供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制方法探究

華電內(nèi)蒙古能源有限公司

引言

近年來(lái)，電力行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本不斷上升，盈利能力逐年下降，甚至出現(xiàn)大幅虧損的局面。供電企業(yè)電費(fèi)回收慢、流動(dòng)性差和籌融資困難等風(fēng)險(xiǎn)凸顯，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立長(zhǎng)效機(jī)制，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展是當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題，也是本文所關(guān)注的問(wèn)題。

一、供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)類型及產(chǎn)生的原因

（一）供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分類

供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分，但總的來(lái)看，供電企業(yè)是資本密集型、技術(shù)密集型的企業(yè)、資產(chǎn)規(guī)模和資金流量大且單項(xiàng)投資多，回收周期長(zhǎng)，所以財(cái)務(wù)管理鏈條長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)高[1]。從供電企業(yè)特點(diǎn)入手進(jìn)行劃分，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)可分為運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及籌融資風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，具體主要是電費(fèi)回收是否及時(shí)，運(yùn)營(yíng)成本能否有效降低，經(jīng)濟(jì)效益能否提升。投資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在項(xiàng)目投資、固定資產(chǎn)投資等方面是否能取得投資收益。目前，我國(guó)供電企業(yè)均以電網(wǎng)維護(hù)和電力銷售作為主要生產(chǎn)內(nèi)容，供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各級(jí)各類網(wǎng)架結(jié)構(gòu)、供電設(shè)備是非常重要的組成設(shè)備，所以，供電企業(yè)固定資產(chǎn)中資產(chǎn)構(gòu)成占據(jù)的比重較高[2]。因此，項(xiàng)目投資、固定資產(chǎn)新建擴(kuò)建等投資時(shí)，從發(fā)起、立項(xiàng)到后續(xù)投資建設(shè)全過(guò)程，均需從財(cái)務(wù)管理角度嚴(yán)格進(jìn)行審查、把關(guān)，甄別項(xiàng)目投資建設(shè)是否符合供電企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃、資產(chǎn)構(gòu)建是否經(jīng)濟(jì)等?；I融資風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在供電企業(yè)因項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入各類款項(xiàng)，但因政策因素及市場(chǎng)變化，經(jīng)濟(jì)效益差，無(wú)法及時(shí)償還資金，面臨資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

（二）導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的因素

導(dǎo)致供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有：一是電費(fèi)回收慢，產(chǎn)生運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家清繳政府性基金及附加可能造成自備合作機(jī)組上網(wǎng)電價(jià)波動(dòng)，且2020年供電企業(yè)受新冠肺炎疫情影響用電負(fù)荷下滑、交易政策調(diào)整，交易市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)烈度增強(qiáng)，陳欠電費(fèi)無(wú)法收回，或回收周期較長(zhǎng)，同時(shí)還會(huì)新增欠費(fèi)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。二是政策性因素的影響。供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金均來(lái)自銀行及金融機(jī)構(gòu)貸款，且供電企業(yè)因?qū)儆谫Y金密集型及固定資產(chǎn)占比較高的行業(yè)，流動(dòng)性較差，如國(guó)家融資貸款利率上漲，供電企業(yè)將背負(fù)巨大的還債壓力。因此國(guó)家政策與供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著較大關(guān)聯(lián)，供電企業(yè)若想在具體發(fā)展中滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)利益的需求，需要有效地對(duì)政策性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，來(lái)避免財(cái)務(wù)管理問(wèn)題出現(xiàn)[3]。三是供電企業(yè)部分管理人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)控建設(shè)投入甚少，致使在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法識(shí)別且加以控制，給企業(yè)帶來(lái)一定損失。

二、加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必然性

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制是供電企業(yè)發(fā)展的必然要求

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)期、新常態(tài)，供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)客觀存在且不能完全被掌控。因此，這就需要供電企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)“業(yè)財(cái)融合”，關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理及操作環(huán)節(jié)，綜合分析財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的缺陷及其成因、表現(xiàn)形式、影響程度。建設(shè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)全流程內(nèi)部控制成為供電企業(yè)亟待解決的問(wèn)題，也是供電企業(yè)發(fā)展的必然要求。

（二）內(nèi)部控制是供電企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)的必要手段

供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理能否充分發(fā)揮作用，直接受財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系的影響和制約。因此，供電企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制的作用，依據(jù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確認(rèn)定內(nèi)控缺陷等級(jí)，并提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及整改缺陷的相關(guān)措施，才能切實(shí)提高內(nèi)部控制管控水平，有效化解防范風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、促合規(guī)、防風(fēng)險(xiǎn)”目標(biāo)。

（三）內(nèi)部控制是供電企業(yè)順應(yīng)行業(yè)改革的重要舉措

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)度過(guò)“三期疊加期”、進(jìn)入新常態(tài)和走進(jìn)新時(shí)代的三個(gè)重要發(fā)展階段，電力行業(yè)體制市場(chǎng)化改革持續(xù)深入，現(xiàn)貨交易市場(chǎng)的開(kāi)啟對(duì)供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。供電企業(yè)要發(fā)展，只有順應(yīng)體制改革的具體要求，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制體系及長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，賦予財(cái)務(wù)人員一定的監(jiān)督職責(zé)，約束和規(guī)范財(cái)務(wù)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制風(fēng)險(xiǎn)的高度，才能促進(jìn)供電企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

三、加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部控制的方法

（一）強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)

健全內(nèi)控組織架構(gòu)體系，修訂并完善內(nèi)部控制制度，細(xì)化操作流程。供電企業(yè)應(yīng)全面梳理、認(rèn)真總結(jié)內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行情況，關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理及操作環(huán)節(jié)，從財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部控制手段，加大監(jiān)督力度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理自我約束力。以制度為抓手，使財(cái)務(wù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有據(jù)可依，保證有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，使內(nèi)部控制機(jī)制不流于形式。

（二）進(jìn)行合理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，防范風(fēng)險(xiǎn)

深入推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估工作，緊盯風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)運(yùn)行情況，對(duì)“引起關(guān)注”和“高度關(guān)注”預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)以及重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理和隱患排查，防止風(fēng)險(xiǎn)蔓延或惡化。要根據(jù)實(shí)際情況合理分析、預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如在規(guī)避因電費(fèi)回收慢而產(chǎn)生的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需及時(shí)建立電熱費(fèi)回收周報(bào)制度，對(duì)未按協(xié)議如期繳納電熱費(fèi)的，納入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警范圍，查找原因，尋求解決方案，加快資金回籠。

（三）研判市場(chǎng)利用政策，做好資金預(yù)算

做好現(xiàn)金流年度預(yù)算，對(duì)超預(yù)算情況提前進(jìn)行梳理、分析上報(bào)，防止無(wú)年度現(xiàn)金流預(yù)算支付情況發(fā)生。積極研判貨幣市場(chǎng)資金走勢(shì)，如2020年受新冠肺炎疫情影響，國(guó)家通過(guò)定向降準(zhǔn)等方式，向市場(chǎng)釋放大量流動(dòng)性，融資環(huán)境趨于寬松便利，各銀行等金融機(jī)構(gòu)均考慮到新冠肺炎疫情的因素，出臺(tái)政策性貸款，對(duì)電力行業(yè)放款意愿較高。因此，為規(guī)避政策性因素給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，供電企業(yè)應(yīng)時(shí)時(shí)關(guān)注自身資金情況，做好到期貸款置換及到期貸款資金接續(xù)工作，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)防資金鏈斷裂。

（四）提高認(rèn)識(shí)，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)長(zhǎng)效機(jī)制

在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制建設(shè)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)定期宣貫內(nèi)控不足的風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[4]。進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控程序，將按月跟蹤、分析風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)運(yùn)行情況，按季度通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管控情況。健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及報(bào)告機(jī)制，采取定期通報(bào)等方式，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)總體可控在控，不斷堵塞管理漏洞，提升科學(xué)決策能力。應(yīng)穩(wěn)健推進(jìn)高風(fēng)險(xiǎn)治理工作，以高風(fēng)險(xiǎn)治理為抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)供電企業(yè)資金管控，強(qiáng)化供電企業(yè)績(jī)效考核，將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督納入業(yè)績(jī)考評(píng)范圍，建立長(zhǎng)效的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任。

四、實(shí)施內(nèi)部控制，加強(qiáng)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍及資產(chǎn)規(guī)模各不相同，其內(nèi)部存在的問(wèn)題也不相同，為促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，供電企業(yè)一是應(yīng)提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管理工作，以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，進(jìn)一步健全涵蓋日常排查，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，形成具有本企業(yè)特色的內(nèi)部控制管理運(yùn)行機(jī)制。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員、其他管理人員關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)、知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)專職、兼職內(nèi)部控制人才，完善溝通反饋機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)內(nèi)控管理信息化建設(shè)。搭建內(nèi)控管理交流平臺(tái)，各供電企業(yè)可通過(guò)平臺(tái)互相借鑒、學(xué)習(xí)好的管理經(jīng)驗(yàn)，相互對(duì)標(biāo)，盡可能降低行業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，供電企業(yè)只有提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、把握國(guó)家及市場(chǎng)政策，合理預(yù)警，建立內(nèi)部控制長(zhǎng)效的評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能，才能規(guī)避財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，才能提高供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。