說，業(yè)財融合模式為企業(yè)財務管理提供新的思路和分析路徑，協(xié)助財務人員在管理會計能力上提升，加快財務能力轉型。

2.強化風險防范

業(yè)財融合使財務人員從事后管理走向前臺，關注企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程并聚焦財務稅務問題解決。在日常活動中財務人員可以指導業(yè)務人員就財務、稅務上的法律法規(guī)硬性要求、條例規(guī)范給予指導和建議，在企業(yè)經(jīng)營活動中融合內(nèi)部控制和風險防范，有效地推動采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的業(yè)財融合舉措落地和效果保障。

二、業(yè)財融合模式下精益財務管理體系架構設計

（一）精益財務管理目標

隨著市場商業(yè)環(huán)境的深化變革，企業(yè)財務職能也在隨著業(yè)務結構、商業(yè)模式的調整而改變，特別是集團公司在業(yè)財融合模式下對財務管理側重內(nèi)容發(fā)展轉變，聚焦管理會計職能的發(fā)揮，其目標是在公司治理結構下不斷優(yōu)化組織資源配置和人均效能，挖掘組織價值創(chuàng)造潛力和組織活力，通過資源集約化、統(tǒng)一化管理聚焦關鍵戰(zhàn)略性任務的突圍，實現(xiàn)服務于戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展的精益財務結構與能力匹配。

（二）精益財務管理思路

精益財務管理模式的財務變革不是一朝一夕就能實現(xiàn)，其本質上是對財務架構、基本流程、信息系統(tǒng)設計、制度規(guī)范等要素持續(xù)、穩(wěn)定地優(yōu)化過程。從財務內(nèi)容的細節(jié)處著手，對各項內(nèi)容在基本架構中的價值貢獻、成本效益進行改善和提升。在保障組織生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)開展的同時，對組織財務管理體系實施精益式改進。

財務人員要在財務轉型中重塑財務管理效率與效益、激活財務組織活力與專業(yè)能力，回歸企業(yè)管理本源來看待和解決財務問題。精益財務管理覆蓋全面預算、財務信息化、財務組織保障、內(nèi)部控制體系及標準化建設等多管理模塊，在精益財務變革中深刻理解精益財務原理，覆蓋全財務過程的管理內(nèi)容和問題，基于各個層面聯(lián)勤保障實現(xiàn)從傳統(tǒng)財務管理向精益財務管理轉型。

（三）精益財務管理實施路徑

1.組織保障

業(yè)財融合精益財務管理體系的構建需要在完善的組織架構下落實執(zhí)行。企業(yè)財務部門牽頭成立精益財務管理實施小組，由企業(yè)管理者與各部門負責人共同成立領導小組并指導整個精益財務管理體系的落地，及時對精益財務管理落實中存在的問題進行溝通協(xié)調。在具體執(zhí)行層面，各部門以預算管理員為主要成員，對物資管理、資產(chǎn)管理、設施設備管理、成本費用核算、安全管理等形成專項精益財務管理小組，并由信息技術、財務形成聯(lián)勤保障組，以保障精益財務在信息化系統(tǒng)平臺中得以落實，運用財務信息化實現(xiàn)財務工作效益和效率的提質增效。

2.機制保障

為了確保業(yè)財融合精益財務管理的有效落地，企業(yè)可以從機制保障上制定相應的考核與激勵機制，對于各部門執(zhí)行節(jié)能減排、降本增效的精益管理目標和效果給予符合標準的即時獎勵，按照業(yè)財融合的精益財務管理要求落實績效激勵，包括人工成本、材料費用、設施設備費用、安全管理、項目工程管理等績效考核機制，其精益管理效益統(tǒng)一按照企業(yè)發(fā)布的業(yè)財融合精益財務管理體系要求執(zhí)行。

3.信息化保障

建立以財務信息化為核心的業(yè)財融合精益財務管理體系，需要不斷強化信息技術在業(yè)財管理中的應用和功能設計，基于企業(yè)實際經(jīng)營活動合理設計業(yè)財線上流程，充分發(fā)揮戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務、共享財務在信息化系統(tǒng)中的專職專能，共同服務于財務價值創(chuàng)造。在財務部及戰(zhàn)略管理部的共同實施，搭建組織戰(zhàn)略財務系統(tǒng)模塊，對企業(yè)預算計劃、預算執(zhí)行、風險防范及績效結果分析等關鍵戰(zhàn)略跟蹤數(shù)據(jù)進行線上化管理。共享財務系統(tǒng)則是在企業(yè)日常財務活動統(tǒng)籌管理的模式下對日常經(jīng)營活動財務付款流程、業(yè)務活動事前申請流程等業(yè)務流進行整合，便于對日常財務活動的集約化高效管理，強化集團總部對企業(yè)資金的管控力度。

4.標準化建設

精益財務管理體系最終要形成一套可執(zhí)行、可參考的管理標準和行為規(guī)范，以指導財務及業(yè)務部門依據(jù)標準在信息管理系統(tǒng)上進行操作。企業(yè)可以通過ERP 系統(tǒng)對成本、材料、采購、設施設備實現(xiàn)集中標準化管理，對于日常合同管理、物資管理、采購管理等按照業(yè)務需求、使用類別等分類流程設置，輔助小核算單元項，強化對各單元成本費用的控制。同時，在企業(yè)內(nèi)部供應鏈各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)耗材、人員用工配置、工序、工時、產(chǎn)量、水電消耗等定向標準上，以系統(tǒng)化管理模塊在日常經(jīng)營活動中加以控制，提高精益財務管理效率和效益。在內(nèi)部管理信息系統(tǒng)的應用下從傳統(tǒng)財務管理向精益財務管理轉型，確保各項業(yè)務平穩(wěn)推進。

三、業(yè)財融合推動精益財務管理轉型路徑策略

（一）共建專業(yè)化的業(yè)財融合團隊

業(yè)財融合促進企業(yè)財務人員進一步向專業(yè)化、融合化的方向去發(fā)展。首先，財務人員要樹立戰(zhàn)略管理思維，基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營謀劃的視角去重新審視財務數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)變化動因并預判市場趨勢，以指導業(yè)務人員在市場上及時止損、調整方向。其次，財務人員需要拓展財務視野，向投資、融資、金融、重組并購、稅務籌劃等與財務緊密相關的領域拓展自身的理論知識，在實務中提升自身的綜合分析和思考能力，為管理會計價值創(chuàng)造提供助力。最后，財務人員要善于借助財務信息化手段來實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)挖掘與分析，對財務、預算、供應鏈等關鍵領域形成風險控制，加強風險控制點的智能化監(jiān)測。

（二）重新定義精益財務管理價值

財務管理在不同企業(yè)經(jīng)營管理當中的角色和定位不盡相同，甚至會出現(xiàn)因人設崗、劃分權限的特殊情形。大部分中小企業(yè)的財務管理仍停留在會計賬務處理，對于財務信息輔助經(jīng)營決策、發(fā)掘利潤增長點等方面尚處于探索階段。財務管理的定位不同直接影響到精益財務管理體系的范圍、內(nèi)容和價值創(chuàng)造。財務管理定位與財務人員專業(yè)能力相匹配，且符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，才能在更多領域中創(chuàng)造管理會計價值。為此，如上文中提到的戰(zhàn)略財務、共享財務、業(yè)務財務，基于角色定位不同，將財務精細化、專業(yè)化分工運作，以發(fā)揮財務管理在不同層面上的指導作用。

（三）將業(yè)財融合作為精益財務轉型的突破口

業(yè)財融合理念貫穿于整個精益財務管理過程當中，以信息化應用為支撐，對內(nèi)部流程、安全體系、運作效率、價值創(chuàng)造等實施效果進行跟蹤和改善。許多企業(yè)在構建完業(yè)財融合系統(tǒng)后，缺少了財務與業(yè)務真實融合、互動，財務轉型效果不明顯。精益財務管理轉型需要在信息化、一體化的平臺基礎上，將精益管理的要求和舉措融合進行標準化、規(guī)范化的流程再造，發(fā)掘數(shù)據(jù)價值，量化財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)的分析結果和價值圖譜，以業(yè)財融合驅動財務轉型并服務企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展。因此，業(yè)財融合促成的數(shù)據(jù)整合也是企業(yè)精益財務管理轉型的突破口。

（四）建立以風險管理為導向的財務管理體系

隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)風險類別和來源更加隱蔽、復雜。財務風險管理模式更側重動態(tài)化、實時化、系統(tǒng)化，除了對財務數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)測，還要在業(yè)財融合系統(tǒng)中形成以信息化為載體的實時風險識別預警機制。區(qū)別于傳統(tǒng)的財務風險管理，系統(tǒng)化的風險控制要從識別、預估、警示、判斷、處理五個階段出發(fā)。通過對系統(tǒng)實時數(shù)據(jù)的抓取和風險要素風險，初步判斷風險來源，預估風險等級及處理難度，綜合風險評估結果制定應對策略，并對處理進行結果跟蹤和監(jiān)督。系統(tǒng)化的風險識別預警機制能夠幫助企業(yè)迅速定位潛在風險點，將風險程度控制在容量范圍內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)濟損失。

（五）業(yè)財融合模式下打造財務管理生態(tài)圈

業(yè)財融合是現(xiàn)代企業(yè)財務管理轉型的必然選擇，是發(fā)揮財務精益管理、創(chuàng)造價值的有效手段。通過業(yè)務與財務的有機融合、協(xié)同信息共享，應用智能化信息平臺和財務分析工具實現(xiàn)對業(yè)務流程全過程、全方位的風險評估和控制，為業(yè)務部門開發(fā)拓展市場提供法律和財經(jīng)保障。財務人員在業(yè)財融合基礎上應用財務分析工具，實現(xiàn)對財務原始數(shù)據(jù)高價值挖掘與轉化，支撐財務業(yè)務協(xié)同發(fā)展，可以從以下幾個方面著手打造財務管理的生態(tài)圈。一是強化全面預算管理，調動各業(yè)務部門、財務部門對預算控制的協(xié)同度和責任意識，以預算為基礎，做好風險控制。二是加強成本管理，以降本增效為目標，對產(chǎn)品價值鏈創(chuàng)造的全過程開展成本結構及動因分析，推進成本信息化管控及其成本結構分析、成本標準規(guī)范化應用。三是企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實，充分發(fā)揮信息平臺的風險評估和控制能力，通過對財務數(shù)據(jù)篩選和預判，準確識別當前環(huán)境下的潛在風險，通過財務預測指導業(yè)務經(jīng)營決策。

（六）引入管理會計工具，推動產(chǎn)品價值鏈升級

業(yè)財融合下的財務管理模式強調價值創(chuàng)造，在精益財務管理轉型中現(xiàn)代財務管理理念和工具不斷引入和應用到財務工作當中。企業(yè)財務人員通過引入管理會計工具，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)的聯(lián)動分析預測，發(fā)揮大數(shù)據(jù)在財務數(shù)據(jù)挖掘、價值創(chuàng)造方面的應用優(yōu)勢，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益提升。例如，在財務績效管理中，通過EVA 與BSC 相結合的作業(yè)方式綜合評價企業(yè)財務業(yè)績與經(jīng)營發(fā)展業(yè)績，以全新的業(yè)務成長理念去衡量企業(yè)價值創(chuàng)造過程，推動企業(yè)內(nèi)部資源統(tǒng)籌和調配，聚焦產(chǎn)品價值鏈管理升級。

結語

業(yè)財融合是數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)精益財務管理轉型的必然選擇和發(fā)展路徑，財務管理者要遵循業(yè)務發(fā)展規(guī)律、以數(shù)據(jù)信息化為導向強化業(yè)務、財務融合協(xié)同，利用大數(shù)據(jù)等智能技術去理解戰(zhàn)略、理解產(chǎn)品，把握企業(yè)價值鏈創(chuàng)造過程和商業(yè)邏輯，洞察效益增長點，用精益財務管理驅動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財